农村商业银行财务管理与税收筹划问题

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摘要：本文首先分析农村商业银行财务管理存在的问题：财务管理制度体系有待完善；信息沟通机制不够健全；财务预算不够科学合理。然后讨论如何做好农村商业银行税收筹划相关工作，认为做好税收筹划应该科学合理选择纳税人种类，也要从税率角度出发合理筹划银行业务，还要合理运用固定资产加速折旧。希望能为关注此话题的研究学者提供参考意见。

关键词：财务管理；纳税人；税率

现如今国内的农村商业银行在不断的改革体制，发展业务。与此同时农村商业银行的外部环境在发生着改变，国家积极的进行宏观调控，对于农村商业银行的相关宏观调控政策是为了能够使其顺应时代的发展。国内的经济环境在不断的改善，产业的结构也逐渐合理，这对农村商业银行来说外部提供的发展条件已经越来越好。

一、农村商业银行财务管理存在的问题

(一)财务管理制度体系有待完善

农村商业银行在进行体制上的改革时，应该建立管理制度体系，与此同时还要建立出与管理体系相匹配的财务管理制度以及会计管理制度。体系和制度的建立应该满足基础的财务需求。但是在实际的工作中农村商业银行对自身的特点考虑不足，对自身性质的把握也不够切实，在财务管理中表现出了比较明显的缺陷，就是缺乏对关键风险点的控制，缺乏操作流程规范内容，缺乏控制手段。在农村商业银行的财务管理中，要想形成一套完整的财务管理体系难度较大。因此农村商业银行的财务管理制度体系迟迟无法真正的健全起来。财务管理体系无法得到完善这与财务管理人员的素质高低有很大的关系[1]。财务管理专业性较强，为此处理相关工作的管理人员需要有较高的业务能力，也必须要有较高的操作水平，但是在农村的商业银行中人才相比于城市较为匮乏，相关的从业人员几乎没有受到过专业的财务知识培训，在数据处理方面能力不足，对于财务风险的识别也存在着较大的缺陷。

(二)信息沟通机制不够健全

如今社会已经迈入数字信息化时代，在人们的日常生活中数字信息技术的使用无处不在，而对于农村的商业银行来说对数字信息技术的使用还需要进一步的强化。可以在数字信息技术的支持下建立财务风险的资料存储管理库，并且还要建立动态的传输机制，实现对财务数据库的及时更新。相信这些财务数据能够为农村商业银行有效的规避财务风险，同时也让银行的管理决策发挥更明显的作用。数据库的建立会加快我国农村商业银行财务风险管理体制的更新和健全，使得银行有更强的能力去抵抗财务风险。从目前的情况来看，农村银行对财务风险管理知识的宣传力度不足，没能较好的提升银行工作人员的财务风险管理意识，这大大降低了农村商业银行的整体运作实力。比如农村商业银行日常财务管理中的间接费用，间接费用指的是在经营生产活动和组织管理中所涉及到的费用，这些费用包括产品费用、公共费用，还包括一些不能被直接计入到对应支行收益的费用，如果产生了这些费用，就需要按照一定的标准将这些费用分配计入到支行的财务管理中。但是农村商业银行由于信息的传播不够顺畅，对这一部分费用的统计和管理不够全面。

(三)财务预算不够科学合理

现如今农村商业银行的治理结构已经变成了法人治理，这是在经过了长期的体制改革以后才逐渐形成的。在未来可以预见的短期时间内，农村商业银行的内部治理结构已经比较完善，使得银行内部的管理能力获得了极大的提升。但是如果运用长远的眼光来看待这一结构，就会发现农村商业银行距离国有银行的管理水平还有很大的差距，距离股份制银行的管理也有很大的差距。分析研究其中的原因，发现在现有的收入预算中存在着较强的主观性意识。比如支行在计算本年度的预算数时，会先给出一个经验值，再拿出上一年度的营业收入值，将此数值乘以一定的增长率，将经验值和乘积相加，就得到了本年度的预算数。事实上这样的计算过程并没有起到正面的作用，而且会起到严重的负面作用，使得经营计划指标和实际情况较大程度的脱离，与自身的发展实际情况十分不符合。从现实的具体情况来看，预算数和实际数之间往往存在着较大的差异，这种方法并没有将实际的问题找出，会对农村商业银行的持续发展产生十分不利的影响。

二、农村商业银行税收筹划相关问题的研究

(一)科学合理选择纳税人种类

农村商业银行的税收筹划工作在进行的过程中，应该具体的问题具体的分析。针对不同的纳税人要使用不同的纳税方法，还要运用不同的纳税政策。从纳税人的角度出发，分析其纳税规模，可以将纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。站在立法的角度分析问题，可以发现不管是小规模的纳税人，还是一般纳税人，他们所承担的纳税义务是高度一致的，他们承担的税收负担也是一致的。为了实现便捷管理，在实际征税的过程中，划分纳税人的种类时会以经营的规模为依据，因此二者在征收率和税率上就存在着一定的差别，这使得两者之间的税负不再相同。由此可见要科学的定位纳税人的种类，这样才能获得应有的税收优惠。在一般纳税人和小规模纳税人之间，增值税采取了区别对待的方式。为此农村商业银行在筹划税收时，必须要将自身的实际需要切实的考虑在内，选择的纳税人种类要十分的契合自身的发展规律，实现税负的降低，实现农村商业银行收益的提升[2]。

(二)从税率角度出发合理筹划银行业务

农村商业银行在筹划增值税税收时，应该切实的遵守国家的标准，满足国家所指定的要求。针对不同的对象不同的业务国家制定的征收税率有所不同。比如国家制定了简易的计税法，应纳税额的计算是按照5%进行的，对于农村商业银行来说内部所取得的国债利息收入可以按照这一方法进行计算进行缴纳，此外还包括地方政府的利息收入、国家的助学贷款利息收入、小额贷款利息收入。对于我国农村商业银行来说在筹划增值税的工作中，至关重要的因素是增值税税率的高低。在选择增值税的筹划方式时，应该将不同业务种类所实行的税率作为主要的考虑条件，这样才能较大程度的实现少缴税的作用，真正让农村商业银行的各项收益增加。比如增加国家助学贷款的数值，增加农户的小额贷款，由于这些贷款享有免税的优惠政策，可以使得农村商业银行缴纳税额减少。另外还需要做到对会计核算的细化，对于应税项目和免税项目要做到真正的细化，这要具体的体现在科目和账户层面上。会计细化工作能够更加充分的享受到税收的优惠政策，让银行能够合理合法的降低税负。

(三)合理运用固定资产加速折旧的相关规定

企业所得税会受到企业固定资产折旧的影响。在税法中对固定资产折旧有相关的规定，其作为成本支出，不能进行一次性的抵扣，应该以均匀分摊的形式出现在每一年的税收计划中。折旧是一项可以抵扣的支出，如果提高了每一年的折旧额，那么这就意味着资产在未来的折旧中已经预先使用，这样做会在一定程度上减轻当前的税收压力，这一减轻税负的手段可以概括为递延纳税。国家税务总局于2018年明确了对企业固定资产加速折旧的规定，从2018年1月1日到2020年12月21日，在此期间企业新购入的设备和器具如果不满500万，就允许企业将这些设备购置费一次性的计入到当期的成本费用，并且在缴纳应纳税所得额时可以扣除。为此企业有效的利用这一政策，尽量的降低固定资产的税负额度。实施加速折旧要满足一定的前提条件，购买固定资产的资金不能超过500万，企业要合理的购置固定资产，避免购入无关紧要的设备和器具，现如今互联网金融已经快速崛起，农村商业银行需要紧跟技术潮流，银行对于固定资产的技术要求会越来越高，电子设备在此条件下更新换代的速度会非常快。所以农村商业银行也应该抓住这一特点，积极的响应国家的政策，使得银行的税负得到降低。

三、总结

综上所述，本文研究了农村商业银行的财务管理与税收筹划问题，认为税收筹划是财务管理的一部分，做好税收筹划工作对于农村商业银行来说，其内部的财务管理工作也会取得一定的进步。在完善税收筹划工作时要合理的确定银行的纳税人性质，要充分的使用税收优惠政策，通过一系列科学合理、合法合规的措施，实现我国农村商业银行收益的增加。

参考文献：

[1]贺贵姬.农村商业银行增值税税收筹划探析[J].时代金融，2018(15)：60-61.

[2]陈海芹.我国农村商业银行财务管理存在的问题及对策研究[J].财会学习，2017(19)：80.

[3]陈海芹.农村商业银行增值税税收筹划探析[J].全国流通经济，2017(16)：75-76.

作者:彭岚 单位:浙江安吉农村商业银行股份有限公司