商业银行内控管理

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我国商业银行内控管理综述摘要为加强风险监控，提升自身核心竞争力，内控管理已受到了我国商业银行的普遍重视。文章对近年来有关我国商业银行内控建设存在的问题及解决对策的研究进行了综述。

关键词商业银行内控管理金融风险内控文化

中图分类号F832.33文献标识码A

1引言

商业银行内控制度是指商业银行为实现其收益性、安全性、流动性的经营目标，通过制定和实施一系列制度、程序和方法，对风险进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态过程和机制。商业银行的内部控制是一种自律行为，一般包括有效的决策控制系统、执行保障系统、监控和预警系统、业务操作的电子化控制系统和独立权威的内部稽核系统。在银行内控制度的建设上，经过改革开放，特别是近10年的银行商业化改革，已取得了一定成效，并初步形成了以制度法规为基础、以信贷风险控制为重点的内部控制机制。商业银行内控制度必须在银行内部保证国家有关法律法规和央行监管制度在各部门和各级人员中得到正确且充分地贯彻执行。

2内控建设存在的问题

2.1组织构架不合理

首先，我国国有商业银行内控组织体系缺乏真实的所有者主体，尚未建立符合现代银行制度要求的公司法人治理结构，内部审计部门尽管已相对独立，但审计作为内部控制的监督、评价部门并没有完全独立于内部控制的建设、执行部门；其次，国有商业银行基层分支机构按行政区划设置的格局并未完全扭转，机构层次过多，尚未建立符合现代银行制度要求的公司法人治理结构，决策层、管理层、经营层、监督层职责分工不明晰，而且内部环节复杂繁多，降低了内部控制的灵敏度，增加了组织运行的风险。

2.2制度建设不完善

银行内控制度建设方面，一些制度在强调内部风险防范的同时，没有很好地考虑同业竞争及成本与效益的关系，内控流程复杂，控制链条长、成本高、效率低，在激烈的市场竞争中显得滞后，也在一定程度上造成业务人员对严格管理产生逆反心理。商业银行的基层机构对综合柜员制的很多控制照搬照抄原会计、储蓄业务柜员制的有关规定，当遇到会计业务与储蓄业务相互交叉时，因缺乏相关制度，内部控制可能出现新的问题。另外银行内控法规体系、内容也不完善，时效性较差。现行法规从体系和内容的完整性来看，与市场经济及开放金融条件下对银行内部控制所要求的完备规范的法规体系之间有较大差距，内部控制内容的规定上不够全面，还存在控制的遗漏环节，现存制度有的相对滞后，失去了应有的时效性。

2.3思想认识偏差

对内控管理认识的偏差使商业银行内控管理效果弱化，部分商业银行对内控管理的理解具有片面性。许多人认为，商业银行的内部控制就是商业银行各种制度、业务规范的汇总，没有认识到内部控制是相互制约、相互衔接的动态管理，是一种运行机制。而商业银行的逐利性使得一些银行重经营、轻管理，风险防范意识薄弱，片面强调以业绩论英雄，忽视内控制度的执行，甚至把业务发展与加强监督对立起来，使内部管理让位于业务发展。部分银行职员在工作中也未认识到内控管理的重要性，惯性行为使他们想尽方法规避内控管理，为省事、方便而进行越界操作。

2.4风险管理技术落后

我国银行风险管理还比较落后，大多数银行只对单项信贷风险比较重视，而对相应的信贷风险管理还相当落后。一方面对经营中面临的包括信贷风险、流动性风险、利率风险、市场风险、操作风险、法律风险、策略风险、声誉风险等在内的各类风险没有进行全面识别和评估，没有对各类风险设定限额进而采取有效措施将风险控制在可以承受的限度内。风险管理还没有成为内部控制活动的核心内容，银行只能被动应付各种风险。另一方面，各行在内部控制制度中未能建立起一套自动、高效、规范的计算机风险控制系统，计算机系统风险控制相对薄弱，普遍缺乏健全的计算机内部控制制度，对计算机系统的项目设计、开发、测试、运行和维护整个过程没有实施严格管理，使商业银行业务操作系统和信息管理系统都面临很大风险。

2.5职员综合素质偏低

商业银行从业人员综合素质偏低也是阻碍内控建设进程的一个因素，主要体现在业务素质不高以及道德素质亟待加强两方面，还包括其他诸如人事制度不健全、激励制度不到位等问题。另外，一些会计人员职责不分，缺乏有效监督，他们无视财经纪律，帐外设帐，弄虚作假，篡改账目，编造虚假会计报告，会计信息严重失真，致使目前银行会计内控制度的执行效果不够理想。

2.6内控检查有效性低

内控管理的实施情况需要定期或不定期的内控检查进行评价，而我国商业银行的内控检查有效性较低，主要表现在检查力度大与案件发生率高并存和发现问题多与问题整改率低并存两个方面。其原因主要是：第一，检查质量不高，该查未查；第二，检查机制不顺，该报未报；第三，问题整改不力，该整未整；第四，责任追究不严，该惩未惩。对重大案件处理较实、一般问题处理较虚；对一线经办人员处理较硬、后台管理人员处理较软；行政处分的较多而经济处罚的较少，影响了内控工作的严肃性和震慑力，从而给检查有效性带来不良反应。

3加强内控建设的对策

3.1完善内控组织结构

有效的法人治理结构和合理的组织架构是商业银行内控制度发挥效率的制度保证。要从根本上强化国有商业银行的内控制度建设，产权制度改革是一个无法回避的现实问题。股份制是被证明的现代企业制度最有效的组织形式。对国有商业银行进行股份制改造，实现股权多元化，可以改变目前产权不清、职责不明的状况，建立一个目标明确、权责利相对应的有效制衡的法人治理结构，使国有商业银行成为真正意义上的商业银行。合理的组织架构对内部控制的效果也起着至关重要的作用。商业银行应按决策系统、执行系统、监督反馈系统相互制衡的原则设置银行的组织结构，选用合理的组织管理形式。

3.2建立合理内控机制

国有商业银行内控机制建设的主要目标是：内控机制要确保国家法律法规和银行监管规章的贯彻执行；内控机制要确保将各种风险控制在适当的范围之内，保证自身发展战略和经营目标的全面实施和充分实现；内控制度要确保规范有效；内控机制要有利于查错纠偏、堵塞漏洞、消除隐患。相应地，国有商业银行内控机制的构建要有明确的经营方针和相对成熟的管理模式；要建立严密的制约机制；要建立有效的督查机制；要建立强有力的内控监督机构。完善内控机制应从两方面入手：决策系统、稽核监督系统的形成和完善是内控管理科学化的重要前提；业务操作系统控制是经营发展的重中之重。

3.3转换思维，增强素质培养

银行内控管理的展开必须使银行职员认识到内控管理的重要性和必要性。各家商业银行应客观分析市场变化，制定和实施科学、合理的业务发展战略，克服重经营轻管理的错误思想，牢固树立审慎稳健经营的先进理念，坚持走审慎、稳健、集约、高效的发展道路。积极开展对内控管理理论的研讨，努力寻求适合我国商业银行自身特点的内部控制规律，在大力拓展金融业务的同时，使商业银行的内部控制步入制度化、规范化、科学化的轨道。另外，为提升会计队伍素质，还需开展丰富的培训活动。要对所有会计人员按管理层与操作层及各岗位职责的不同，进行岗位性资格培训、业务知识考试、业务技能测试与综合考评考核，实行会计上至各级行管理层下至一线操作层全员持证和竞聘上岗；要采取学习教育、岗位练兵、技能比赛等多种方式对会计人员进行政治思想、法规制度、职业道德、业务知识、操作技能等方面的经常性教育培训。

3.4提高风险管理能力

为切实防范金融风险，需及时更新风险管理理念和方法，发挥风险管理的服务和支持功能。国有商业银行的高级管理层应从根本上加强对风险管理的认识，借鉴国际先进经验和手段，从风险组织流程、风险计量模型、风险数据库、风险管理信息系统等方面建立科学的内部评级法，逐步建立覆盖所有风险业务的监控和评价预警系统，并进行持续的监控和定期评估。同时要正确处理风险管理与业务发展的关系，要改变以往对风险管理的偏见，发挥风险管理的服务和支持功能，处理好业务发展和风险管理的辩证关系。

3.5强化稽核监督作用

内部审计机构的最佳模式是独立于决策经营机构之外、直接由监事会领导的垂直稽核体制。为从制度上、人员上和业务上做到独立，各级分支机构稽核人员实行派驻制，下审一级。稽核经费应由董事会直接批准，与稽核单位分离，使稽核人员与被稽核单位脱离利益关系，以促进稽核的有效性。要按照全行的经营特点和业务状况，制定非现场稽核监督考核评价办法，并确定考核指标体系，再定期对各分支机构的业务经营情况进行非现场考核监测和分析评价，并根据非现场考核分析结果和评级办法，对各支行的业务经营情况进行评级排序。产生非现场监督考核评价分析报告，定期给现场稽核提供线索和依据，充分发挥非现场稽核的系统性、全面性和超前性作用。

3.6加强信息系统和交流平台建设

运用信息技术加大非现场监控力度、加强基础信息建设是保障信息高效交换、提高工作效率的关键环节。我国商业银行必须建立一个涵盖其全部活动的管理信息系统，防范金融技术风险。建立安全高效的计算机业务网络，所有软件投入运行前应进行必要的核准程序，主机与备用、文件与备份要做到异地存放，系统业务人员绝对不能兼任业务操作员。同时，应加强内控软件的开发与应用，实现对内部人员和业务活动的实时监控。管理信息系统需重视交流平台的建设，保证信息交流渠道畅通无阻，确保有关人员掌握必要的信息。

3.7建设积极的内控文化

对商业银行内控管理来说，建立良好的基层营业机构内控环境和内控文化，倡导民主管理，注重行为自律，密切利益关系，实现真正的“人本管理”是不可或缺的。合规文化是内控文化的重要组成部分，要以建设合规文化为契机，健全内控制度，为合规文化的建设奠定制度基础；要以人为本，创建科学的合规风险管理机制；要建设合规文化应该从高层做起，领导率先垂范；要推行合规人人有责、主动合规、合规创造价值等合规理念。决策层依法决策，传导层尽职尽责，操作层按章操作共同推进合规文化的建设。

4结语

随着金融市场的开放程度不断扩大，我国商业银行面临的竞争环境将更加激烈并存在复杂多样的金融风险。作为积极防范金融风险的一把利器，实施以“人本管理”为宗旨的内控管理将极大地促进商业核心银行竞争力的提升。因此，完善内控制度和组织结构，激励银行全体职员积极参与内控管理进程，严格遵守各项规章，并提升个人素质，才能使内控管理真正落到实处。

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