矿山企业发展中资源税税收制度研究

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近年来，国内的矿产资源开发呈现了逐步上升的趋势。如何加强矿山企业的税收征收效率和质量，既保持税收的稳定增长，又不影响矿山资源的总体发展能力，成为目前税收制度中的一个重要课题。

1.在矿山企业的资源税税收中存在的问题

1.1税率申报不精确.纳税企业混淆矿山开采中的井巷开采和露天开采两种形式，在纳税申报时，习惯均以低税率申报。同时对于一些地方个税和附件税都有一定的偷漏行为。

1.2计税数量不精确。在资源税的纳税数量上报时，企业并未按照规定进行原矿数量的申报，而是以加工之后的精矿石数量申报，这就很大程度上减少了计税量，而导致税收流失。

1.3矿山企业财务核算缺乏规范性。在以个人投资为主的、地理位置比较偏远的矿山企业，会计工作基本上是由非专业的财务人员以记流水账的形式操作，这就使得会计核算中的相关税收数据不明确，税收管理工作难以顺利实施。

1.4矿山对外承包工程税收缺乏监管。矿山企业在前期的建矿过程中，很多建设项目都是采用外包形式，这些项目的涉税金额较大，但由于承包商非本地化的情况多，使得这些项目的纳税监管无法到位，存在造假发票和开具违章发票的行为，最终都不利于税收的征收。

1.5税收争取中相关的部门信息沟通不顺畅，缺乏合理的信息反馈。在矿山开发和运行过程中，需要国土、城建、工商等多个部门的信息互通和支持，但现实中很多部门信息反馈不及时，不利于税收数据的准确掌握。

2.矿山企业资源税税收问题的成因

2.1资源税的计数问题。对矿山企业的资源税征收是以企业销售和自用的原矿量为依据的。实际的资源税中矿石量的入库统计中，企业一般都是将精选后的矿石量入库，对于稍微低品质的矿石列在了弃置部分中。这就使得资源税的计税量大量的减少。而税务部门的税控都是以企业实际入库的为准，所以就造成了实际资源税收量与上报资源税收量之间的巨大差额。

2.2资源税在开采方式上的区别。资源税的征收是区分露天开采还是井巷开采的。在审批上来说，露天开采的许可证办理相对较快，很多企业为了尽快地投产，就违背资源税的征收条例规定，大多以露天开采申报。再加上企业的财务核算也都是优选低税率申报，所以就造成了资源税的低报税率情况。2.3企业缺乏合理的涉税情况重视。一方面，矿山企业认为他们是政府的重点招商引资项目，政府会有一定的政策保护，另一方面，矿山企业的相关办税人员对税收政策掌握和把握不准，在进行税费申报时，无法按照规定执行。例如对于矿山内的车船税，企业认为车辆为矿区范围内使用，不需要进行交税。在耕地占用税上，认为没有土地使用证，就不需要进行耕地占用税缴纳。即使征税部门进行主动催缴，也只是针对部分占用进行上缴，对其他相关的非生产用地不予申报。契税方面，企业的土地证，补偿费等都未纳入到计税总额中来。

2.4税费管理人员工作不到位。通过检查发现，很多税费管理员对相关的税收规定都不能够形成准确的认识。针对矿山企业长期的低税率申报问题，税收管理人员不能进行及时的纠正和发现。这充分证明了税收管理中的工作不到位情况。缺乏合理的税收管理制度，纳税鉴定，税收指导等。都影响到了资源税的税费征收。

3.关于优化资源税税收制度的相关策略

3.1完善户籍管理。设立完善的厂矿企业税务登记和营业资质办理流程，对手续不全的企业纳入到监控范围，并强制进行更改和注销管理。健全纳税人的户籍档案，形成以生产、销售、纳税等为基础的税收征收台账，做好对厂矿企业外包项目管理及股权交易的监控。3.2加强厂矿企业的计量监控，实现产、销、税的互控。加强政府推广的电子计量装置的安装和使用。在矿山企业的初碎工序上安装电子计量称，并在皮带或者矿井口通过安装摄像头来实现矿山初产量的全面监控。力争矿产的源头产量精准计量。将监控的数据以网络系统的形式自动输送至税务系统。这就有效地起到了税收征收的计量控制。

3.3注重厂矿缴税关联单位和部门的管理和沟通。一方面，形成以地方党委为领导的，集安全、矿管、国税、国土等相关部门紧密配合的联合矿业管理组织。另一方面，加强对厂矿企业合作方和承建方的监管。

3.4增强纳税宣传力度和服务意识。充分的以电视、网络、报刊等媒体介质进行税法宣传。定期组织矿山纳税专员和法人进行办税学习和座谈，并开通专门服务于矿山企业的税收政策辅导。并强化税务申报的互联网手段，降低纳税人的报税成本，实现全面和谐的税企合作模式。

3.5进一步加强偷税漏税惩罚力度。积极开展矿山企业的税收检查工作，切实规范和整顿相关的税收秩序。以查促收，严厉打击偷税漏税的违法行为，引导矿山企业逐步走向规范的纳税管理道路。

3.6强化税务征收考核和日常管理体系。通过不断地完善税收管理制度，将矿山资源税收落实到具体责任人，确保计税核实困难的矿山的税务征收方面的应收尽收。通过建立精细化的税企沟通模式，确保征税的融洽。借助现代互联网技术建立一套公平透明的指标考核体系，推行税源的精细化管理。安排专人进行收税的管理和跟踪检查，并落实相关的指标考核。实行奖惩分明的责任落实制度。

结语

总之，在矿山企业的资源税征收中，必须通过积极地面对税收现实问题，通过建立和落实相关的资源税税收制度，逐步引导企业严格按照征税管理规定进行缴税。

参考文献：

[1]侯乃萍,李黎明.我国矿产资源税费法律制度的缺陷与完善[J].科技创新导报,2008(06)

[2]黄小青.可持续发展视野下资源税生态化改革[J].中共成都市委党校学报,2008(03)

作者：吴景锋 单位：中国葛洲坝集团易普力股份有限公司