银行会计内部控制银行管理

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【摘要】文章从基层人民银行会计财务工作中存在的问题入手，探讨了基层人民银行会计财务工作对策，以为参考。

【关键词】基层人民银行；会计；财务；内部控制

金融服务是基层人民银行工作的重心，会计财务工作就是重心中的灵魂。目前面对新的形势、新的职能、新的机遇，基层人民银行的会计财务工作还存在很多问题和不足，需要研究和探索。

一、基层人民银行会计财务工作中的问题

（一）会计财务内控制度不健全，岗位职责不明确

一是制度不健全落实更难。二是监督制约机制形同虚设，事前、事中、事后监督没有形成环环相扣，层层把关的安全线，特别是在事后监督上更显不足。大部分基层行没有设置专职的事后监督人员，核算的准确性受到影响，资金的安全受到威胁。三是岗位责任不明确，相互推诿扯皮现象严重，影响了工作的效率和水平。同时对原有的岗位责任制度没有进行及时修订完善，也没有很好地实行定期或不定期轮岗及强行休假制度，制度不明、责任不清，导致会计财务工作规范程度差，严重影响了会计财务工作的质量和水平。

（二）联行业务集中，产生新的内控风险

会计核算集中后，联行往账会计信息和原始凭证核对分离，形成内控风险。会计核算集中后，人民银行县支行的联行被取消，作为核算中心的网点，只办理往账业务的信息录入及来账业务的信息读取，联行业务统一由核算中心联行柜进行处理。其目的是为了规避因人员少、素质不高而引发的内控风险，但是联行业务集中后，又产生新的内控风险。以前每笔联行往账业务，均有原始凭证与联行往账报单或事后核查单相互核对，可以及时发现少发、错发、漏发联行往账的差错。但是核算集中后，县支行只负责录入原始凭证有关信息，再由中心支行的核算中心生成和发出联行业务，这样就形成了县支行虽然有原始凭证，却无法与实际发出的往账核对；而核算中心联行柜按照网点发来的信息进行处理，却无法核对信息的真实性、准确性和完整性，这必然导致内控风险。

（三）会计岗位设定与现有会计人员配置的矛盾

按照内控制度的要求，县支行会计国库科承担着会计管理和会计核算双重职能，一般应设置接柜岗、记账岗、复核岗、联行岗、综合岗、系统维护岗、会计主管岗、事后监督岗、电子联行岗、票据交换岗、结算管理岗、会计档案管理岗等岗位。其中事后监督员、票据交换员、系统维护员、会计主管员不得参与日间账务处理，记账员、复核员必须交叉，联行来账、往账和联行对账与管理必须分离，印、押、证必须分开管理，但实际工作中存在人少岗位多的矛盾。要保证正常业务的开展，必须一人多岗，一人多责，如遇培训、外出检查、正常休假等情况，兼岗和顶班就不可避免。人少岗位多的矛盾还体现在两个方面，一是不按制度要求充实会计人员，就会不同程度出现混岗、兼岗现象，各个岗位之间的相互制约关系不复存在，风险隐患较大；另一方面是县支行人员较少，会计业务量较小，按制度要求充实会计人员，势必造成会计人员占全行人员比重较大，人力资源浪费，不利于县支行其他工作的开展。

二、基层人民银行会计财务工作对策

（一）全面落实会计财务各项检查制度，进一步规范会计工作行为

一是建立和健全会计财务检查监督机制，定期或不定期地开展事前、事中、事后等多层次、全方位、多形式的会计财务检查监督，对一切风险隐患及时提出整改意见，对违规操作的行为要进行严肃处理。二是全面落实会计财务工作自查与定期检查制度，坚决避免搞形式、走过场，要将各项检查制度落到实处，扎扎实实开展检查工作，每一次检查要研究制定检查方案，落实检查责任制，形成会计财务工作人员向会计财务主管负责、会计财务主管向分管行长负责、分管行长向行长负责的三级责任区，层层落实责任；要通过自查、定期检查等形式，对所有会计财务业务进行全过程的检查监督，形成环环相扣、层层把关的安全线；对查出的问题不隐瞒、不回避，敢于发现和暴露问题，树立会计财务工作无小事的意识，真正发挥检查监督的作用，确保资金安全，工作规范。三是检查内容要全面，检点要突出，切不可厚此薄彼，特别是要对联行清算、账户管理、会计财务核算、费用开支、内控制度执行进行重点检查，及时发现问题，防止差错，堵塞漏洞，从而保证会计财务核算的真实、准确、及时和完整。

（二）提高对会计管理工作重要性的认识

要高度重视和支持会计工作，从观念上实现两个转变，从工作上处理好一个关系。一是会计人员思想观念的转变。中央银行会计是宏观金融管理的主要组成部分之一，会计人员在管理范围上，不仅要管好中央银行的基础货币，及时办理各金融机构的缴存款及其相互之间的资金清算，还要做好管理结算，在管理内容上会计部门要利用其掌握的第一手资料，搞好会计分析，通过其固有的反映监督职能，为宏观管理提供可靠信息。同时做好内部资金和财务的管理，提高资金使用效益。二是会计工作要实现由核算型到管理型的观念转变。即以记账、算账、报表、费用核算为中心的会计核算体系转到以加强监督管理，保证资金安全为中心，以执行中央银行货币政策为主要任务的会计核算体系，中央银行会计工作范围也要逐步延伸拓宽，反映、控制、监督、管理、分析、预测都是中央银行会计的职能和任务。一个关系是处理好会计改革和加强会计管理的关系，作为金融管理职能部门之一的会计部门，管理与改革同等重要。因此应当处理好改革与管理的关系，改革可以促进管理水平的提高，而管理水平的提高又为改革的顺利进行开辟道路。人民银行会计应加快改革步伐，尽早与国际会计准则接轨。

（三）加强信息的交流和沟通，共享信息资源

内部会计控制作为一个动态系统，它包括不同环节之间持续不断的信息流和资金流，其每个控制环节都执行不同程序，并与其他环节相互作用与影响。因此，整体会计控制价值最大化的实现，一方面需要风险管理委员牵头组织各成员间的沟通，以实现信息共享，优势互补，有针对性地开展工作，同时有助于消除部门间的误解和疑虑；另一方面各职能部门要加强自身员工间的沟通，培养和提高员工参与会计控制的意识，以便开展自评。在实践中，最有效的解决方法就是促使内部会计控制信息沟通的制度化，形成一种约束机制。

（四）关心理解会计人员，多举措稳定会计队伍

一是开展会计人员法制教育和职业道德教育，广泛开展“八荣八耻”教育学习活动，提倡爱岗敬业的精神，树立正确的世界观、价值观、人生观，努力提高会计人员的思想品德，使会计人员真正地热爱会计工作，并在提高自身素质上下功夫。二是坚持以人为本，适当提高会计人员的待遇。各级领导干部要带头关心基层会计人员的思想动态，解决他们的实际困难，建立业务量、风险度与待遇相对称的激励机制，营造重视会计工作的氛围，提高会计人员热爱会计工作的积极性，真正做到“用感情留人，用事业留人”。三是完善业绩考核机制，提高会计人员的适应能力，正确处理国库部门、营业部门与事后监督中心之间的关系，正确看待业务差错，认真分析差错类型，测算业务量与差错的合理比例，减轻一线会计人员的心理压力。四是加强管理，建立科学的激励机制。加强与人事、内审、监察部门的积极配合，使管理工作更具有客观性、全局性和系统性，将报酬与劳动成果相结合，使风险与待遇相对称，对会计工作全年无差错、无事故发生的会计人员应予奖励。

【参考文献】

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