机械公司并购重组中的财务及税收问题

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摘要:机械公司并购重组是一个庞大的工程，其中包含复杂的财务和税收问题，并且直接关系到企业的盈利情况。因此，机械公司想要确保并购重组后，能够顺利运营并获得利润，就要对财务和税收方面充分考量，完善财务、税务管理机制，确保企业得到更为长远发展。

关键词:机械公司;并购重组;财务;税收

机械公司想要不断发展壮大，要么提高自身综合实力，要么整合外部经营资源。因此，企业并购重组成为近年机械公司扩充自己力量的主要途径，然而，在并购重组环节中，需要面临诸多问题，税收与财务各自为政、重组政策空白等，都为机械公司并购重组提出了更高的要求，机械公司应当合理调整财务方案，有效规避风险，确保财务管理更加系统，从而提高机械公司并购重组的合理性。

一、存在的财务和税收问题

(一)财务管理方面的问题

机械公司财务管理中主要存在的问题如下:①评估价格模型的选择缺乏适应性，未能结合公司的实际发展情况以及产品的情况进行全面的评估，进而影响到其评估效果。②流动性资产的管理不到位，难以严格把控流动性资产的收入和使用情况，进而引发资金风险，为财务管理埋下一定的安全隐患。③财务账务管理欠缺科学性，经常会出现一些账务误差的现象，甚至一些财务资金不知去向，从而引发公司的财务风险。

(二)没有统一的税收体系

机械公司进行并购重组的环节中，包含众多税务缴纳环节，我国不同税种有各自的税收方案，并且各税务机构统一制度，导致机械公司在并购重组的环节中出现各种各样的纳税问题。例如，税务优惠政策的运用不够充分、发票管理不足等。机械公司面临多种税务项目，显得束手无策。并且，不同地区的税务机关对税款的界定和收取方式存在一定差异，企业进行并购重组时，需要充分考虑税种和地区差异，提高纳税合理性。

(三)重组税收存在空白

多样化以及复杂化是机械公司并购重组工作的特点，这两种特性也加大了税收管理的难度，我国政府缺乏对重组税收的制度规定，并且税法管理存在一定的空白区域。例如，企业所得税中就缺少重组企业的处理规定，并且，土地增值税也称为机械并购重组企业的关注重点。

(四)税收政策存在短期性

定向性是我国税收政策的一个特点，我国税收受到经济体制的影响，会随着经济体制的改革，发生税收变化，国家进行国有企业改革，对税收政策也进行改革和创新，特别是营改增税收政策的改革后，也使得国有企业的税务工作发生一定的改变。通过税收促进企业调整，因此我国税收政策存在短期性特点，如征税期限的短期性、税务筹划的短期性等，都对于机械公司并购重组来说有着较大的影响，同时还应在规定的纳税时间内做好纳税筹划工作。

二、财务管理措施

(一)选择合适的评估价格模型

机械公司在进行并购重组时，企业具体管理的内容与风险评估信息并不完全匹配，因此企业进行财务管理时，要提高收购质量。首先，要提高对财务的审查标准，可以借助专业机构，监测并购企业的环境以及实际财务情况，充分把握企业的运营能力，做到全方位考察，充分了解并购企业的具体情况，保证企业能够得到十足发展。其次，企业也应对并购后运营情况进行评估，合理预测现金流，保证并购环节可行性，企业也应选择多种评估方式，提高评估真实性，采取科学合理的方法，保证评估活动顺利进行。

(二)对出资和并购方式进行合理规划

机械公司除了要提高对并购资金的筹划方式外，还要注重并购规模的选择。目前，并购资金方式有现金支付、支票支付以及混合支付这三种支付方式，企业可以结合自身负债率以及均摊收益等多种因素，合理进行税收调整，保证预期目标得到实现，企业要提高对资金评估的筹划重视程度，力求做到满足双方需求。

(三)借助并购资产进行流动性资产组合

企业中流动资金支出过大，有可能导致企业的资金流动性能明显下降，针对这一问题的产生，企业要对并购资产进行合理调整，加强对流动资产的引导，保证流动资产组合合理，权衡企业短期以及长期负债组合，并且要综合考量企业收益以及企业本身的流动性，确保并购活动得到落实。通过合理调整，避免企业流动性能大幅下降，控制企业流动下浮程度。

(四)科学使用权益处理法，开展进出账财务管理

机械公司要注重账面的处理环节，大部分企业将换购作为企业并购的主要原则，并且很多并购后的公司保留并购之前财务的管理方式，以及并购前财务整理的数据，大部分并购前公司的账面信息被留存，导致并购方出现账面管理问题，也有很多企业进行简单的并购重组。然而，这种并购方式也会产生相应的财务处理问题，企业资产负债的评估难度增加，对财务的技术要求提高。企业应当通过合理的方式进行账面财务管理，并且并购后企业要保证原企业的账面信息完整，不能出现遗漏现象，对于并购企业进行评估，形成新的财务数据，提高并购的合理性，降低企业财务管理难度。

(五)控制并购成本

机械公司在进行并购重组时，要合理考虑并购成本，保证资源得到最大限度地节约，在并购时，企业可以注意以下几点:第一，机械公司在并购重组前，应做到充分了解被并购的企业情况，其中包含企业的管理情况、人员情况以及企业的运营成本等，有助于机械公司对并购后企业的把控;第二，机械公司也应合理考察并购前公司的运营情况，对其运营数据进行详细的分析，从而在评估过程中，有针对性地进行管理，简化并购环节，提高企业的管理合理性;第三，机械公司可以选择聘请资质完善的第三方机构，资历较高专业评估人员进行可行性评估，保证并购环节得到准确预测，有效降低并购风险，降低并购损失;第四，机械公司应当对并购税务进行合理规划，其纳税筹划方案应得到相关部门的认可，保证企业运营成本得到有效降低。

三、涉税风险防范措施

(一)根据企业类型调整税务策略

机械公司应针对企业具体情况进行税收策略调整，我国《公司法》指出，如若企业发生变更，企业的所得税会发生变化，如果企业只对法人或公司章程的内容进行变化，公司的税务管理人员可以根据相应材料进行申请变更，通过申请改变纳税事项。这种只进行法人和注册名变更的企业，权益可以得到继承，如若企业属于集团型公司，对于公司的所属存在变化，则需要复杂的财务清算和分配。

(二)进行有效的税务筹划

企业并购重组存在多种情况，并且重组形式也相对复杂，重组过程中包含大量的税收内容，对于这部分税收的筹划，直接影响企业的运行。因此，机械公司对并购重组要进行长远规划，充分考虑到并购对企业自身的影响，机械公司要不断探索，充分分析市场和自身运营情况，采取合理的筹划方式，降低税务风险，如若企业的法律形式发生变化，企业财务部门可以根据税收的差异性，合理缩减纳税成本，发挥企业优势，企业财务部门也要结合税务方针进行纳税筹划，提高企业纳税的合理性。

(三)防范企业重组中的涉税风险源

机械公司在进行并购重组计划时，要充分调查被并购企业，了解被并购企业的税收情况，合理分析企业在经营期间的税务风险，并且还要充分掌握企业的税务履行情况，有效避免税务风险，降低并购后企业的纳税风险。机械公司还要定期组织专业培训，提高管理人员的管理水平，保证企业税务人员能够充分掌握国家政策，把握地区差异，将企业纳税进行合理筹划。

四、总结

机械公司的并购重组工程庞大而复杂，需要企业具有较高的管理能力和充足的管理经验，能够有效地规避并购风险，并且企业要进行重组规划。通过科学的预测，保证并购重组的顺利进行，并且机械公司在并购重组中遇到的税务问题，也要积极解决，保证财务和税务风险降低，控制并购重组成本，从而促进企业发展。

参考文献:

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［2］杨帆．对企业并购重组中的财务及税收问题的探讨［J］．财会学习，2018(32):141－142．

［3］高洁琦．企业并购重组中的财务及税收问题简析［J］．中国国际财经(中英文)，2017(9):22－23.

作者:李硕 单位:北京中车重工机械有限公司