废旧物资内部控制管理

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一、废旧物资管理中存在的常见问题

1．内控制度问题：没有明确、完整的管理办法，或虽有相关制度，但没有随着企业的发展而及时更新完善，范围或管理流程不能适应企业实际管理需求。

2．废旧物资日常业务管理问题(1)实物管理不完善。实物保管、处置、记录等没有实行职责分离，不能互相牵制。(2)账单数据管理不完善。没有建立相应的废旧物资台账或者台账记录较为笼统，账单数据的保管和销毁没有明确相关程序，单据领用不按流水号顺序，复核审批流于形式。

3．计量和计价问题：计量存在随意性，计量单位不采用通用的计量标准，大型或批量废旧物资变卖没有进行市场询价，处置不公开透明。

4．财务核算问题：处置收入款项不能及时进财务账，资金管理存在潜在风险；有些变现收入没有归集到财务部门统一核算和账务处理，演变为企业或部门的“小金库”。

二、废旧物资管理办法

应建立和健全废旧物资管理的内部控制，使废旧物资产生部门、鉴定部门、审批部门、收集部门、财务部门等各司其职，管理流程明晰，方能使废旧物资管理有序。

1．应明确纳入废旧物资管理的范围，管理对象明确，才能对症下药。

2．管理原则与权限：所有废旧物资均由归口部门统一管理，任何单位和个人无权擅自处理。例如：(1)仓库负责所有废旧物资的入库、计量、保管、出库工作，分别设置有关岗位。(2)价格委员会负责日常生产形成的一般性废旧物资如煤渣、废包材等和原值在限额以上报废固定资产收购商的招标、定价。(3)生产管理部门负责生产中可回收废旧包装材料的识别、鉴定；同时，协同工程部负责生产技改中报废机器设备的识别、鉴定工作。(4)信息技术部门负责报废信息设备的识别、鉴定工作。(5)工程部负责基建项目中废旧建材的识别、鉴定工作。(6)办公室负责废旧办公家具的识别、鉴定工作。(7)财务部协助仓库进行废旧物资处置计价的现实务IXl地场复核，负责变卖收入款项的及时收取，会计部负责入账工作。(8)门卫保安部门负责对所有废旧物资出厂进行检查。(9)审计部负责废旧物资管理和核算的监督检查及接受举报投诉。

3．废旧物资的收集管理。(1)废旧物资形成时，部门或车间应及时通知识别鉴定部门及仓库，仓库安排人员上门收集；收集报废设备、办公家具等废旧物资时，移交部门填写废旧物资交接单，识别鉴定部门、仓库复核后在交接单上签字确认，三方各执一份。(2)生产过程中废旧物资的临时性收集由各车间自行负责，仓库每天派员到各车间指定的废品临时存放区域收集，属于有毒性的回收物应在收集时与车间办好交接手续。(3)车间设备维修更换的设备配件、阀门、电机等，机修车间加工零配件而剩余的金属边角料，经工程部确认报废的，集中至指定地点，由仓库统一收集。大型或成套机器设备拆除形成的废旧物资，对照设备组成清单或固定资产台账，设备使用部门、工程部、会计部、仓库到现场办理实物移交手续，并在交接单中注明拆除情况。(4)基建工程中形成的废旧设施、拆除材料、边角料，经工程部确认报废的，集中至指定地点，由仓库统一收集。(5)信息设备、机器设备、电器设备等固定资产，经信息技术部、工程部、门卫保安部等归口管理部门确认报废的，由其交至仓库，办理废旧物资交接单。(6)各车间、部门不使用的办公家具，经办公室确认报废的，由原使用部门交至仓库，办理废旧物资交接单。废纸箱、旧报纸等，由办公室协调管理并通知仓库收集。(7)信息设备、机器设备中可回收使用的部件，分别由信息技术部、工程部负责收集。

4．废旧物资库存管理的内容：(1)仓库收集的废旧物资，信息技术部、工程部收集的可回收使用部件，应指定专人保管、有序分类存放。(2)仓库对于报废的固定资产建立收、发、存台账，其他废旧物资出售时建立销售台账。信息技术部、工程部对保管的废旧物资，办理出入库手续，建立收发存台账。

5．废旧物资的处置管理，包括：(1)对生产、研发、办公过程中产生的，依据生产质量管理规范或保密管理等要求，需要特别处理的废旧物资，按照相关管理规定进行销毁等处置。(2)价格委员会负责日常生产形成的一般性废旧物资如煤渣、废包材等和原值在限额以上报废固定资产收购商的招标、定价，并于每年末根据市场行情变动对一般性废旧物资的价格进行评议和调整；对基建工程等形成的大批量废旧物资的变卖，由仓库、工程部、财务部等相关人员联合定价，审计部参与监督。(3)由仓库发出处置通知至相关协助部门，出售的废旧物资均应按实计量过秤，采用通用的计量单位，按流水序号开具废旧物资处置单，记录出售物品的名称、规格、数量、售价、金额等；财务部人员现场复核数量之后签字确认。(4)财务部出纳根据废旧物资处置单收款并开具收据。(5)仓库对废旧物资处置单和财务收据复核一致后，办理出库手续，登记台账。(6)运出公司大门的废旧物资，门卫、保安部对仓库开具的出门证和实物查验无误后方可放行。

6．废旧物资的财务管理，是指：(1)财务部负责收取废旧物资的变价收入，并进行账务处理。严禁将此项收入作为账外资金使用，更不能将其演变为公司或部门的“小金库”。(2)仓库应保管废旧物资的所有单据、台账、合同等资料，有关资料如需要销毁，应办理相应手续，审计部进行监督。

7．奖惩管理办法。(1)对废旧物资仓库人员的考核应视同物料仓库保管员一样考核，仓库的整体工作质量由其主管部门进行监督考核。每月上旬仓库将上月度废旧物资回收情况(回收、利用、出售废品的总量和金额统计)报送至废旧物资生产部门(如生产管理部、工程部等)、财务部及审计部。废旧物资管理、回收实绩作为相关部门及人员日常考核和年终先进评定的参考因素。(2)审计部对废旧物资的管理和核算进行不定期的检查和评价，接受群众举报投诉，对查实的渎职或营私舞弊行为，及时报送管理层，追究相关人员的责任。