企业预算管理执行和调整探讨

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一、路桥施工企业预算管理的特点

路桥施工单位是专门承接公路、桥梁工程的建筑施工企业，路桥施工企业具有生产流动性强、固定资产大、项目开发周期长、资金占用高、项目开发复杂程度高等经营特点，在开发经营过程中，常会遇到各种突发问题干扰施工进度，存在各级主管部门检查名目多且频繁、工程款回收期长等情况。在这样的项目环境下，路桥施工单位应结合项目实际情况做好项目预算管理执行和调整的工作，通常来看，路桥施工单位预算管理工作具有以下特点。

1、以项目为单位实施预算管理

路桥施工单位通常是一个庞大的集团性质的企业，旗下有多家分子公司来独立承包各个施工项目。这些公司多以项目制为独立的核算单元，在进行预算管理过程中也常以项目部为基本单位开展。以项目部为单位开展预算管理工作，有利于预算管理责任的认定以及预算执行中各项指标的分解、细化和落实。根据项目制编制预算，更便于实际项目进程中对预算管理的执行和调整。

2、以项目利润目标为主进行考核

对路桥施工单位预算管理实施效果进行考核，需要设定恰当的考核指标来检验预算执行的情况。我国预算管理考核目标多以财务指标来考核企业效益，项目工程多以项目利润目标的完成为核心进行考核。具体的考核指标可以分解为营业收入、成本费用、资本收益率、投资回收期、营业收入增长率、营业利润等指标，以反映企业盈利能力、运营能力、偿债能力等综合能力。通过财务指标的达成考核企业预算编制方案的合理性和执行效果。

二、企业预算管理执行与调整过程中存在的问题

1、企业预算执行过程中存在的问题

（1）预算管理人员业务素质较低，执行意识薄弱。预算管理人员普遍对预算管理意识认识不足，缺乏更新财务管理及预算管理的知识和财务法规，学习新政策的积极性不足，忽视财务资金管理，使得预算管理执行效果不佳，预算管理调整缺乏严谨性、科学性。一些管理人员利用职位之便，挪用企业资金，直接影响项目经营效益。

（2）预算管理体系不健全，成本控制难。不少路桥施工企业为了在竞标中获胜，往往不计成本地压低项目价格，而项目经过层层分包后成本必然上升，使得企业预算成本控制困难，预算编制的不详细也容易产生这样的问题，最终导致项目资金周转困难，甚至导致项目亏损。预算管理如果不能得到严格执行和控制，会对于企业经营效益将产生难以控制的损失。

（3）缺乏监督机制，预算执行随意性大。路桥施工企业管理者往往会集中关注项目部、施工部的项目进度和施工情况，疏忽项目财务部的管控，而缺少对财务中心的控制，也难以真正地做好一个项目，尤其是在财务部对现金管理不严的情形下，就会导致现金资源严重浪费的后果。虽然一些施工单位有较为完善的财务管理制度，但是执行过程中未严格落实，这使得财务管理流程混乱，不规范的操作时有发生，预算管理缺乏监督机制，预算执行随意性大。

2、企业预算调整过程中存在的问题

（1）审批流程简单，预算调整的随意性大。部分施工企业在预算执行过程中，会根据项目实际财务资金状况对项目预算进行调整，这就极大地削弱了预算管理的约束职能。企业预算管理调整的审批流程简单，从而预算调整的原因也是多样化，预算调整范围混乱，没有严格界定，导致预算管理调整的随意性大，弱化了预算管理在企业经营管理中应有的管控作用。

（2）权限设置不清晰，造成预算调整多头管理。部分施工企业预算调整的权限设定不清晰，造成预算调整的多头管理，使得其审批程序混乱，企业预算管理效率下降，且预算管理也缺乏约束力和威信力，使其逐渐流于形式，难以发挥预算管理在企业中应有的职能。

三、路桥施工企业加强预算管理执行的举措

1、树立预算管理意识，强化执行观念

路桥施工企业的经营业务成本投入高、资金回收周期长、项目资金风险大，所以预算管理的执行对施工单位实现可持续经营发展具有重要意义。预算管理的编制应结合企业的战略发展意图，根据需求分配各项资源，合理计划各项目资金配置。预算管理贯穿于企业经营管理的始终，因此，企业应大力宣传和引导全员预算管理的意识，加强预算执行，管理层应身体力行地带动员工参与预算管理的热情，积极建设预算执行文化氛围，帮助员工树立牢固的预算执行观念。

2、严格维护预算执行力度

预算管理制度是通过对企业年度业务经营计划的合理测算后制定的财务控制方案，是紧紧围绕企业的经营管理目标制定的，因而保证企业预算方案的执行、维护预算方案，可以确保企业各项目运营都在预算控制中，防止项目资金的流失。路桥施工企业在制定预算方案时，要充分分析企业上下游供应链，抓住项目的关键环节创造价值，分析影响预算方案执行的因素，建立预算执行的纠偏措施，保证预算方案的执行力度，便于统一标准的预算管理和考核。

3.加强预算监督，实行动态管理

对预算执行过程的监督和控制，其根本就是对项目实施中资金支出、资金流向、成本费用的监督和控制，预算执行的管理和监督能够提高施工各环节资金的使用效率，减少资源浪费，严格控制预算执行。预算控制不仅包括内部控制，即部门管理费用的监督，还包括外部控制，即采购生产资料的成本控制。加强预算执行的监督力度，要充分发挥群众监督的力量，建立企业内部监督举报机制，对于预算执行效果差的部门和责任人进行督促和约束，针对预算超支的部门或项目必要时开展深入调查和分析，从而实现项目成本的控制。

4、增强预算方案的灵活性，建立预警调节机制

路桥施工企业施工周期长、资金投入大，因此，一个项目实施过程中环境、政策都可能发生改变，事前制定的预算方案不可能完全符合企业经营发展现状。预算编制人员在预算执行过程中，应随时与业务部门沟通工程进度，掌握资金支出情况，了解项目成本费用的变化趋势，尽量准确地把握预算执行方向，并对预算执行中的偏差加以纠正。在确保预算方案执行的基础上，预算管理部门应建立预算预警与调节机制，对于预算执行中出现的风险、问题及时加以解决，要与业务部门及时沟通，分析项目当前的成本控制情况，保证预算方案的灵活性和执行力度，充分保障项目的顺利开展。

5、建立考核体系，提高预算执行积极性

路桥施工企业的预算执行是以经营目标为中心的，预算考核体系的建立也应紧密围绕公司战略发展目标而设定，企业应建立预算考核机制，对预算执行效果加以考核，从而约束员工的自身行为。建立合理的预算执行考核指标，有利于细化、落实考核指标，量化预算执行进度计划，建立绩效考核机制，加强预算执行人员的预算管理意识，充分调动员工预算管理的积极性，从而提高预算执行力。

四、路桥施工企业应做好预算调整的控制工作

1、结合自身发展目标，控制预算调整范围

路桥施工企业应结合自身发展战略目标和项目的实际情况，严格控制项目预算调整范围，确保预算管理的约束力和威信力。预算编制制定后，应严格按照预算编制执行，以确保企业按照年度经营计划推进各项工作。只有当企业面临重大的财务状况或外部经济环境突变等对企业发展战略产生重大影响的特殊情况，才能进行预算的调整。出现以下情况，企业可以考虑预算调整：一是企业的经营任务目标发生了重大转变，需要对预算进行调整；二是企业面临的政策环境、市场环境发生重大变化，继续按照原预算计划执行对企业产生不利影响，管理层制定新的发展战略；三是其他不可抗力的因素，例如自然灾害等。

2、建立健全的审批制度，控制预算调整的程序

路桥施工企业的预算编制确定后，要严格执行和管理，保持预算的执行效果，不得随意调整预算内容，即使面临较为恶劣的市场环境或经营状况，在未经管理层决策前都不能擅自调整预算内容；确定企业需要对预算进行调整时，也要严格执行预算调整审批流程，形成严格、严谨的预算调整审批制度。企业在日常管理工作中应建立预算执行月度通报会议制度，将预算执行情况及存在的问题加以通报，并从预算管理的角度提出解决方案，不能随意调整预算内容。因特殊情况需要调整预算，需要按照调整审批流程一一申请批准后再进行调整。预算管理中心在接到预算调整书面申请获批原件后，方能启动预算调整审核程序，并依据相关情况对预算执行进行分析，适当地做出调整并及时上报。

3、加强对预算调整的监督和控制

预算管理工作对于企业经营管理具有重大的约束和指导作用，预算调整牵连企业诸多职能部分，必须严格监督和控制预算调整的范围和审批权限，界定不同管理层级对预算调整的权限，同时，避免出现多头管理的现象，注重审批权限的集中性和唯一性。预算编制调整是为了及时响应外部市场环境或企业内部经营的重大变化，在确定预算调整方案符合企业自身发展情况后，应对预算调整的效果进行客观评价。在日常预算执行中，要对调整后的预算执行效果加以监督和分析，确保预算调整后的合理性和可行性，保证预算调整的效果。

作者：张翠萍 单位：山西省晋中路桥建设集团有限公司