全面实施工会预算绩效管理探思

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中华全国总工会关于全面实施预算绩效管理的实施意见》要求，县级（含）以上工会建立全方位、全过程、全覆盖的预算绩效管理体系。在构建全方位预算绩效管理新格局方面，要求县级（含）以上工会要围绕工作职责、发展规划，以预算资金管理为主线，从运行成本、管理效率、履职效能、社会效应、可持续发展能力和职工满意度等方面实施单位预算绩效管理。在建立全过程预算绩效管理链条方面，要求县级（含）以上工会建立科学准确的评估机制，建立以绩效目标为先导的预算编制模式，将绩效目标设置作为预算安排的前置条件，强化绩效目标审核，将绩效目标与预算同步批复下达、同步执行，项目实施单位对绩效目标实现程度和预算执行进度进行动态“双监控”，加强绩效评价和结果应用。在完善全覆盖预算绩效管理体系方面，要求县级（含）以上工会健全预算绩效管理体系，完善事业单位自有资金绩效管理体系。在健全预算绩效管理制度方面，要求县级（含）以上工会完善预算绩效管理流程，健全预算绩效标准体系，建立预算绩效技术支撑体系。全面实施预算绩效管理是推进国家治理体系和治理能力现代化的内在要求，是工会勤俭、安全、高效用财的现实需要，是深化工会财务预算改革、健全完善工会财务管理制度、优化工会资金配置的重要举措。工会预算绩效管理工作目前正处于全面推进阶段，经过各级工会的大力宣传和探索实践，初步建立起了基本的工作机制、财务制度和预算绩效指标体系，但是还存在着重视程度不高、预算绩效指标体系不科学和预算绩效目标执行、监管不到位以及绩效评价考核不规范等问题。为推进和实施好工会预算管理工作，笔者谈几点认识。

一、明晰责任，强化工会预算绩效管理组织领导

各级工会是预算绩效管理的主体，全面实施预算绩效管理工作，侧重于统筹规划、组织领导，预算绩效的审议、批复、责任约束、通报考核结果；绩效管理考评小组负责本级绩效指标的评审，预算资金的绩效考核，侧重于评审和考核的科学、合理、公正、规范；项目实施单位负责预算绩效目标的编制，上报、执行、接受监督考核，侧重于服务管理的价值目标和绩效指标体系标准；财务部门负责预算绩效目标的收集、初核、汇总、批复的下达和接受审计，侧重于预算资金的配置效率、合规使用和考核结果应用；经审部门依法对预算绩效管理情况开展审计监督，促进财务管理能力的现代化。因此，各级工会要全面加强预算绩效管理的组织领导，充实预算绩效管理力量，配强预算绩效管理人员，明确职责定位，理顺工作机制，形成工作合力，全员参与做好工会预算绩效管理工作。

二、构建经济、效率、公平、效益的预算绩效指标体系

工会预算绩效指标体系既要重视绩效指标的技术设计，又要突出服务管理价值目标；既要重视绩效指标的设计思路，又要突出价值标准。服务管理价值目标体现在质量、法治、民主、高效和公开透明。质量目标突出服务对象满意度，解决的核心问题是能通过信息化等手段调查获得全样本或大样本，使考核结果真实有用；法治目标突出制度建设和制度执行，解决的核心问题是建立科学合理的内部控制、项目管理制度，使预算编制、预算执行和考核过程依法依规；民主目标突出工会经费支出论证的“充分性”和“合理性”，解决的核心问题是符合广大职工的切身利益，预算项目的设立经过充分论证和广泛地征求意见，使资金的用途满足广大职工追求美好生活的需要；高效目标突出资金的到位率和使用率，解决的核心问题是设计的指标科学、合理、能控制、可监督、易考核，使预算资金的效益最大化；公开透明目标突出信息的公开性和知晓率，解决的核心问题是公开内容的限定性，公开结果的可监督性、考核方法的简便性，使预算资金支出自觉接受广大职工的监督。预算绩效指标体系设计，可采用“投入——效益”思路或“支出——效益”思路。采用“投入——效益”思路既要考虑直接投入、间接投入、上级投入、本级投入、政府投入、本期投入和其他期投入等，又要考虑直接效益、间接效益、有形效益、无形效益、近期效益、远期效益、社会效益，重点解决指标量化技术难题。如：送温暖资金在综合考虑上级资金投入、政府资金投入、本级资金投入、社会（职工）捐助资金投入形成的总财力基础上，根据送温暖资金要实现的价值目标，设计出困难职工慰问人数和慰问金发放准确率、慰问金发放到位率、慰问金发放及时率、慰问金标准规范率、困难职工标准符合率、困难职工建档率、困难职工生活水平增长率和慰问对象满意度等指标，既保证价值目标的实现，又使绩效评价考核有的放矢。采用“支出——效益”思路，要考虑支出规模的合理性、本地区经济发展水平、本级工会财力水平以及能取得社会效益规模，重点是体现勤俭节约、量力而行、服务基层、服务职工的原则。如工会购买社会组织服务，按照“职工群众需求——工会工作内容——购买服务项目”路径，在综合考虑职责定位、承接主体、购买内容、工作协同、本地区经济发展水平、物价水平、活动规模、本级财力等方面的基础上，测算出较为合理的支出规模，根据服务项目内容的不同，合理地设计出不同绩效指标体系利于资金运行监控，避免资金浪费。建立预算绩效指标体系要满足不同层级工会的需求。省级工会根据《中华全国总工会关于全面实施预算绩效管理的实施意见》的总体要求，可初步设计出部分通用的绩效指标参数，制定出具有指导性的监督考核、结果应用的相关办法措施，确保全过程预算绩效管理链条能真正发挥出应有的作用。市县级工会按照全国总工会、省总工会有关要求，结合本地区实际，根据绩效指标体系反映预算支出“经济性、效率性、效益性、公平性”的理念，制定出符合本地区个性需求的绩效指标体系、监督评价考核办法、结果应用措施、绩效管理约束机制和监督问责机制，并设有绩效管理考评小组，切实解决好有人办事，办事依法，管财民主、用财高效，考核科学、应用合理等问题。

三、加强预算绩效执行、监督、管理和问责

各级工会要加强财务信息化建设，将预算执行与绩效监控结合起来，通过科学合理的设计，建立预算绩效运行监控表（图），及时智能化地发现问题，提出整改意见和建议，及时纠正执行中的偏差，切实发挥好事中监督作用。经审部门在对工会经费收支、资产管理等全部经济活动的真实性、合法性以及会计资料完整性实施监督的过程中加强效益监督，事前将绩效指标的合理、简便、可控纳入预算审计范围，事后关注资金使用质效，善于发现存在的问题，提高审计质量和效能，促进工会全面规范做好各项绩效考核评价工作。各级工会要建立考核结果通报机制，将预算绩效考核结果应用纳入单位常态化管理之中，对绩效考核成绩优秀的单位给予表扬，并作为干部选拔任用的重要参考依据，充分调动广大工会干部干事创业的积极性和主动性，对绩效考核成绩不及格的单位，通过问责机制责令其限期整改，对重大项目的责任人实行绩效终身责任追究制，强化绩效管理责任刚性约束。

四、建立科学、有效的预算绩效评价考核办法

评价考核办法要明确遵循的原则和依据、绩效评价的对象和内容、绩效评价考核指标、绩效评价考核程序、组织管理和评价结果及应用。针对不同的评价考核对象依据相关性、重要性、可比性、系统性和经济性原则，探索设立决策管理、运行管理、监控管理、综合管理四大类评价考核指标，并赋予不同的分值进行评价考核。决策管理指标。强化绩效目标管理、决策过程和资金分配评价考核。绩效目标管理突出充分性论证、必要性论证和价值目标的评价考核；决策过程突出合法性、民主性、公平性的评价考核；资金分配突出到位率、利用率的评价考核。运行管理指标。强化项目实施管理和资金运行管理评价考核。项目实施管理突出项目申报、项目实地考察、项目公开公示、项目实施、制度执行、项目档案的评价考核；资金运行管理突出资金拨付、资金配套、自筹资金落实、报账支出、财务管理、制度执行、决算编报的评价考核。监控管理指标。强化监督检查、项目绩效评价和外部监督评价考核。监督检查突出日常检查和专项检查的评价考核；项目绩效评价突出工作评价、结果评价、结果应用评价和外部监督的评价考核。综合管理指标。强化信息统计、综合材料和机构建设评价考核。总之，全面实施工会预算绩效管理工作，需要各级工会既要重视全局设计，又要突出细节技术性处理；既要形成合力共同推进，又要依法有序规范实施；既要转变工会用财观念，又要强化组织领导；既要慎谋预算绩效指标体系设计思路，又要建立科学合理有效的绩效指标体系；既要加强财务制度建设，又要硬化评价考核办法和抓实预算绩效考核。只有这样，才能切实发挥好工会经费保障工运事业健康发展的作用。

作者:冶金 单位:青海省总工会财务部