企业税收筹划分析

前言：本站为你精心整理了企业税收筹划分析范文，希望能为你的创作提供参考价值，我们的客服老师可以帮助你提供个性化的参考范文，欢迎咨询。

摘要：税收是影响企业实际经营发展的重要因素，很好地控制税收可以为企业节约成本,使企业获得更大的财务效益,提高资金的利用率,税收筹划的目的正是在于此。为了使合理税收筹划在企业得到更好的应用，进一步提高企业税收筹划的管理力度，文章对进行税务筹划的必要性、可行性进行阐述,并对税务筹划的应用进行简要的分析。

关键词：税务筹划；经济经营；发展

一、税收筹划的必要性

在激烈的市场竞争中，企业想要在竞争中立于不败之地，就必须拿出比别人多一分的优势，而税收筹划就是这多一分的优势。使用适当的方式对企业的税收予以控制和管理,在企业筹资、投资战略决策、资金运转等经济活动中进行税收筹划,可以帮助企业规避一些高税率经营项目，有效降低企业税赋，使企业的运营更具效率，提高企业的经营管理水平,实现企业价值最大化的目标，从而可促进我国经济健康可持续发展。

二、税收筹划的可行性

当代市场经济环境中，企业能在现行财务税收管理制度下实现最低税、负值或达到最适宜的盈利，进行合理的税收筹划有其可行性。

（一）企业对税收筹划的重视

企业能否进行合理地税收筹划，其前提条件是企业是否重视税收筹划的地位和作用。随着现代经济的发展，企业管理人员水平的进一步提高，税收筹划已经进入人们的视野，越来越多的人意识到税收筹划的好处，愿意为之付诸精力财力，以帮助企业更好地发展。良好的税收筹划意识，是企业税收筹划工作开展的重要前提。

（二）专业人员的增多、素质的增强

随着税收筹划这个专业的愈发热门，越来越多人愿意投入到这个行业中，专业人员逐年增多，这促进了税收筹划的进一步发展。税收筹划人员的培训，帮助其掌握了最新的知识与动态，提高了专业技术素质与道德修养，为税收筹划培养了大批人才。税收筹划人员的增多、素质的增强是税收筹划得以顺利进行的有力保障。（三）税收筹划技巧的提升随着经济的不断发展，针对税收的方针、政策、准则，国家也在不断更新变化中，而与之相匹配的税收管理技巧也在不断提升中。在不同的市场环境下、不同的行业、不同的企业、不同的企业发展时段，不同的税收筹划技巧正在被提供，帮助企业达到减轻税负，提高经济效益的目的。税收筹划技巧的提升是税收筹划的中心环节。

三、税收筹划的应用

（一）增值税税负控制

增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人两大类，其分界点是年应征增值税销售额是否超过500万元，超过500万元为一般纳税人，未超过的为小规模纳税人。税法规定若小规模纳税人会计核算健全、能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定，不作为小规模纳税人。那作为500万元的小规模纳税人他是否应该申请为一般纳税人呢？什么情况应该申请为一般纳税人呢？这就是税务筹划的一个应用。一般纳税人应纳税额=销项税额-进项税额=销售额×增值税税率×（1-抵扣率）小规模纳税人应纳税额=销售额×3%当两者税负相等时，即：销售额×17%×（1-抵扣率）=销售额×3%抵扣率=1-3%÷17%=82.35%抵扣率=82.35%时，两者税负相等抵扣率>82.35%时，适宜选择一般纳税人抵扣率<82.35%时，适宜选择小规模纳税人。例：某公司为2016年新办工业生产企业，预计2016年不含税销售额为40万元，经测算，公司当年购进的可抵扣进项税的原材料等不含税价格为30万元，该公司会计核算制度健全，可按规定申请为一般纳税人，届时产品增值税适用税率为17%。问：一是该企业是否应该申请认定为一般纳税人？二是假如购进的可抵扣进项税的原材料等不含税价格为35万元，又该如何处理？1.当购进的可抵扣进项税的原材料等不含税价格为30万元时：一般纳税人增值税税负为=（40-30）×17%=1.7万元小规模纳税人增值税税负为=40×3%=1.2万元由于1.7万元>1.2万元，应该选择小规模纳税人为宜。2.当购进的可抵扣进项税的原材料等不含税价格为35万元时：一般纳税人增值税税负为=（40-35）×17%=0.85万元小规模纳税人增值税税负为=40×3%=1.2万元由于0.85万元<1.2万元，应该选择一般纳税人为宜。

（二）子公司与分公司的选择

子公司是其一定数额的股份被其它公司持有而由其它公司控制的公司。持有其它公司股份并能控股的是母公司。母公司与子公司是股份控制的经济关系，子公司具有法人资格。分公司是指公司在其住所地外设立的从事经营活动的机构，是公司的分支机构，有营业执照，但不具有法人资格。当一个公司需要拓展业务，需在外地创立一个新的公司，那他是设立子公司还是分公司呢？这也是税收筹划的一个应用。子公司是独立法人，独立核算并且独立申报纳税，承担全面纳税义务，可享受各项税收优惠政策；分公司不是独立法人，由总公司进行核算盈亏并统一报税，如有盈亏，分公司可和总公司相互抵扣后才缴纳所得税，承担有限纳税义务，不能享受各项税收优惠政策。鉴于子公司与分公司的以上特点，当企业扩大经营需要设立分支机构时，在生产经营处于起步阶段，发生亏损的可能性较大的情况下，可以设立分公司，当分公司发生亏损时，可以冲减总公司的盈利，减轻总公司的税收负担；在生产经营处于繁盛阶段，分支机构与总公司都在盈利，可以设立子公司，子公司也可享受税收优惠政策，这样税收负担整体下降。税收筹划是现代企业降低企业税负率、提升企业盈利度的有力武器。企业进行合理的税收筹划，势在必行。

参考文献：

[1]高阳.财务管理中的税收筹划研究[J].中小企业管理与科技旬刊，2010(27)

[2]詹末芳.企业财务管理中的税收筹划问题[J].财经界，2015(23)

作者:卢晶 单位:西山煤电（集团）有限责任公司财务处