公路施工企业的资金成本管理方法

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【摘要】本文从资金成本管理不受重视、资金管理制度不够健全、资金管理氛围尚未形成、资金管理内容有所缺陷以及资金管理人员素养不足五个角度入手，分析了全面预算管理背景下公路施工企业资金成本管理的现状问题；围绕提高领导重视程度、建立健全制度体系、促进企业内部交流、构建全面预算体系以及做好人员教育培训五个方面，提出了全面预算管理背景下公路施工企业资金成本管理的优化策略。

【关键词】全面预算管理；经营利润；公路施工企业

0引言

从本质上来讲，公路施工企业的经营利润基本等于生产回报减去成本投入的剩余数额。因此，要想保障企业经济效益的稳定增长，提高企业的持续发展能力与市场竞争力，就必须要做好资金成本的管理工作。

1全面预算管理背景下公路施工企业资金成本管理的现状问题

1.1资金成本管理不受重视。做好资金成本方面的管理，与公路施工企业的经营效益直接相关。但从目前来看，很多企业存在“重生产，轻管理”的情况，使得业务经营、项目建设过程中经常发生成本超预算的情况，导致企业盈利能力受到极大限制。在资金成本管理体系汇总，全面预算管理是极为重要的前期环节，其在降低工程成本、提高生产效率、优化企业管理、强化企业形象等方面的价值现已成为公路行业的普遍共识。但即便在此背景下，仍有部分企业未给予全面预算重视，出现“为了预算而预算”的粗放性、盲目性管理现象，极大地削弱了全面预算管理的实际价值[1]。

1.2资金管理制度不够健全。不以规矩，无以成方圆。建立约束性与激励性相结合的管理制度，是保障企业良性运行、持续发展的重要基础。但在一些企业当中，由于领导人员或财务人员缺乏对预算管理的重视，预算管理、成本管理的相关制度流于形式。在此基础上，一些公路施工企业的资金管理制度主要围绕业务、资源展开，未对相关人员的工作责任、考核方式、奖惩策略做出明确，也在无形中增大了人因风险的发生概率，不利于企业资金成本的精细化、严格化管理。

1.3资金管理氛围尚未形成。资金成本贯穿于公路施工企业的全周期，其管理活动也应做到全员参与。但从当前来看，很多企业人员将预算管理、财务管理视为由财务部门独揽的工作，继而引发财务管理“孤岛化”的局限现象。诚然，此类现象有利于保障财务部门的独立性，避免其与其他部门形成利益交叉，降低财务工作的安全性、公正性。但与此同时，也会导致财务人员很难与其他部门人员建立有效沟通，难以实现财务信息采集与成本预算管理的全面性落实，由此引发财务信息不对称、资源配置不合理、成本控制不科学等风险。

1.4资金管理内容有所缺陷。全面预算管理的“全面”二字，不仅体现在企业部门的全面管理上，同样也体现在资金成本管理的全面管理上。但在企业实务中，部分财务人员会将预算管理眼光局限在流动性资金资源管理上，缺乏对企业固定资产的关注与重视。这样一来，财务人员将很难对企业实际的资金规模、经营状态形成清晰认知，其编制出的预算报告、管理方案也就无法对公路施工企业的健康发展起到全面支持作用。

1.5资金管理人员素养不足。财务人员作为公路施工企业资金成本管理、全面预算管理的执行主体，其综合素养水平对管理效果具有决定性作用。一方面，若财务人员的专业素养不甚健全，掌握的财务管理理念、预算工作方法比较落后，或缺乏对全面预算管理体系下信息指标采集的科学认知，都会削弱预算报告、管理方案的价值性，降低财务工作在企业生产发展、决策规划中的支持作用；另一方面，若财务人员的法律意识不强，或缺乏职业道德感、工作责任感，不认真行驶职业权利，并存在参与甚至谋划违法违纪活动的情况，将直接导致公路施工企业资金管理体系的崩塌，使企业及相关人员遭受难以估量的经济损失与生产冲击[2]。

2全面预算管理背景下公路施工企业资金成本管理的优化策略

2.1提高领导重视程度，加大资金成本管理力度。领导人员作为公路施工企业的“领头羊”，必须要保有先进、科学的管理意识与经营思想。所以，提高领导人员对全面预算管理、资金成本管理的重视程度，做到生产与管理“两手都要抓”“两手都要硬”，是发挥资金管理实际价值，促进基层人员上行下效的必要前提。一方面，公路施工企业领导人员要将预算报告、财务报表等资料作为企业战略决策、生产规划的主要依据，从而在提高决策规划前瞻性与科学性的同时，使企业内部人员充分认识到预算管理的重要作用；另一方面，公路施工企业领导人员要从财政投入的角度出发，予以财务部门充足的资金资源支持，从而积极推动财务工作模式的现代化转型，为全面预算管理乃至资金成本管理质量的强化提供助力。例如，企业可引进智能化的扫描设备，实现工程清单、采购单据等实体资料的快速扫描录入。这样一来，既能降低财务人员的工作压力，提高信息采集的工作效率，也能避免由人员疏忽导致的数据错录情况发生，充分提高预算结果的精确性、可靠性。

2.2健全健全制度体系，提高资金成本管理水平。为了避免公路施工企业的财务管理趋于混乱，企业管理人员必须要建立健全相关制度体系，促进企业内部驱动力与约束力的同步形成，使各岗位人员持续处于端正、积极的工作状态当中。例如：①建立三方审核制度，保证财务信息的采集准确性。在公路施工企业内各部门产生新的收支信息时，相关责任人应先进行自审，对信息的来源、性质、数额等进行逐一确认；其后，部门管理人员与审计人员再进行二次审核，确认无误后递交至财务部门；最后，财务人员再结合预算方案进行收支信息的比对评估，并据此实施后续的数据录入、风险调查、监督控制等工作[3]；②建立绩效考核制度，围绕预算方案对各部门人员的工作绩效、控制成果进行考核评估。若人员绩效良好，任务完成质量较高，或在成本控制上有突出贡献，可酌情予以奖金、休假、表彰、升职等激励；反之，若人员工作态度不端正，绩效过低，或引发严重的经济损失事故，则应酌情予以通报警告、奖金减免、降职处分、降低薪资等惩罚。

2.3促进企业内部交流，营造资金成本管理氛围。加强企业的内部交流，是企业凝聚力、团队性的重要推手，对全面预算管理与资金成本管理的顺利运行、深层落实具有直接影响。对此，企业应从“互联网+”的角度出发，搭建起各部门之间的动态化、实时性通信渠道，以此实现业务信息、财务数据的快速传递，对全面预算管理的质效提升大有裨益。在此基础上，企业应做好统一性的信息建设优化工作，对各部门应用设备的系统版本、接口类型、数据格式等进行标准化改革，从而避免由设备性能或工作标准不兼容引发的“孤岛化”通信问题，保障财务部门与其他部门之间的有效交流。

2.4构建全面预算体系，拓展资金成本管理内容。要保证预算管理的全面性，提升资金成本管理的可靠水平，财务人员就必须要着眼于企业生产发展的全过程，深度参与到公路施工项目的各个运行环节当中，从而建立起符合企业经营实际的全面预算管理体系，如图1所示。在此基础上，财务人员还需意识到固定资产的重要性，对企业固定资产方面的采购、仓储等环节做出监督管控，并做好固定资产折旧率、报废率等方面的清算工作，最终分析出企业当前最全面、最真实的资金状态，并据此实施合理的预算编制与成本控制行为。

2.5做好人员教育培训，优化资金成本管理队伍。要着力提高公路施工企业财务人员的综合素养水平，打造出一支道德素养好、专业技能优、责任意识强的资金成本管理队伍。一方面，要全面落实《会计人员继续教育暂行规定》，积极组织财务人员开展以年为单位的从业资格检审工作，并在此基础上进行电算技能、大数据技术、核算方法、管理技巧等专业知识与技能的培训提升工作；另一方面，也应通过案例分析会议、专家讲座、行业交流会等多种手段，引导财务人员对违法乱纪行为对行为双方的危害性形成明确认识，并持续提升财务人员的思想道德修养，从而将非法转移或侵占国有资产、账外设账、粉饰业绩等现象消除于无形。

3结论

总而言之，公路施工企业目前仍存在多方面的弊病问题，存在较大的优化潜力，需要在实际工作中不断磨合与探索。面对这一局面，为了发挥出全面预算管理背景下资金成本管理的最大化价值，企业必须从意识、制度、氛围、队伍等多点出发，为财务人员的相关工作行为提供出有力保障，以此推动企业预算管理、成本控制的全程化、全面化落实。

参考文献

[1]金花月.关于中小公路施工企业实施全面预算管理的思考[J].纳税，2020，14（9）：121-122.

[2]王颍.公路施工企业成本管理及控制分析[J].经营管理者，2019（6）：86-87.

[3]秦小云.全面预算管理在公路施工企业中的运用[J].管理观察，2019（12）：154-156.

作者:刘娟 单位:甘肃省天水公路局