ERP系统中全面预算体系的构建探析

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摘要：erp对提升企业的管理水平和管理效率起到了很大的帮助，本文通过对构建ERP系统下全面预算管理体系的探讨，进而实现全面预算体系与ERP的融合，帮助企业实现战略目标。

全面预算管理是企业应用广泛的一种控制方法，它通过系统的方法、适度的权责划分对企业的资源进行合理配置，有效贯彻实现企业战略。全面预算管理涉及的内容广、部门多，同时传统的全面预算管理由于不能得到实时动态的数据，无法按照预算标准进行实时控制，因此，预算控制往往没有发挥真正的作用。随着IT技术的发展，企业ERP系统的推广，如何融合先进的理论、方法、技术来重新构建企业预算管理体系，成为急需解决的问题。

一、ERP系统中构建全面预算体系的可行性

（一）全面预算管理与ERP在管理思想上的一致性

全面预算管理作为连接经营决策和经营活动的重要桥梁，使企业各部门相互配合，协调行动，是配置企业资源的最佳手段和方法，其预算编制的过程，就是资源的分配过程。

ERP系统体现对整个供应链资源进行管理的思想，以企业价值运动为中心，协调企业各管理部门，对企业拥有的人力、资金、材料、设备等各种资源进行综合，平衡供、产、销等活动，最大限度地利用企业现有资源，实现企业经济效益的最大化。

因此，可以说全面预算管理与ERP系统的资源观是同一问题的不同观察角度。

（二）ERP系统的基本框架与全面预算管理体系的相似性

1．全面预算管理与ERP流程的一致性

ERP系统通过对每一种企业经济事务处理所对应的会计科目及各个科目上的借贷关系进行定义，在事务处理发生的同时自动生成凭证，记录所处理的业务，并自动在相应的借贷项上登录。通过事务处理这个环节把物流信息与资金流信息集成起来，实现了两者的同步记录和数据的一致性，从而改变了资金信息滞后于物流信息的状况，实现了对财务资金的事中控制和实时决策。

全面预算制定的框架是依据市场需求来决定销售预计数量，安排生产日程，在生产的过程中，原材料的采购及人力配置应以符合生产需求为原则，当生产作业完成后，销售与配送作业要能及时配合，使产品周期顺畅，最后，确定所有货款都依原订时间收到，完成所有营运过程。在此过程中实现整个经营环节的事前和事中控制，从而最终达到企业经营目标。

因此，两者在处理的流程上存在一致性。

2．全面预算管理是ERP系统的重要组成部分

企业的主要目标是盈利，为达到目标需要编制详细的分解预算指标，即通过预算分解成各级部门的具体目标，体现在ERP上就是“事先计划”。预算一经确定，就进入了实施阶段，管理工作的重心转入控制，即保证经济活动按预算进行。当实际状态和预算有了较大差异时，需查明原因并采取措施。因此，以财务为核心的全面预算管理是ERP系统中重要的组成部分。

（三）ERP系统可以满足全面预算管理所需要的数据

ERP系统包含的产品结构图和物料清单之间的数量关系、物料主文件中记录的采购成本、工作中心文件中的各种小时费率、会计核算资料等数据可满足预算中对基础数据的需要。当企业的业务发生时，ERP系统会记录下当期发生的各种实际业务、会计数据等，对于预算需要的预算年度发生的会计核算数据，ERP系统可以及时提供，通过与当期预算数据的比较，分析出不同性质的量化差异。同时，ERP系统提供了灵活的工具来编制预算，可复制历史数据、建立预测模型，预测未来，可以模拟多个预算版本等等。

二、ERP系统中构建全面预算体系的难点

（一）全面预算管理模块与ERP系统中其它子系统的集成

一般意义上，全面预算管理也更多地被理解为是一种企业财务资金管理工具。但我们必须注意到，企业运营是系统工程，财务行为只有同企业的组织架构、战略规划、资源配置、管理控制和考核激励等子系统关联起来并协调共行，才能实现财务行为本身和企业价值最大化的目标。因而，仅从财务资金管理角度来理解全面预算显然缩减了其应有的涵义和功能，而必须从企业管理的全角度来阐释并通过系统整合，增强其可执行性。

在ERP系统下，全面预算的编制所需要的数据都可由ERP其他子系统提供:销售预算由销售子系统和市场预测子系统产生；生产预算由主生产计划子系统产生；材料采购预算由采购管理子系统产生；存货预算由库存管理子系统产生等。同时预算的变化又反过来影响各业务子系统的执行，从而构成了一个闭环的管理系统。

（二）全面预算核心指标在ERP系统中的量化

企业的内部管理系统不仅强调流程的管理，更加注重量化各项指标，特别是对财务状况影响重大的指标，在执行预算的过程中就能够达到这项要求。ERP系统中的全面预算体系需要采用一定的控制方法对ERP的各子系统按设定的预算项目进行控制，并提供相应的预算控制报告；对企业内部各级责任中心执行结果和预算指标之间的差异进行分析。各项量化的具体指标是对各级责任中心考核和评价的依据。

同时通过先进的网络化电子信息系统，对全面预算的财务核心指标的管控可以达到实时化，通过定期的对比，很容易发现执行与预计中存在的偏差。因此合理的量化指标对于构建ERP系统中的全面预算体系尤其重要。

三、ERP系统中全面预算体系的基本构成

一般来说，全面预算管理的流程包括预算编制、预算控制、预算考评几个环节。因此，ERP系统的全面预算管理体系也主要包括三大部分，全面预算管理的编制系统、控制系统和考核系统。编制系统重在期初预算的编制及定期的动态调整，为公司整体编制预算提供科学的依据；控制系统重在预算的监测预警和控制上，使预算管理人员能够使用计算对预算进行日常的管理和监控；考核系统重在预算指标体系的考核，目的是对预算完成情况进行分析和考核，作为制定薪酬计划和奖励计划的依据。

全面预算管理编制系统是一个相对静态的系统，用户主要在每年期末编制第二年预算时使用。预算控制实施效果决定着预算管理预期效果能否达到，其功能主要是在预算期间对预先设定的项目采取一定的方法进行控制，并提供相应的预算控制报告。预算控制是全面预算管理过程中最核心的环节，它的实施效果决定着预算管理作用的大小，也是与传统预算管理的最大区别。控制系统主要包括申请、审批和调整三大模块。

全面预算分析考核系统也就是结果控制，通过预算对比与分析、指标管理、责任中心考核与管理实现事后控制及反馈控制。主要包括转移价格确定、预算对比与分析、指标管理、责任中心考核与管理四个模块。