医院固定资产管理内部控制

前言：本站为你精心整理了医院固定资产管理内部控制范文，希望能为你的创作提供参考价值，我们的客服老师可以帮助你提供个性化的参考范文，欢迎咨询。

摘要：医院的固定资产是医院进行医疗活动、开展科研项目以及提升医疗质量的物质保证。如何完善固定资产管理制度，提高固定资产的管理效率，确保固定资产的完整和运行安全，使其能够在医院经营活动中充分发挥作用，是医院管理的重要任务之一。本文剖析医院在固定资产管理方面存在的薄弱环节，结合医院内控建设，就医院应如何健全固定资产管理制度进行探索。

关键词：固定资产；内部控制；医院管理

随着社会主义市场经济的发展和医疗卫生事业改革的推进，政府一方面加大资金投入，另一方面为保证资产得有效运行，政府也更加重视对所投入资产的监管。医院内控建设作为医院管理的重要任务，是医院经营活动有序开展的保障,是保证医院财产安全、提高财务报告准确性的有效手段，有助于医院提高医疗质量、技术水平，实现医院可持续发展从而提高社会效益和经济效益。作为医院资产的重要方面，固定资产是医院开展经营活动的物质保障，因此为了更好地适应医院的建设和发展需要，医院必须健全和完善固定资产的内部控制制度。

一、医院固定资产内部控制的必要性

医院内部控制是提高医院整体管理水平、及时发现和纠正各种错误和舞弊行为，保障会计信息质量的有力措施，是促使医院有序经营、良性循环、健康发展的有效手段，是医院法制化、规范化、制度化建设的重要保障，是医院管理的重要环节，对整顿和规范医疗秩序具有十分重要的意义。固定资产是医院资产的重要方面；是医院日常经营和可持续发展的重要保障。医院通过固定资产的内控制度建设，使涉及固定资产管理的各个岗位形成监督机制，从而达到维护国有资产安全运行，提高固定资产利用效果，增强医院资产管理的目标。

（一）医院固定资产管理的弊端

目前有些医院对固定资产内控建设还不够了解，对其必要性缺乏重视，导致内控建设流于形式，内控制度缺乏落实，资产业务存在管理风险，主要表现在：（1）岗位设置缺乏制衡。许多医院在固定资产管理上不同程度存在内部制衡机制不健全。岗位设置时未将不相容岗位相互分离：例如保管人员、记账人员、经办人员及决策人员的职能没有相互分离，做到专人专岗，例如由财务科作为医院实物资产的管理科室等。（2）未经科学论证盲目构建。有的医院资产购置前缺乏科学研究和可行性论证过程，没有从医院全局出发均衡安排采购计划，采购时随意性很强；结果造成资产配置缺乏合理，形成了某些资产短缺和某些资产闲置并存的现象。（3）缺少内部监督与评价。很多医院内部审计制度不健全，缺乏相应的岗位设置，没有建立起完整有效的监督和评价体系，造成了内部审计和监督得不到有效执行或达不到预期效果。

（二）医院固定资产管理的风险

医院在进行固定资产管理的过程中存在管理风险，其中有些风险是可避免的，这些风险可能会使医院经营活动的实际结果和预期发生背离，从而使医院蒙受损失。对于这些风险，医院应当及时识别、科学分析、有效应对。

（三）医院固定资产内控制度的目标和意义

（1）固定资产内控制度的目标。面临风险，医院要建立和完善内控制度，做到及时识别风险，科学分析风险，从容应对风险；合理配置国有资产，保障医院经营活动，提高固定资产运营效率；防范固定资产业务中的漏洞和弊端，保障资产安全，避免资产损失。（2）加强固定资产内控制度的意义。医院建立固定资产内控制度的意义有：第一，价值上，固定资产比流动资产单位价值更大，具有流通性差，不易变现的特点，医院为取得固定资产，通常要付出较大的代价；第二，功能上，固定资产是医院进行医疗经营活动的基础，是医院资产的重要构成要素；第三，属性上，医院固定资产具有其公益性和经营性的双重属性，因此，加强医院固定资产管理具有双重意义。

二、医院固定资产管理的内控措施

为将管理风险严格控制在医院可以接受的限度之内，医院需根据不同的风险，采取相应的应对措施。医院应当根据医院固定资产的自身特性进行分析和归纳，设计合适医院管理的业务流程，梳理管理中存在薄弱环节，建立健全风险管控措施，确保固定资产的安全和完整、保障其高效运行。

（一）不相容职务分离控制

对现有医院管理中存在的不相容职务实行分离控制是内部控制中一项主要的工作组织原则。如在医院经济业务处理过程中，由一人办理两项或两项以上的职务容易产生纰漏，并可能存在掩饰其错误不被发现的行为，那么这些职务则为不相容职务。医院在建设内控制度时，要明确哪些岗位和职务是不可由一人办理的不相容职务；然后再要确定这些岗位的岗位职责和管理权限。不允许交叉和重叠设置涉及经济业务的不相容岗位，也不能由同一人担任这些不相容岗位，不相容岗位和职务之间需要互相牵制和监督、从而形成有效的制约体系。分离控制不相容岗位，关键在于建立岗位间牵制和制衡机制。

（二）固定资产投资控制

固定资产投资是医院为了在未来可预见的时期内获得收益而向固定资产项目投放资金的经济行为。医院应该根据不同投资类型的业务流程及流程中各环节体现出来的风险，采用不同的内部控制措施。对于重大的固定资产投资项目，如大型设备和基建工程，为防止出现决策失误而造成严重损失，医院应当考虑聘请相关领域的专业人士或独立的第三方中介机构对项目的可行性进行研究与评估，并最终提交医院党政领导班子集体讨论、决策和审批。

（三）固定资产采购控制

医院应当根据医院管理的实际情况完善固定资产采购制度，制定固定资产的采购程序，科学安排采购预算，明确各采购环节的岗位职责。固定资产采购控制的具体措施有：（1）请购与审批环节。医院依据请购固定资产的分类，明确其归口管理科室，归口科室应具备相应的管理权限，并制定相应的请购流程；需制定采购业务预算，采购申请应按预算执行。（2）采购与验收环节。医院明确规定采购的方式、供应商的选择、验收的程序及计量的方法等要素，确保采购过程的公开透明。（3）付款环节。严格审查采购合同约定的付款条件和采购凭证资料，确保其真实完整、合法合规；加强预付账款和定金的管理，建立预付账款和定金的授权批准制度；加强对重要的和大额的预付款项的管控，定期对其进行追踪核查。

（四）固定资产登记控制

对验收合格的固定资产，医院资产管理科室应及时办理财产入库、统一编号、建立卡片、分配领用等手续；将凭证资料及时交财务科入账。及时办理相关产权登记手续。医院应当编制固定资产名录。为确保固定资产信息的真实性和完整性，资产管理科室应定期或不定期对资产名录和资产卡片进行复核。

（五）固定资产维护控制

医院应加强对在用固定资产的日常管理，明确归口管理科室负责对不同类别的固定资产进行日常维修和保养管理，归口科室需对所管理的固定资产进行定期检查和维护保养，保证固定资产的正常运作与资产完整。

（六）固定资产盘点控制

医院对固定资产进行盘点应当分为定期或不定期两种。固定资产的使用科室、归口管理科室和财务科应当在盘点前核对固定资产明细账、部门分类账和卡片账，确保账账相符。盘点时医院应当由资产管理科室、财务科和审计科人员组成固定资产盘点小组集中对医院固定资产进行盘点，盘点应当于几天内完成，时间不宜过长。盘点时，盘点人员应将盘点情况填写在固定资产盘点表上，并核对账簿记录，对盘盈、盘亏、毁损情况应及时查明原因，追究相关人员责任，妥善处理相应资产。盘点结束资产盘点小组应当汇总编制固定资产盘盈、盘亏表，经医院审计科审核后及时上报院领导和主管部门，核准后相关部门应当及时调整固定资产账面价值，确保账实相符，并将有关资料备案存档。

（七）固定资产处置控制

医院应当建立固定资产处置制度。医院需依据固定资产的特点决定处置程序，明确固定资产处置方法，根据不同的处置方式，采用对应的控制手段。固定资产的处置方式通常有：使用期满，正常报废；使用期未满，非正常报废；出售资产和以固定资产投资。出售资产和以固定资产投资时，医院应该授权资产使用科室和管理科室之外的其他人员办理固定资产的处置事宜。医院需经过审批后才能决定固定资产处置价格。处置金额较大的重要资产时，医院应当对其进行资产评估，并通过医院领导班子集体讨论决定，并保留相关决议记录。

三、医院固定资产管理的内控手段

（一）资本预算

预算控制是医院常用的内控手段，医院通过对整个预算过程的管理，能科学地配置各种资源，降低成本，提高效益。医院通过对固定资产投资的预算控制，能全盘计划、协调和控制医院的各种资源，提升资金的使用效率和降低资金的运作成本。对于投资金额较大且将会对医院经营活动造成重大影响的资本项目支出预算，必须由经由医院领导班子集体讨论，通过后才可以执行。

（二）合同管理

医院为了防范法律风险，促进内部控制目标的实现，应该加强对合同的管理；通过采取相应管控手段，保障合同的履行，切实维护医院的权益。医院在采购固定资产时应当和供应商签订书面合同，订立合同前，医院应当详细了解供货方的信用情况和主体资格，确保供货方具备履行合同的能力。医院财务科应当依据合同约定条款，审核无误后方可办理结算业务。未签订书面合同或未履行合同约定条款的，财务科有权拒绝支付，并及时向医院相关领导汇报。在合同管理上，医院应采取统一归口管理，建立健全考核机制。对合同在订立和履行过程中出现的违法舞弊行为，应当追究相关部门和人员的责任。

（三）信息系统

固定资产信息化管理是医院使用计算机和通信技术，通过信息系统对医院的固定资产进行管理。固定资产信息化管理能防止传统管理模式下的疏漏和舞弊；减少人为干预，促进医院内控的有效实施，提升固定资产管理水平。医院应当建立固定资产管理信息系统，实现对固定资产业务的协同管理，利用信息系统对固定资产整个生命周期跟踪管理，通过全方位多维度的管理，防止资产流失，保障医院资产有效运行。

四、医院固定资产管理的内控监督

经常对医院内部控制进行监督和评价是保障固定资产内控制度落实，保证内控体系有效运行的重要手段，常用的监督方法有持续监控活动和个别评价。医院应当充分发挥内部审计的作用。通过定期审计和专项审计客观评价医院固定资产管理机制的合理性，掌握固定资产内控目标的完成情况.促进医院固定资产内控制度的落实。五、结语综上所述，目前医院在固定资产内控制度建设上仍然存在很多问题，陈旧的管理模式妨碍了医院社会效益与经济效益的提升。因此，建立一套规范有效的固定资产内控制度是现阶段医院在管理工作中的重要内容，只有健全的内部控制制度才能保证医院财务管理目标的实现，促进医院可持续发展，为社会提供更多更好的医疗产品，更好地为人民群众服务。

参考文献

［1］《企业内部控制基本规范》编写组.企业内部控制基本规范［M］.上海:立信会计出版社,2008.

［2］企业风险管理：应用技术——公司治理•内部控制前沿译丛［M］.大连:东北财经大学出版社,2006.

［3］王德敏.行政事业单位内部控制精细化管理全案［M］.北京:中国劳动社会保障出版社,2010.

［4］财政部会计资格评价中心.财务管理［M］.北京:中国财政经济出版社,2008.

［5］王松堂.完善医院固定资产管理的几项重要措施［J］.中国卫生经济，2005（9）.

作者:朱宁 单位:上海市徐汇区中心医院