企业预算管理问题探讨

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摘要

本文论述了对于企业而言，进行全面预算管理的意义，并分析了当前预算管理过程中存在的一些问题，提出了正确认识全面预算管理、细化预算目标、积极谨慎地调整预算以及完善激励评级制度等方面来完善企业的全面预算管理。

关键词：全面预算管理；问题；建议

企业根据战略目标，为了企业资源配置的优化和经济效益的提高，而统筹安排企业经营、生产、财务以及销售等一些环节，通过货币或者其它数量形式来进行反映，明确说明企业将来一段时间中的计划和措施，便是全面预算管理。

一、对于企业而言，进行全面预算管理的意义

1.帮助企业明确发展目标，结合企业长期战略和短期战略

全面预算管理可以编制全面预算，能够根据相关的计划和步骤将企业的长期短期经营战略以及企业长远的发展方向结合在一起，对各个部门的方向和责任进行明确，并进行激励措施的制定，激发职工的工作积极性，让其更好的参与到企业目标实现中去，帮助企业更好的完成最终发展的目标。

2.能够帮助企业控制日常活动，提高企业管理水平

企业想要做好经营管理工作，便必须合理编制全面预算，这样才能够对日常经营活动提供依据。进行全面语段管理的实施，需要进行责任中心的设定，确保企业的经营目标、责任能够切实落实的每个部门的每一个环节中去。对于每个责任中心而言，预算编制的数额是其执行的标准，能够对比分析预算以及实际完成的情况，从而找到预算和实际情况出现差异的主要原因，并将原因反馈出去，这样责任中心才能够有针对性的采取措施，更好的控制薄弱环节，确保预算目标能够实现，将全面预算管理事中控制的作用发挥出来。在预算的期末，需要对每个单位的业绩报告进行合理分析，对比预算和支出的差距，提示是超支还是节约，进行预算偏差的确定，这样能帮助管理层更好的了解企业预期目标的实现，并采取措施进行事后控制。

3.帮助企业经营单位合理评价工作绩效

企业进行全面预算管理后，各个部门进行业绩考核时，主要标准便是预算目标和相关的子目标。并对实际情况和预算进行对比，合理考核部门中的每一个员工，将此作为依据来进行奖惩和人事任免。

二、企业在实施全面预算管理过程中存在的问题

1.全面预算管理的全面性认识不够，对预算管理的主体存在片面认识

全面预算是业务预算、资本预算、财务预算等多项预算的综合，由不同的责任单位来负责相关预算的编制，由财务部门汇总平衡后上报预算管理委员会批准，再下达各预算单位执行。但目前仍有相当一部分人认为预算管理就是财务管理，是财务部门的“例行公事”，忽视了和各相关部门的协调沟通和当期经营环境变化的及时反映和调整。

2.预算指标确定的严肃性和准确性欠缺。

预算指标是全面预算的核心和工作目标。全面预算管理既然是“全员参与”，预算指标的确定必需责任部门和基层单位的充分参与。由于各部门、各层级之间信息的不对称，以致每年预算指标的确定似乎成为上下级之间的“博弈”。

3预算编制方法呆板僵化，编制的预算缺乏先进性和激励性

目前，仍有少数企业，在编制预算时，还是根据以往方法进行，一般会通过增减预算法和固定预算法进行，实质便是在进行上期预算结果执行的情况下，并根据预期情况进行一定的调整。虽然方法比较简便，但它实际上还是承认过去是合理的，这就容易导致安于现状，利益分配格局固定化，资源配置效率低下，预算难以激发积极性和创造性，违背了实施全面预算管理的初衷。

4.预算管理考核严肃性不够，预算外因素多

在实行全面预算管理的企业中，特别是有些大型国有企业，预算成为成本费用开支的合法依据，这就造成一些企业在年初编制预算时，千方百计增加成本费用预算。在执行时，不时发生超预算范围、超预算金额的情况，既没有调整预算计划、也没有事前请示主管部门。在年底考核时，又以各种理由要求上级部门对超预算因素予以认可，增加成本费用预算。而一些成本费用预算有结余的单位则存在年底突击花钱现象，想方设法用光预算，防止下一年度费用紧缩。由于这些因素的存在，影响了预算考核的严肃性，也影响企业整体管理水平的持续改进。

三、完善企业全面预算管理的建议

1.认清全面预算管理的主体，提升预算执行单位主观能动性

全面预算内容涉及公司业务、财务、人力资源、管理等诸多方面，同时，这些部门也是全面预算管理的主体，预算的编制要依靠财务部门与业务部门的密切配合。各部门负责提供生产、采购、销售、投资等业务预算，财务部门根据各部门的相关业务预算和实际的资金状况安排测算相关财务预算，两者缺一不可。实际上，财务部门在预算编制中的作用主要是从财务角度为各部门的业务预算提供预算编制的原则和方法，并对各种预算进行汇总和分析，不能取代具体的业务部门去编制业务预算。

2.建立有效的动态预算控制系统，确保预算目标受控运行

全面预算管理的实质是要求一切经济活动都应围绕实现既定目标来开展。预算指标确定后，各部门都应在生产经营活动中落实经营策略、强化内部管理，进而不断提高预算的控制力和约束力。

3.加强预算考核严肃性，严考核、硬兑现

一是要建立一整套的业绩考评体系，包括考核指标和考核方式的制定都要公正透明，并确保预算指标的严肃性、权威性和激励性，预算指标一经下达任何单位和个人都不得随意调整。二是要严格科学的考核，将预算考核结果与各责任部门和责任单位的工资奖金等挂钩。通过考核和兑现，充分发挥职能部门的专业管理作用。三是加强外部审计监察力度，重视语段管理检查网络和体系的完善，避免出现领导干部为了完成短期目标而滥用职权，随意的进行预算支出项目调节的情况，以确保预算执行数据的真实准确。

四、结语

总之，企业全面预算管理的实施，需要有自己的程序。企业管理者的生产经营理念必须先进，并且理财观念应该正确。并且，企业还应该通过对自身情况进行分析，有步骤和计划的进行全面预算管理，给企业健康发展奠定良好基础。

作者：郭晓朝 单位：中国石化集团资本运营部