滚动预算在高校预算管理中的应用

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十八大以来，特别是修订后的《中华人民共和国预算法》自2015年1月1日施行以来，建立跨年度预算平衡机制成为各单位预算编制的必然之选。财政部长楼继伟在《建立现代财政制度》文章中提出：“为实现跨年度预算平衡，应抓紧研究实行中期财政规划管理，可先编制财政三年滚动规划，实现逐年更新滚动，逐步强化三年滚动规划，对年底预算的约束性，增强财政政策的前瞻性和财政可持续性”。这里提到的三年滚动预算正好能解决当前高校预算时间跨度短，项目决策不成熟、不全面等诸多预算编制问题。

1高校滚动预算编制的概念

跨年度预算又称滚动预算、连续预算或永续预算，是指在编制预算时，将预算期与会计年度脱离开，随着预算的执行不断延伸补充预算，逐期向前滚动，使预算期始终保持在一个固定期间的一种预算编制方法。这里提到的滚动预算可以将预算期限与年度预算分离开，根据具体经济活动对原有预算延伸修订，随着实际执行期的不断向后滚动编制。也可以与年度预算保持一致，同时根据实际执行情况对剩余期间预算进行滚动修订。其主要目的还是要和整体的预算管理工作相匹配，做好跨年度预算的动态平衡，最终达到合理的优化部门资源的配置。

2高校滚动预算的意义

2.1.有利于提高预算编制的准确性

滚动预算在高校使用是以实际学年目标为核心，始终固定保持一个预算时间，并根据掌握的情况，随着时间的推移对后续的预算进行不断修正，使原有的粗预算逐渐变得越来越细致，使高校各项工作的不确定性越来越小，预算的执行目标越来越近，最终使预算的准确性不断提高。

2.2.有利于弥补预算编制方法的不足

当前高校预算编制方法不够科学，不够全面，导致预算管理与高校实际脱节。原因是高校经费性质多样，体现在科研、教学、基建等方面，有些由于项目周期长，资金数额大，一年期预算解决不了基本问题。使用三年期滚动预算正好弥补了预算编制方法的不足之处，使其与实际情况更加契合，有利于充分发挥预算的指导作用和控制作用。

2.3.有利于预算资金的合理有效配置

滚动预算为中长期预算，每一个年度都会对后两年的粗预算进行修正以确保其正确的执行，这样能够提高管理人员对预算资料分析、研究的合理性和准确性，一旦发现预算中有问题存在能及时有效的得到修改和纠正。

3高校流动预算编制的原则

3.1.均衡发展的原则。

滚动运算的编制要与高校事业发展的规模、进度、结构相统一，符合学校的发展规划，能够做到统筹兼顾，促使学校合理配置资金，均衡发展。

3.2.动态管理原则。

在滚动预算编制过程中，应结合实际执行过程中碰到的问题，结合政策和形势发展的需要及时对了滚动期内相关项目进行适时调整，在动态的管理中达到最佳资源配置效果。

3.3.审慎客观的原则。

滚动预算的编制过程对于二级单位申报的项目要进行充分论证和严格审查；要充分留有余地，以便于给后期年度预算提供调整空间。

3.4.注重绩效原则。

在预算编制时就要做好绩效考评工作，执行过程重要实时追踪、考核相关资金使用效能，构建合理的绩效管理机制。

4滚动预算的编制程序

4.1.编制高校中长期发展规划

高校各二级单位应根据各自的发展需要研究制定相关的中长期发展规划，结合学校的资源情况编制相应的支出计划，突出重点建设项目和相应的实施进度，并滚动向前按年度修正。中长期规划的指导性是下一步滚动预算编制的重要依据。

4.2.建立高校滚动项目库

项目库是对项目进行规范化和程序化管理的数据库系统，2015年起财政部、教育部在重点领域开展的三年滚动预算首要前提就是加强项目库管理。高校要建立系统、规范的项目库，就要切实做好项目的申报、评审、分类、立项等各方面工作。初始项目库可以放在财务的预算管理部门，并要经过充分论证后方可纳入。然后建立滚动式的动态项目库，定期对项目库进行更新和清理，除新项目按照正常途径申报、评审外，对于需继续安排的项目，按照程序重新申报，对于延续项目严格按立项裁定年份逐年编报。

4.3.编制高校滚动预算

按照编制原则，依据高校中长期发展规划，结合上年度学校预算指标的执行情况，调整和编制下一期预算。首先测算预算期内收入项目，并对预算期内中长期规划要求及项目的内容测算支出需求，然后从项目库中提炼出成熟的项目放入预算并将预算滚动先前延伸。

4.4.做好滚动预算的绩效评价

制定相应的绩效考评指标对项目归口的二级单位的预算执行结果和指标之间的差异进行分析，然后作出责任分析和差异处理，按照考核结果进行奖优罚劣。其考评对象包括项目责任人和分管领导，评价结果作为加强预算管理及以后年度预案算安排的重要依据。总体来说，通过编制滚动预算能够树立以高校战略目标为导向的理念，规范整个高校预算管理体系，有效解决高校预算管理存在的诸多问题，真正实现高校预算的科学化、合理化，从而保障高校各项工作稳定而有序的发展。

作者：艾琦 杨晓婷 施海霞 单位：泰山医学院财务处