施工企业内部控制建议

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摘要：建立科学有效的内部控制制度并切实实施，是施工企业实现经营管理目标的有力保证，是提高施工企业竞争力的重要途径。

关键词：施工企业；内部控制；以人为本；会计岗位责任制

1施工企业加强内部控制的作用与必要性

1.1施工企业的特点

施工企业的经济业务特点决定着内部控制的方式和方法，制定企业的内部控制必须考虑这一点才能发挥作用。施工企业由于其自身特点。使得其在生产和经营各方面与其他企业都有明显的区别，主要表现在：①工程点多，施工企业的各项经济业务分布地域范围很广。不可能集中在总部统一管理。②露天作业。没有固定场所。许多的经济交易的计量或确认，都必须在现场进行。③产品的单件性，施工企业一般不会重复生产同一产品；④施工周期长。以上特点给施工企业的内部控制确定带来了很大困难。同时，由于市场的激烈竞争业主天生的牟利性，使企业的利润空间越来越小，因此，对企业内部控制好坏已经成为危及企业生存的关键问题。

1.2施工企业加强内部控制的作用

1.2.1能够确保企业经营目标实现

内部控制作为企业管理的重要组成部分，在实现施工企业经营目标的过程中起着重要的作用。但是，我们也应该意识到，内部管理控制不是孤立的，单独的内部管理控制并不能实现内部控制的目标，只有与内部会计控制相结合为一个有机整体，才能发挥其在内部控制中应有的作用

1.2.2能够企业经营管理水平

内部控制在实现施工企业目标的过程中所起到的作用无可否认，但由于成本限制、串通舞弊、人为错误、管理越权等因素的影响，内部控制自身的作用并不能完全发挥出来，只有通过加强企业内部管理控制，就可以在一定程度上加以解决。如通过建立完善的组织，可以提高施工企业的运营效率，从而降低施工企业的成本支出。

1.3施工企业加强内部控制的必要性

当前国内建筑市场竞争日趋激烈，施工企业所处的经济环境复杂多变，经营过程中各种不确定因素增加，使施工项目微利化趋势越来越明显，财务风险进一步增大和复杂化。施工企业内部控制制度目的在于根据现代企业管理的要求，建立权责明确、管理科学的企业内部组织结构，形成科学的企业内部治理机制，建立有效的风险控制系统，有效防范风险，加强风险管理，堵塞漏洞，消除隐患，防止、发现并及时纠正各种错误，保证企业各项财产物资的安全和完整。

2施工企业加强内部控制的措施

2.1优化施工企业内部控制环境

2.1.1优化企业制度

随着现代企业制度的建立和法人治理机构的完善，董事会在企业内部控制体系中起着核心的作用。因此建立专业化和社会化的董事会制度将会更好发挥核心作用。专业化是指在董事会设置、预算委员会、施工项目管理委员会、财务委员会、审计委员会、投资委员会等专门委员会负责各方面的工作。社会化是指设立外部独立董事，以期对内部人形成一定的监督约束力，保证企业目标的实现，维护企业的权益不受侵害。

2.1.2树立内控意识

规范和完善企业内部控制，进而提高整个企业管理水平是一项长期而艰巨的任务。要想规范企业的内部控制，真正落到实处，就会涉及到对企业的管理流程的整合，改变许多现行的做法甚至触及到许多人的既得利益。因此，内部控制制度是否能得到有效的完善和规范。首先取决于企业负责人的意识及决心。企业负责人的意识理念如果超前、决心坚定，企业相应的管理和内控也就先进和完善。因此。企业单位负责人的理念及决心是重要前提。

2.1.3坚持以人为本观念

人是观念创新的根本和灵魂，企业制定经营目标，设置核算机制，都必须依靠人的创造性来实现。施工企业内部控制的成败，取决于企业员工的控制意识和行为，施工企业的领导者注重内部控制，注重对企业员工的研究，加强与员工的交流，了解员工的心理需求，消除管理者与被管理者之间的隔阂，形成强大的企业合力，促进整个施工企业健康、持续、快速发展。

2.1.4加强员工诚信和职业道德教育

的内部控制是由人来操守和执行的，有了严密的企业内部控制制度而无响应素质和品行的人去执行任何科学严密的内部控制制度，依然是一纸空文。所以企业员工的职业道德文化素质是企业内部控制制度实施的重要因素，因此应经常性进行员工诚信和职业道德教育，加强企业文化建设，更好的发挥凝聚力、生产力、形象力的作用，企业才能树立良好的团队精神，员工才能有共同的意愿，共同的行为规范，共同的奋斗目标，企业的内部控制制度才能更好的贯彻执行。

2.2建立健全施工企业内部会计控制制度

2.2.1制订详细的会计岗位责任制

在合理设置组织机构的基础上，将各个部门的业务活动划分为若干具体的工作岗位，并在不同的岗位上配备具体的会计控制人员，并规定其岗位职责、工作标准，对其权限和责任进行控制。为了防止会计人员的错误和舞弊行为的发生，凡涉及款项的收付、结算及登记，均设置两名或两名以上的会计人员相互核对、相互制约，杜绝“一人顶两岗、钱账不分离”的现象。

2.2.2完善风险控制机制

其包括全面完善合同管理建立完善并严格执行合同评审制。增强索赔意识，加强索赔管理。加强对业主和开发商不良信誉风险的防范。强调经营部门对甲方资金状况，履约能力，社会诚信度及相关项目情况的考查责任，降低合同执行中的风险，酌情减少施工开发商项目，避免信誉不良的开发商合作，严格控制垫资规模的期限，谨慎选择短期融资方式，尽力降低筹资成本，严控财务风险，确保筹资合理安全运用。坚决摒弃以包代管意识，禁止项目自行举债筹资。关注授权风险，防止经办人越权办理业务。

2.2.3实行严谨的会计资料控制

首先，构建详细的会计凭证控制。规范会计凭证格式，对会计凭证进行连续编号，规定合理的凭证流转程序，保证凭证的签章齐全、合法，合理地填制会计凭证，合法地复核会计凭证等。其次，构建详细的会计账簿控制。会计账簿按规定设置，账簿启用时填齐相关内容，根据审核无误的会计凭证登记账簿，对账簿或账户连续编号，按规定方法和程序登记和更正错账，按规定时间和方法结账等。

2.2.4建设内部控制信息渠道

当今信息已成为决定企业成败的关键因素。按照CO-SO内部控制框架的要求，施工企业构建的信息沟通渠道应当保证各项管理信息的提供，而且保证信息的可靠性和及时性，保证履行法律义务，确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行。

2.3加强内部审计与外部监督工作

内部审计既是内部控制整体的一部分，又是内部控制的一种特殊形式，内部审计在现代企业运营中扮演着越来越重要的角色。内部审计应从财务部门分离出来，保持其在企业中的相对独立性，直接对经营管理层负责。同时根据其对企业情况的了解，及时发现内部控制制度的薄弱环节，并分析原因和影响，找到改进的措施和方法。在强化企业外部监督中，一是财政、税务、审计、人民银行、证券监管、保险监管等部门，可按照有关法律、行政法规规定的职责，对施工企业的会计资料加强监督检查。二是要大力发展注册会计师事业，充分发挥其独立超然的特性，履行社会公证和监督职能，使会计人员一方面受法规制度的规范，另一方面受注册会计师的公证监督。三是发动全社会参与会计监督，增强施工企业办理会计事务的守法意识。四是鼓励与支持广播电视、报刊等新闻媒体对施工企业违法违纪行为曝光。以充分发挥舆论监督的作用。

总之，由于内部控制制度是企业内部参照一定法规及规范自行制定的，存在过时及有缺陷的可能，我想只有我们在实践中不断总结不断创新，才能逐步完善施工企业的内部控制制度，从而逐步推动企业登上一个新的管理台阶。