全面预算管理让企业更上层楼

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管理粗放导致预算不到位

目前，我国国有水运企业面对水运市场的全面开放，逐步推行全面预算管理，促进和提高企业管理水平，提高企业竞争力和利润率。然而，由于国有水运企业与其他行业的国有企业一样，受长期计划经济和市场垄断的影响，企业产权制度改革进展缓慢，市场化改造任务没有真正完成，其管理粗放问题无法从根本上解决。所以，目前我国国有水运企业开展全面预算管理的现状是：大部分不到位，个案预算失败。

众所周知，水运企业是资金密集型行业，投资回报期长，受国际政治、经济形势的影响，尤其是国际航运市场巨大波动的影响，致使船舶这一长期投资的预算可靠性大大降低。此外，运输产品的特点、运输市场的不确定性等因素，也使运输生产预算及成本预算的难度加大。此外，作为水运企业基本生产单位的船舶，流动分散、点多线长，管理和控制的难度很大，影响预算管理的效果。大型远洋船舶单船资产高达数亿元人民币，单日船舶租金为十几万到几十万元人民币，船舶运行受气象环境因素的影响大，生产与安全之间的矛盾突出，使船舶营运绩效预算相差非常之大。

在多重目标之间难取舍

国有企业曾经被赋予多重职能，既要提高效益、推进发展、深化改革，又要维护企业内部的稳定、承担相当部分的社会功能，使得国有企业的领导者在不同的目标与全面预算管理之间艰难取舍；由于激励和约束机制难以落实到位，以追求效益和企业发展为主要目标的全面预算管理受重视的程度必然受到影响；同时，全面预算管理是责权对等的体系化的管理模式，削弱了领导的决策权、决定权、支权的垄断性和随意性，也影响了部分企业领导推行全面预算管理的积极性。基础资料不全以及信息化建设滞后，也难以为水运企业提供推行全面预算管理的条件和基础。长期粗放型管理，导致国有企业多基础资料和数据不全，基础信息的缺乏，直接影响到预算编制的合理性、科学性和有效性。此外，全面预算管理需要搜集、整理和大量信息，没有信息化建设的支持，预算检查、监控将难以到位。许多水运企业对信息化缺乏系统性的规范，投入不足，未能形成企业内部信息化系统，严重制约了全面预算管理的推进。

建立金字塔型预算网络

进一步完善单船成本核算，是全面预算管理的基础。水运企业推行全面预算管理的重点是船舶，通过进一步完善单船成本核算管理，并按全面预算的要求进一步细化和具体化，在单船核算中科学地设置单船经济核算指标体系，建立新型的单船核算程序，强化船舶管理，确保单船核算成为水运企业全面预算管理的可靠基础。

此外，全面预算管理涉及企业内部各部门的预算相互协调和配合，是一个系统性管理工程。无论在预算的编制阶段，还是在预算的执行控制阶段，都需要企业内部各单位、各部门的协调配合、共同参与。形成“金字塔”型的全面预算管理组织体系和预算网络，是企业有效推行全面预算管理的保证。

与此同时，实行全面预算跟踪、分析和考核管理，强化过程控制，是预算有效实施的保障。全面预算的精髓在于过程控制，水运企业应将预算进行层层分解，落实到各部门、责任单位、个人；再由预算管理部门定期跟踪、分析、控制，及时提出下一步措施，并进行预算修正；最后再加强预算单位的主要经营者考核。

转变观念关注预算道德

全面预算管理是现代企业管理体系的重要组成部分，通过全面预算管理，企业可进行组织机构和业务流程的再造，促进和推动企业的管理水平。对于初步建立预算管理机制的企业来说，培养各级领导及管理人员的市场意识和竞争意识，积极改变管理人员重经营轻管理、重收入轻成本、重结果轻过程的观念尤为重要。

目前，部分企业职工中存在“算账是财务人员的事，降耗是管理人员的事，成本利润是领导的事”的思想，对此，水运企业应引导职工认识到，个人在企业生产经营活动中的重要地位，树立“职工是主人，主人要当家，当家要理财”的新主人翁思想，为推进全面预算管理的推进营造良好的环境和氛围。同时，加强对管理骨干相关理论知识的教育和培训，确保全面预算管理推进工作到位。

另外，水运企业还应确立“以人为本，关注预算道德”的新理念，全面提高预算工作的效率和效果。由于预算影响到很多人的经济利益，一些部门为了小团体的利益，在制定预算时经常表现出本位主义的思想，作出较为宽松的预算，即有意低估收入、高估成本，违背了预算指标客观、公正、可靠的要求，这种缺乏道德意识的预算管理必然影响预算工作的质量。对此，企业应着重宣传引导，创建“健康预算、道德预算”的良好氛围。同时，遵循“以人为本”的原则，注意发挥员工的主观能动性，鼓励各级员工参与预算工作。