供电企业财务预算科学管理

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【摘要】全面预算管理是一种集系统化、战略化、人本化理念为一体的现代企业管理模式。供电企业坚持以科学发展观指导全面预算管理，不仅是形式上的创新，更是一项管理上的创新。科学发展观强调以人为本，全面、协调和可持续发展，在预算管理的过程中，用科学发展观作为指导将使企业的预算目标更加明确，并能以更高的管理效率、更优的发展质量、更有效的资源配置来实现企业的战略发展目标，促进企业可持续发展。

【关键词】科学发展观；供电企业；全面预算管理

一、科学发展观对企业财务预算管理的现实意义

“坚持以人为本，树立全面、协调、可持续的发展观，促进经济社会和人的全面发展”，这是以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导，从新世纪新阶段和国家事业发展全局出发提出的一种全新的科学发展观。强调更快、更好地发展是科学发展观的出发点；以人为本是科学发展观的本质和基本理念；全面、协调、可持续是科学发展观的重要规定；实行统筹兼顾是科学发展观的根本要求。

科学发展观改变了“发展就是单纯的经济增长”这一传统观念，提出了社会发展乃至企业发展是多方位的，提出人本、全面、协调、可持续的核心理念。而企业全面预算管理通过对业务、资金、信息、人员的整合，明确和适度的分权和授权，战略驱动的业绩评价等来实现资源合理配置，充分体现了“系统化、战略化、人本化”的科学发展观思想，将企业的战略、预算和绩效三者真正形成一个闭环。因此，以科学发展观实施全面预算管理不仅是形式上的创新，更是一项管理上的创新。

二、从科学发展观角度看财务预算管理的内涵及其存在的问题

（一）科学发展观赋予财务预算管理的新内涵

财务预算管理是现代企业重要的管理模式，是将企业的决策目标及其资源配置用预算的方式加以量化，并对企业未来的内部生产经营活动所进行的规划、控制与协调。科学发展观赋予财务预算管理以新的内涵，一个企业要想在财务管理上，包括预算管理上取得成功，必须采取刚柔相济的管理策略，围绕科学发展观的主题，在进行规划时要考虑全面、协调和可持续的发展观念，在进行控制和协调时要坚持以人为本的理念。

财务预算管理是对财务活动的一种“人本”管理，它是通过预算主体作用于预算客体的过程。预算管理的主体是预算管理活动中起主导作用的人。它包括预算管理的管理主体和预算执行的责任主体。一是从事预算工作的专业人群集合；二是承担预算责任的群体。在两个层面的主体人之间的关系处理和协调，直接关系着预算管理目标的实现。因此在预算管理中要注重人本理念的管理思想。

（二）供电企业预算管理中存在的问题

1.预算管理委员会的凝聚力有待进一步提高

供电企业均已建成三位一体的预算体系，即预算管理委员会、预委会办公室、预算职能管理部门分级管理，共同承担企业预算管理的职责。然而，现实工作中，由于受传统观念和企业管理模式的影响，预算在企业中的凝聚作用未能充分发挥，预算职能的分工更多的依赖于部门职能的分工，预算管理相对松散，人本思想未能体现。

2.预算编制的科学性和合理性有待进一步提高

预算编制是一项系统的有规划的工程，是以经营战略和发展规划为指导，对企业资金的投放、各项收入支出、经营成果及其分配等资金运动的具体安排。长期以来，供电企业的预算编制方法过于粗放，虽然采取了上下结合、收支平衡的编制方法，但在资金的使用和投入上缺乏科学合理、细致可行的标准和依据，存在以增长率定预算、以估计替代科学计算的情况。分公司的预算编制，特别是成本预算编制更多的是考虑小集团利益，成为内部管理讨价还价的工具。

3.预算管理重编制、轻控制考核

重编制轻执行是当前供电企业预算工作中普遍存在的问题。编制预算时轰轰烈烈，执行往往成了走过场。即使对预算执行相对重视的企业，也是仅仅将预算的执行放到个别部门，由个别部门执行预算的审批和控制。由于这些部门工作的局限性，它无法对所有企业支出的合理性和必要性作出正确的判断，只能单纯根据预算额度决定是否批准支出。造成了“年底突击花钱”、“不超预算也不低于预算”等怪现象，而且也增加财务部门和其他部门的扯皮情况，大大影响了企业管理效率。

4.预算管理手段落后成为制约预算深入开展的瓶颈

网络化、电子化技术的应用极大地推动了社会经济的发展，现代企业管理更离不开信息技术的支持。作为资金资产密集型国家大型企业的供电企业的预算管理，要想深入推行全面预算管理，提高预算执行的可控力，必须建成一个强大的预算管理网络或者借助一体化财务信息管理系统（FMIS）的强大功能，将预算的触角深入到企业的每一个责任中心。目前，供电企业在预算体系理论建设上已经趋于完善，预算管理有总体目标和分解任务。但是在预算执行和控制上由于财务的控制力有限，指标的执行和分析不能及时反馈又制约了预算指标的进一步细化。

三、科学发展观对供电企业预算管理的要求

科学发展不仅是对宏观经济发展的指导方针，也是微观经济管理的出发点。以科学发展观作为指导推行全面预算管理，促进财务预算管理的全面、协调发展，应当在战略管理、风险控制、成本控制、绩效考核、价值管理等方面具备预算管理的职能。

第一，必须将预算制定与企业战略紧密结合。只有这样才能使公司的战略得到更好的贯彻，才能促进内部各部门之间交流与合作，减少相互之间的冲突与矛盾。

第二，必须将全面预算管理与成本控制紧密结合，提高分公司成本预算管理的科学性和效益性。

第三，必须将风险控制和预算管理相结合，创新融资手段，控制筹资风险；开拓电力市场，规避经营风险；完善内部控制，加强资金回笼，化解财务风险。

第四，必须将绩效考核和预算管理相结合，科学的预算目标值可以成为公司与部门绩效考核提供参照值的同时，管理者也可以根据预算的实际执行结果去不断修正，优化绩效考核体系，确保考核结果更加符合实际，真正发挥评价与激励的作用。

第五，必须将价值管理和预算管理相结合，使预算目标紧紧围绕供电企业的业绩考核指标，指标变动影响预算变动，预算管理的过程要体现价值管理的过程。

四、完善供电企业预算管理的对策和措施

以科学发展观指导预算工作，必须坚持以人为本，和谐发展的预算管理观。就是在企业预算管理工作中，始终考虑“人”的重要性，从上层领导到基层职工，从预算管理单位和各个责任中心，从眼前利益到长远发展，从预算编制到执行考核，都要充分体现出人的重要性、参与性和主观能动性，建设严谨、和谐、有机、活力的预算管理体系。

（一）提高决策层、管理层、执行层对预算的认知程度

供电企业往往以业绩考核指标衡量和评价企业领导业绩和企业管理效益，忽略了预算目标管理对企业绩效考核的作用，使得绩效指标和预算指标成为供电企业两个独立并行的体系。财务部门在业绩指标的基础上组织的预算编制和分解不能被其他部门所重视和落实，经常造成预算方案被束之高阁，或者一个部门执行两套指标的情况。预算管理的职能被部门分工的职能所覆盖，造成管理层预算职责主体缺位，财务部门推行预算举步维艰的局面。事实上，业绩评价必须依赖预算管理，考核指标是预算管理的目的，而预算管理是实现企业价值的手段。由于一切经济业务最终反映为财务执行数据，所以只有依靠预算管理的职能才能实现目标和控制执行的完美结合。

因此，供电企业应突出预算管理委员会的职能，充分利用人本管理思想，凝聚预算管理各部门人员的力量和智慧，提高预算工作的高度和全员性，促进各部门预算工作的和谐发展。转变管理部门的思想观念，将“要我管预算”变为“我要管预算”，自觉地将预算管理和指标管理相统一，实现企业价值最大化。

（二）改变原有管理模式，多方位实施预算管理创新

1.预算管理内容的创新。新企业会计准则以“资产负债表观”替代“利润表观”，意味着今后企业只有在所有者权益增加的情况下，企业价值和股东财富才得以增长。“资产负债表观”突破了传统的单纯考核利润的理念，有助于促使企业改善资产负债管理，优化资产和资本结构，着眼于长期可持续发展。预算管理的内容也应适应会计核算的变化，逐步加强资产负债预算和资本收支预算管理的内容。

同时，预算管理不应仅仅局限于财务预算的范畴，业务预算，特别是成本专项费用预算应作为预算调整和管理的对象纳入供电企业预算管理的内容。业务预算与财务预算、预算职能部门和预委办职能应协调统一发展，增强预算管理的内涵和外延。

2.预算管理手段的创新。在网络化、虚拟化的今天，网络已彻底改变了传统的理财方式和手段，拓宽了财务管理的时间、空间和范围，极大地提高了财务核算水平和效率。但是预算管理的网络建设才刚刚起步，软件开发和应用还需要与预算管理的实际工作流程、细化程度、成本定额编制的一系列问题充分磨合。将预算编制流程、预算执行流程、预算调整流程固化为计算机运行的程序，可以避免很多人为因素，增强预算管理应有的刚性。

3.预算管理技术及制度的创新。企业预算管理能否取得成功不仅取决于企业管理水平和效率，更重要的还体现在预算技术创新和制度创新的力度上。技术创新包括预算编制、分析等方式方法的创新，可以为预算管理提供更有效合理的管理思路，而制度创新则是将企业潜在机会转变成现实利益的基本源泉。基于预算管理理论的方式方法受供电企业生产特点的影响，可能并不适用于电力行业。企业应充分考虑行业特点和管理层需要，在预算编制、分析等方法上，推陈出新，创造实用有效的理论模型。预算管理的制度创新包括预算实施过程和管理流程的创新，对提高企业预算水平、理财能力和效率，推行现代化的管理经验提供了制度支持。

4.预算管理组织机构的更新。传统的预算管理组织结构是一种纵向层次的管理组织结构，有严格的等级制度，能够保证各级职能的发挥。其缺陷在于人为割裂了企业资金流和信息流内部及其相互关系，妨碍了信息的传递与交流，容易造成部门之间的磨擦和冲突。信息技术的应用特别是一体化的财务信息系统改变了信息传递的方式，通过建立共用的管理信息平台，为企业上下级内部实现扁平化管理创造条件，使企业各部门自由获取信息成为可能，预算管理组织结构必然向着高效率横向层次及网络化组织结构转化。

总之，坚持以科学发展观统领企业全面预算，必须坚持速度与效益、成本与效益、标准与创新的有机统一。为解决供电企业预算短期行为、执行缺乏力度等问题，必须按照科学发展观的要求把效益放在预算管理的首位，坚持预算和谐发展与提高效益并重，加强预算管理创新与提高预算质量并举，尽快实现供电企业经济增长方式的根本性转变，走出一条内涵式的预算发展道路，从而实现公司长久的战略发展目标。

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