铁路企业全面预算管理优化建议

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摘要:立足于经济新常态大背景下的铁路企业行业整体不断发展，建立健全现代企业制度已成为铁路运输企业发展的大势所趋，而全面预算管理是企业完成其经营战略部署、提高企业经济效益、加强内部经营管理，并最终实现其价值最大化经营目标的行之有效的管理手段。基于此，本文客观分析了铁路企业实施全面预算管理现状及其现实问题，并结合实际，提出了提高铁路企业全面预算管理工作效能的相关建议，以期辅助铁路企业妥善运用全面预算管理工具，切实提升企业经营管理水平。

关键词:铁路运输企业全面预算管理现实问题预算编制

由于国内铁路行业运行机制的不断改革，铁路运输企业的发展环境随之发生了宽度上与深度上的各种改变。同时，铁路建设规模的不断扩大，也由此进一步带动了铁路运输企业的内部改革，促成了科学合理的铁路财务管理模式的形成与应用。实行全面预算管理是加强企业内部管理的行之有效的途径之一，所谓“凡事预则立，不预则废”，只有“打有准备之仗”，方能在日益激烈的市场竞争立于不败之地。为此，下文将就铁路企业全面预算管理展开探究。

一、铁路企业实施全面预算管理现状

全面预算管理的实质即运用预算管理方法对其内部各管理部门或单位所掌握的各类财务资源及非财务资源，进行有效的分配、考评、控制、分析，进而有效地组织、协调、调整本单位的生产经营、企业管理活动，以完成企业价值最大化的经营目标。当前，随着铁路运输企业深化改革，企业不仅在生产质量上取得了很大的成就，在技术水平上得到了创新突破，特别是高速铁路运营，使得铁路运输企业的经营管理也变得跟以往有了很大不同。但在其改革发展进程中，新的问题和矛盾也相继出现，因此，为了解决这些随着发展而出现的矛盾和问题，全面预算管理的完善极其重要。目前铁路总公司对铁路局实行盈亏与工资挂钩机制，制定了较为全面的考核指标，突破了全面预算管理传统意义上的财务效益指标，切实做到了生产经营预算与财务成本预算的有机统一。但大多铁路运输企业在全面预算管理的初步应用中，仍遇到了很大的阻力，虽然全面预算指标体系虽然已极为全面，但各铁路局具体指标在考核体系中的占比及加、扣分标准仍需进一步优化。因此，清晰认识到全面预算管理的实施作用，促其效能的充分发挥，不仅是现代企业改革需求，也是保证铁路运输发展规划的重要手段。

二、铁路企业全面预算管理中存在的相关问题

(一)预算编制方法不够科学

现实中，仍有部分铁路企业在申报预算情况时会在往年预算基础上适当加一个百分比，导致预算结果与实际情况存在较大差异，从而引发财政资金的浪费和闲置问题；还有部分铁路企业预算编制仍沿用自上而下基数预算编制方法，即在往年预算基础之上增增减减形成新一年度的预算，忽视对于新一年度经营环境、经营目标变化的分析，导致预算与实际脱节的情况明显，且财务支出结构也由此呈现不合理形态。

(二)预算编制内容不够合理

客观来看，虽然大多数铁路企业对于预算编制已有所认识和重视，预算指标体系也较为健全，但铁路从计划经济到目前不断的市场化进程中，仍存在诸多铁路总体政策下的客观影响，需进一步的细化全面预算指标体系对企业的考核占比，充分考虑生产力布局调整，各种新线的开通、客流的变化，以及经济大局趋势对铁路企业经营绩效带来的客观影响，最大限度的提升考核结果的可运用性。

(三)预算评估方法不够全面

预算实施评估是全面预算管理中的关键环节，但在实际执行中，却存在一系列问题。例如某企业去年增开一条客运新线，导致去年运输收入基数较高，而今年若再无新的增长点，势必造成今年的收入增长率放缓，而收入增长率在预算评估体系中占比较高势必从客观上影响企业的评估结果，挫伤企业员工的积极性。同时，评估方法的不完善也将无法把控预算实施中出现的各种问题，将使预算实施失去基本方向，最终阻碍企业全面预算管理水平的提升。

(四)预算考核奖惩不够完善

预算管理具体的实施情况如何，需要借助考核才能够有所掌握和了解。如预算考核缺位，则无从得知各项工作、业务有无实现预算目标，也无法根据考核结果进行必要的奖惩。目前，国内大多铁路企业预算管理已有所成就，但仍有部分企业过于注重社会效益而轻视自身经营利益，同时缺乏完善的预算控制机制，或因评价方法的欠妥，导致预算执行结果与责任者经济利益无法形成紧密联系，尤其是企业落实到一线员工的工效挂钩阻力重重。这些问题的存在最终降低了资源利用效率和单位预算管理水平。

三、提高铁路企业全面预算管理效能的工作建议

对于铁路运输企业而言，提高其全面预算管理效能的关键之一，即在于建立科学、全面预算管理体系，并以此指导其经济活动、审核预算目标、调整预算目标、评估预算管理效果等相关内容的落实。具体实践措施如下：

(一)利用科学化编制法，优化预算编制内容

结合实践经验，笔者认为对于铁路企业预算编制的内容，应尽量面面俱到、重点突出，不仅要囊括其财务预算，也要将非财务资源一并纳入，同时优化各指标在企业预算总体系中的占比，才能够实现人、财、物各种资源的科学化分配，确保各种资源合理使用率提升，为铁路企业各项经营活动开展提供物质基础。与此同时，还应确保相关人员兼具预算管理意识和责任意识，能够慎重对待每项预算审查，能够在编制数据准确合理的基础上进一步完善预算管理工作。

(二)强化预算实施评估，明确预算实施责任

实践证明，全面预算管理的实施，必须高度重视预算实施的评估，不能够制定预算之后，对预算实施情况不管不问，而要在预算实施评估过程中密切关注个中问题，明确改进方向以及内容，促使全面预算管理趋于完善；优化评估方法，对受政策影响的因素及时微调，提高评估结果的准确性；同时，明确相关主体的责任，根据责任进行必要、合理授权，切实提升预算实施刚性；而对于不能按时完成的责任部门及相关人员进行直线问责，避免预算管理流于形式。需要注意的是，选择预算项目、进行预算编制并非只是财务人员的工作，其作为保障预算公开、财务管理等各项工作开展的重要基础，所以，应当动员铁路企业全体职工对其采取共同监督管理模式。

(三)严管预算管理考核，依据批复预算执行

为加强预算编制的执行力度，铁路企业负责人应当在预算编制前进行严格审查，对重要项目提前安排，确保项目在执行期间的每个项目活动都有所依据而合理运用资金。同时，在项目完成验收阶段，要对预算执行情况进行客观评价，对于预算实际完成情况与目标差距较大的项目，一律追究相关责任者，提高企业内部对全面预算管理的重视程度。此外，还可以聘请社会中介机构（如注册会计师事务所）进行预算执行结算的考核，中介机构基于其自身的声誉及经济效益考虑，对企业全面预算管理执行的结果通常较为客观、公正，铁路企业可依此结果执行奖惩，以达到全面预算管理指标顺利完成之作用。

(四)端正预算管理态度，重视项目库的管理

预算项目库具有储备作用，因此，为确保铁路企业预算管理项目库工作的科学合理，企业必须对各个项目进行分类和排序，将项目按照规划时确定项目、年度安排项目、经常性项目和其他项目这四类的定义进行划分，保证预算编制工作按照项目的轻重缓急排序，依次先后纳入预算，在有限的资金范围内最大限度发挥资金作用。

四、结束语

全面预算管理是企业全面、充分、综合管理的目标，是企业内部控制系统的重要工作，因此，我们应该从企业战略管理的角度理解，丰富其管理内涵。而铁路运输业为保持在运输市场的竞争优势，则必须提升核心竞争力，摆脱”计划经济“时期的陋习，正确理解全面预算管理的意义，科学运用全面预算管理的概念对企业的运输资源的流动、人力资源、信息流以及资金流的优化整合，以切实推动铁路运输企业管理水平的不断提高。

参考文献:

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[2]刘雪美.浅析资金拨付管理在铁路运输企业对基层单位预算管理中的作用及实现的几点建议[J].中国市场.2013（30）

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[4]白闽晋.简析铁路运输企业实行全面预算管理存在的问题及对策[J].中国总会计师,2010（06）

[5]卢自奋.宁波港铁路有限公司全面预算管理体系的构建[D].上海海事大学,2006

作者：姚霞琳 单位：广州铁路（集团）公司衡阳车务段