新个税改革下税收治理现代化建设探析

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摘要：新个人所得税制度从2019年1月1日全面实施，总体上为广大纳税公民减轻了负担，成为了一项伟大的民生工程。随着个税改革步伐的推进，“以人民为中心”的税收治理现代化理念凸显，体现更民主、公平、科学的税收治理能力显得格外重要。文章以新个税改革为时代背景，分析了推进税收治理现代化建设的意义，并从多个方面探索了税收治理现代化建设的途径。

关键词：个人所得税改革;税收治理;现代化

党的四中全会强调要加快完善国家治理现代化建设，强调通过税收为社会再分配手段的调解机制。可见，有政策支撑，加快建设税收治理现代化必然是大势所趋。随着新个人所得税制度的改革、个人所得税专项附加扣除政策的全面施行，从分类税制改革成综合与分类相结合的税制，个税改革在历史上迈出了重要的一步。新个税改革增强了整体税收在国家税收治理现代化建设中的作用，但受税收征管环境、综合配套条件、组织条件等因素的制约，距离实现税收治理现代化还存在一定的距离。如何在新个税改革背景下，探索适应税收治理现代化建设的途径，是当下税收治理现代化建设迫切需要解决的问题与方向。

一、税收治理现代化的含义

近几年来，国内学者关于“税收治理现代化”方面的研究形成了较丰富的研究成果。张雷宝（2015）认为税收治理现代化是税务系统内外部协同的治税理念，是利用现代化信息手段支撑的人与电脑结合的复杂工程，是国家治理能力的重要体现。王宏伟（2017）认为税收治理现代化既包括技术方面，也包括税收意识方面，税务机关在实现税收治理现代化的过程中，既要善于利用互联网和大数据平台，更要规范税务机关行为以保障纳税人权利。随着新个税制度的改革，“以人为本”、“以人民为中心”的税收治理理念日益凸显，新时代的税收治理能力应从税收管理层面上升至税收治理思维，强调税务机关、扣缴机关、纳税公民等多方协同共治，权衡各方的权利与义务，体现更民主、公平、科学的思想，以维护税收市场的安全统一、促进社会公平、实现全社会征纳体系的利益最大化。要实现税收治理现代化，需要明确税收治理的战略定位、构建完善的税收法律制度体系、健全税收服务体系、完善税收征管体系、制定严密的税收监管体系、创新税收治理方式等多方面举措，以符合我国税收体制的需要和发展。

二、新个税改革背景下推进税收治理现代化建设的意义

（一）发挥个税改革在税收治理中的引领作用

2019年的个人所得税改革构建了综合与分类相结合的个税制度，引入教育、医疗、住房、养老等六项生活所需的专项附加扣除，是充分考虑我国国情、减税降负的重要举措，使广大自然人纳税人尤其是中低收入人群的税负普遍降低。同时，个税的改革使得税负更合理、社会更公平，本身也凸显了国家税收治理能力的提升，推进了税收治理能力走向现代化的脚步。因此，新个税改革对税收治理现代化建设有着深远影响，将充分彰显新个税对于收入分配调节、减轻民生压力、降低纳税人负担等方面的作用，有利于体现个税改革对于税收治理建设、税收治理创新的引导、推动作用。

（二）优化收入分配格局，体现税收体制的公平正义性

传统以“代扣代缴”为核心的税收征管方式，在运行中存在模式单一、不利于强化个人纳税意识等问题，加之以往的个税体系运行存在信息化水平低、税率结构及收入分配结构不合理等问题，制约了税收体制的改革深化及税收治理能力的提升。而新个税的改革不仅在税率设置上优化了国民收入的分配格局，还强调了公民的自行申报，引入了金税三期税收管理系统，完善了税收信息化平台的建设。基于新个税改革的本身优势，再围绕税收制度、服务体系、征管体系、信息化建设、队伍治理等多个角度，提出税收治理现代化建设的途径，将不断优化收入分配格局，提升税收体制的公平正义性。

（三）构建科学、民主、公正、公开的税收治理体系

新个税从全面施行以来时间较短，受税收征管环境、综合配套条件、组织条件等因素的制约，在征管过程中还存在自主申报意识不强、税源盲区、监管不完备、信用体系滞后等诸多问题，距离实现税收治理现代化还存在相应的距离。结合新个税改革背景，探索税收治理现代化建设的途径，不仅有望改善以往个税征管、个税体制运行及税收治理模式的弊端，而且有望构建科学、民主、公正、公开的税收治理体系，为税收治理现代化建设注入新的理念、思想，推动国家治理能力的不断提升。

三、新个税改革背景下税收治理现代化建设途径

（一）深入推进税制改革

个人所得税的改革正稳步推进，将完全分类征收转变为综合与分类结合征收的制度，即将工资、薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费统一作为综合所得，扣除专项及附加扣除费用后按纳税年度合并征收，不仅降低了整体税负，还降低了避税空间，简化了征收难度，使得税制更加合理、公平、民主、科学。随着个税税制改革的深入推进，其他税种也应作重大调研和科学谋划，关注更合理、科学、公平、民主的税收制度，以扎实有序推进税制改革。要深入推进税制改革，需从税制结构、税收调控、税源确立、税种申报等方面贯彻落实税收政策，营造公正的税收征收环境。并且，依托税制激励机制、惩罚机制、监督机制和运行评价机制的设计，推进依法治税，健全税收制度与改革。

（二）健全税收服务体系

税收的本质是“取之于民、用之于民、造福于民”，但由于税收征管中税务部门服务意识不足，纳税人无法深刻理解税收本质以及纳税意义，纳税意识不足，有意避税甚至漏税现象诸多。因此，要推进税收治理现代化建设，还应健全税收服务体系，税务部门应提升服务意识，充分了解纳税人需求，积极主动为纳税人提供全方位服务。一方面税务部门需开展税务培训服务，可采用互联网线上或者走进企业线下方式，为广大纳税人培训纳税知识以及违法税收制度的法律后果，提升纳税人的主动纳税意识。另一方面通过建立税收服务平台来完善服务体系，通过纳税人纳税情况的数据库收集，健全税收失信惩戒机制，以做到奖罚公开、公正并可预知。同时，在税收服务平台中，为了更好的做到人性化，建立纳税人意见反馈机制，让征管部门能及时收集纳税人的意见、建议，了解需求，并不断完善税收治理。

（三）完善税收征管体系

个税改革中的专项附加扣除涉及到每个家庭必需的必要支出，在计税之前扣除确实减轻了纳税人的整体税负。但专项附加扣除如子女教育、养老、住房贷款等都体现的是家庭支出，而目前个税以个人为单位缴纳，虽然法规中规定了家庭的扣除原则，但实务中对是否有重复申报现象的监管有一定难度。因此，立法只是迈出了第一步，后续对税收治理能力提出了更高的要求。而税收征管体系的完善是实现税收治理现代化的重要途径。因此，一方面需要建立纳税人、税务机关、企业、行业协会等多元协同征管机制，强调纳税人自主申报，企业、行业协会、社会配合税务机关共同监督的征管模式，创新监管模式，增强监管透明度，以更好的监管税源、控制申报漏洞。另一方面，推进税务体系“放管服”改革，在征收上简化流程、下放权利，在后续维护和管理上多下功夫，引入大数据、人工智能等信息化技术以提升税收征管效率，提升数字化税收治理能力。

（四）构建税收信息化平台

税收治理现代化目标能否实现，依赖于多方努力，在智能化时代的今天，依赖于信息化先进技术平台的支持。利用先进的信息网络技术构建税收信息化平台可以打破征纳各方信息不对称的局面，促进资源合理配置。采用“互联网+税收治理”模式，一方面可依托税收信息化平台建设线上办税窗口，通过线上进行递交资料、审批核查、备案信息，实现零接触纳税办理，简化办税流程，提高办税效率。另一方面，增强税收信息化平台的功能模块，如增加信用管理模块，通过大数据平台收集纳税人、扣缴义务人的报税效率和报税准确程度，并划分等级，分级管理。也可增加纳税人留言反馈模块，及时收集服务对象的信息，以加强信息沟通。

（五）提升队伍治理能力

税收治理能力要实现现代化，离不来科学的税务组织架构，离不开优秀的人才团队。一方面科学构建税务组织架构，由于国税、地税的合并，必然涉及领导队伍的缩减、职能部门的整合，因此需要充分考虑税务人员的心理需求因素，合理设置组织结构，科学的分配权限、简化流程、明确责权，以促进人才资源共享。另一方面培养精明强干的人才队伍，定期对税务干部进行培训，加强思想道德磨练、训练专业技能、更新税务知识储备，培养出学习能力强、执行率高、创新力足的精细化人才队伍，以符合国家税收治理体系现代化建设需求。

四、小结

随着新个人所得税改革步伐的稳步推进，未来的税收治理必然更加科学、民主、公正、公开，必然更符合我国社会发展的需求。文章结合新个税改革下推进税收治理现代化建设的意义，从深入推进税制改革、健全税收服务体系、完善税收征管体系、构建税收信息化平台、提升队伍治理能力五个方面阐述了构建税收治理现代化的途径。只有人才、资源、信息等多方面的整合，再经过进一步探索，不断实践和研究才可推动税收治理现代化的实现。

参考文献：

[1]阚道远,王明世.推进新时代税收治理现代化[N].经济日报,2020-01-21(011).

[2]张雷宝.税收治理现代化:从现实到实现[J].税务研究,2015(10):70-74.

[3]王宏伟.“互联网＋”视角下的税收治理现代化[J].税务研究，2017（03）：24-27.

[4]国家税务总局厦门市税务局课题组,张曙东,洪连埔,罗绪富.关于税收治理体系和治理能力现代化演进、逻辑关系及实现路径的认识[J].税务研究,2020(09):132-136.

作者:贺妍 单位:重庆工商职业学院