企业财务管理中的税收筹划运用

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摘要：政府对市场最有效的一种调控方式就是税收。税收不仅可以保持市场秩序的稳定性，进一步提高市场经济环境的公平性，更是政府财政的主要来源。从企业角度出发，税收也是其资产支出的重要部分，会对企业的利润水平和经营效益带来一定影响，所以企业应通过科学有效的税收筹划降低税负，通过合法合理的方式减少税收支出，进而为企业经济效益提供保障。有关税收筹划工作从属于企业财务管理，需要在财务管理工作中加以规范。

关键词：税收筹划；企业财务管理；应用分析

科学有效的财务管理工作，是得以生存发展的大前提，面对市场的激烈竞争，保证企业财务管理的科学运行，切实提高企业的市场竞争能力。对于财务管理而言，企业融资项目和企业资产管理是两大项目，更是其中税收筹划工作的重点对象。这项工作若想做好，财会人员应保证对其规划的科学性、合法性。

一、简析企业财务管理中应用税收筹划的必要性

第一，税收筹划和实现财务管理目标关系密切[1]。实现企业价值最大化是现代企业的财务管理目标，企业成本水平直接受到税负影响。唯有通过事先科学筹划与合理安排财务管理活动，做出合法科学的税收筹划，择取短期利益与长远利益兼具的最优纳税方案分减税收负担，和企业财务管理目标相符的税收筹划，才可以真正成为企业财务管理目标实现的重要路径。第二，税收筹划和制定财务管理决策关系密切。筹资、投产、利润分配以及生存经营决策是构成企业财务管理决策的四大部分。上述决策会在直接或者是间接对企业税负带来影响。以筹资决策为例，通过不同的渠道与方式得到资金，有关成本列支方式是位于税前还是税后均会对企业税负造成影响，由此企业应要认真综合筹划选出最佳的融资结构，而且在投资决策当中投资的地区、方式及行业等要素的选择均会受限于税收政策，加之税收政策会直接影响到投资收益也应该开展事先筹划。有关企业生产经营决策，其中的存货管理、生产规模、成本与购销决策等都会对企业税负带来影响。至于企业利润决策分配，有关所选择的利润分配方式会被税法所影响，同样需要涉及税收筹划。由此可见，每个企业财务管理决策环节都会涉及税收筹划工作，可以说其是财务决策不能或缺的内容。

二、简析税收筹划主要应用问题

第一，缺少针对性。得到国家经济政策的大力支持，我国各类企业都迎来了新的发展机遇，而且企业财务建设格局也在不断完善。作为企业管理重点工作任务的税收筹划，可以有效降低企业承受的运行压力。现阶段，一些企业在进行税收筹划时，往往会沿用相同的税收筹划方案，没有意识到针对类型不同和方向业务不同的发展及经营特点，这样一方面会降低税收筹划水平，另一方面也会负面影响企业财务管理工作。第二，缺少原则性。将税收筹划有效应用于企业财务管理工作中，能为企业的良性发展，减少资金运转压力提供保障。现阶段，一些财务管理人员在进行税收筹划时，存在着缺少原则性问题，和企业财务管理开展税收筹划初衷相背离，这在无形中提高了企业承担的涉税风险，会进一步凸显与扩大企业财务管理当中的漏洞，提高了资金链条崩溃的可能性。第三，缺少目的性。有关税收筹划工作，在良好运行的企业财务管理中，可以帮助企业构建完善的财务管理体系，提高经济利益所得[2]。当前税收筹划普遍存在着缺少目的性的问题，这也在一定程度上体现了财务管理人员未能全面正确认识税收筹划工作的问题，致使税收筹划方案的不科学不合理，阻碍企业采取管理中税收筹划的有序运行。

三、案例分析

以某有限公司为例，其主要经营范围为：提供环保、能源及有关领域的技术商务咨询、工程设计、设备进出口、资料翻译等。公司主要涉税种类如下：①增值税：销售业务适用增值税，公司销项税率是17%。②所得税：以25%的税率缴纳。③营业税：提供的劳务收入适用营业税税率是5%。2015年该公司税款解缴情况如下：公司缴纳税款总计48658771.17元。当中增值税缴纳总计38651595.50元；所得税缴纳2452352.71元；营业税缴纳3584400.48元；个人所得税缴纳4878740.43元；教育费附加税缴纳633579.84元（其他税种不做赘述）。当中增值税占据总税负约79.43%，所得税占据总税负的50.4%。工资薪金支出纳税调整增加596354.14元，在纳税年度未支付纳税中公司预提费用差旅费调增100000元。该年度弥补之前年度的亏损额为14644.12元。该公司财务管理当中的税收筹划工作，文章主要分析筹资决策中的筹划。通过该公司的财务指标比率表能知道在2014年、2015年资产负债率是90.18%与94.36%，通常情况下资产负债率在40%~60%是适宜水平，针对类似该公司经营稳定但具有较高资产负债率的企业，应考虑银行贷款，充分应用借入资金带来的各种好处。该公司在向银行借款时所进行税收筹划如下：向银行贷款200万元，贷款期5年，年利率10%，预计项目年投资净收益率为18%，由此拟出的贷款偿本付息方案有4种：方案1：每年偿还等额的利息与本金。方案2：末期一次性还清所有本息。方案3：每年支付等额利息20万元而且在第五年末一次性还本。方案4：每年偿还等额年平均本金40万元并且当年期末应付的利息。该企业所得税的税率是25%，加之没有考虑其他税费。若采用方案1，公司虽然在五年内缴纳所得税最低，但是在五年内现金流的流出总和也是最多的，因此不能为企业带来理想的经济效益。虽然方案3在五年内总共的纳税额要高于方案1，可是和其他方案相比，能够让企业现金流出总量达到最小。所以，基于企业经济效益层面分析，该公司应做好选择方案3偿本付息。

四、提高税收筹划工作水平建议分析

第一，负责人应提高对税收筹划重视，设立相应机构确保制度化正规化开展税收筹划[3]。应知道实现企业利益所得最大化、减少企业税收是最终的税收筹划目的。事先筹划与安排经营管理活动，针对企业而言尤为重要，应将税收筹划放置于重要位置，设立专门机构并将具体职能分工细化，制定完善的管理制度，保证能顺利实施。第二，财务人员应提高自身的税收筹划意识。出于顺利实施税收筹划工作，针对财务管理提出更进一步的要求。应具有完善系统的财务会计制度，确保有关财务资料完备无缺；对于财务管理人员而言，一方面应扎实掌握有关财务会计的账务处理基础知识，另一方面还需熟知我国现行的税法及有关法规；而且相关财务人员应遵照税法要求设立账簿记录企业经济业务，若是发生“税会”两者处理方法不统一的问题时应将税务与财务会计相分离，从而进行合理地纳税筹划。第三，更新筹划理念。若想有效提高企业财务管理应用税收筹划的实际效果，推动企业的持续性发展，需要在税收筹划中及时转变从事财务管理工作人员的自身筹划理念。以往的筹划理念，会将税收筹划当成一个非法避税借口，进而致使税收筹划工作难以在企业财务管理获得实质进展，在一定程度上阻碍了企业的发展，基于此，转变税收筹划理念应关注以下两方面：①有关政府部门需组织企业进行集中化培训，针对企业财务管理人员帮助其建立正确的税收筹划理念，而且将法律规定作为基础，在其原有思维体系上构建完善的税收筹划管理系统，确保坚实稳定地进行税收筹划理念建设。②在转变过程中，有关管理人员需定组织企业内部财务管理人员参与培训与教育活动，在专家针对其进行重点、全面教育的过程中，将合法合理避税的理念充分渗透。切实帮助其在进行税收筹划工作时，严格依据不违反税收法律规定、效率以及事前筹划等原则。通过切实转变税收筹划理念，一方面有利于财务管理格局更健全，有效修复企业存在的财务管理漏洞，另一方面还能提高企业税收筹划成效，合理调动与高效应用企业资金。第四，税收筹划应更具可操作性。合理合法针对企业经营活动所涉及的涉税事项加以税收筹划，减少企业税负实现企业经济利益最大化。同时，税收筹划也应和企业实际情况相符合，不要因为盲目追求最小化税负而忽视其他方面的经济利益。除此之外，有关筹划方案是否实施困难，应在对其可操作性进行分析后再制定决策[4]。第五，将税收筹划落实到财务管理全过程，筹划方案应是系统的全面的。事先筹划中应注意不要顾此失彼，充分考虑财务管理等各环节各方面的税收筹划。

五、结语

随着中国税收环境的逐步改善和纳税人对依法纳税的认识的增强，企业对税收计划的认识和渴望也在不断增加。税务计划在有见识的人，会计师事务所和税务会计师中越来越受欢迎。对于财务管理而言，税收筹划工作是企业内部管理中非常重要的组成部分，一方面关乎企业税负情况，另一方面牵动着企业经济效益。通过优化及完善税收筹划机制和政策，可以有效降低缴税成本，分担一定的税负压力，前提是应确保税收筹划的合法性和合理性，且具有明确的使用目的，从而在企业投融资、经济业务以及利润分配中呈现出理想的应用效果。

作者:曾令洪 单位:上海恒企教育培训有限公司广州分公司