油田企业全面预算管理实施

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摘要：在上世纪20年代，以美国通用电气公司为代表的一批企业开始实行预算管理，经过几十年的实践和改进，预算管理的作用得到不断的拓展和完善，早已不是最初的计划、协调等简单功能，而是具有生产激励、内部控制、绩效评价等企业发展战略管理能力。我国的油田企业在实施预算管理方面起步较晚，不过已然在资源优化、成本控制以及目标管理等多方面获得了巨大成效，本文立足于油田企业的预算管理上，先是指出了油田企业在全面预算管理存在的问题，然后就油田企业全面预算管理的有效实施做了探讨。

关键词：油田企业全面预算管理实施

全面预算管理（budgetmanagement，简称BM）是从企业发展的战略视角、系统发展视角、企业控制视角以及人本观等视角多维度实现现代企业高效管理的一种管理模式，对企业的发展产生了积极的推动作用。随着市场环境的变化，企业为了更好的发展也在不断的调整战略结构，全面预算管理的重要性也越发明显，尤其是制定和调整企业战略目标上，必须要立足于企业的全面预算管理上，因为全面预算管理不但能科学化企业多维度的资源配置，还能具体化企业的战略发展目标，此外还是企业绩效考核的工具。

一、油田企业全面预算管理存在的问题

（一）预算编制的导向性不足，管理目标不够明确

油田企业预算编制的导向性不足，管理目标不够明确主要表现在编制的预算管理随意性较大，也不具备衔接性，在很多油田企业，预算管理只是上级公司用来对下属分厂下达经济指标的一个工具而已，导致下级用上级任务来编制预算任务，预算管理变成了一个硬性指标，不管是月预算、季预算还是年预算都失去了其积极作用，不利于企业的长期发展。

（二）预算的编制方法偏离实际，过于单一

预算目标能否实现主要就是取决于预算的编制方法，在全面预算管理过程中，预算方法种类繁多，常见的有弹性预算、滚动预算、概率预算、固定预算等，企业必须根据企业的实际情况，比如经营管理状况、战略发展要求等来合理选择具体的编制方法，但是油田企业普遍存在着预算编制方法偏离实际，过于单一的情况，比如油田一般采用增量预算的编制方法，增量预算是以往年费用实际支出为预算基础，结合预算期业务量水平及有关影响成本因素的未来变动情况编制本期预算，增量预算有一定的合理性，但在执行中存在着预算松弛、不能量化考核、执行层成本节约动力不足等问题，容易出现比如“年底突击花钱”、“鞭打快牛”的怪象，给企业造成资源浪费。

（三）预算管理的评价机制不够完善

评价机制是对预算管理执行和控制效果的评判，对预算项目的执行和完成情况有重要的影响，但在油田企业中，预算评价牵头组织部门不明确，一般没有设立专门的考核机构，考核的标准较随意，内容也不具体，形式主义严重，而且考核的重点不是预算的执行效果，而是费用节约额，直接造成了预算执行层对预算管理的错误定位，也使得全面预算管理的作用大打折扣。

二、油田企业全面预算管理的有效实施

（一）加强全面预算管理的编制

加强全面预算管理的编制主要从以下几个方面进行，首先要注重预算编制的事实依据，必须结合企业的工作目标和经营计划，在与油田企业有关规定框架下进行，考虑产品价格和关联交易的因素以及企业以往年度预算执行情况等。其次在预算编制内容、分工以及编制程序上，要本着“谁执行、谁编制”的原则对编制单位进行确认，结合油田企业的实际情况编制预算草案以及制定流程图。最后在编制原则和方法上，全面预算管理的编制原则一要结合重点预算管理，应用标准成本管理理念以及扩大预算编制范围；二是财务预算要结合业务预算，业务预算管理是成本预算的重点，可以分层次的进行成本核算与量化，能有效解决预算指标松弛这个难题；三是要将增量预算管理和零基预算管理相结合，充分说明预算编制中出现的费用。在编制方法上，要正视“增量预算法”的不足，引入弹性预算法和零基预算法等，对预算科目进行重构加强成本的动因和可控性，开发“标准成本”库，降低预算和实际成本的差异。

（二）强化预算的执行和控制

在预算的执行控制上面，由于执行层和管理层的信息不对称，经常导致“鞭打快牛”“冷热不均”等不良现象，要改善管理层信息劣势这种局面，应该提高预算编制的真实性，增强预算管理的可操作性，实行双线管控策略，也就是执行预算与储备预算双管齐下，储备预算主打节余，执行预算着重质量。首先是转变申报与审批制度方式，除了年度工作计划和预算执行之外，还要推行季度和月度的预算执行和工作计划，并将生产单位的预算审批与生产指标相挂钩，加强对预算的执行和控制。其次是要实行储备预算配额管理，并且每季度对储备预算进行考核兑现，惩罚超支奖励节约，减少执行层“突击花钱”造成的资源浪费，此外预算执行和分配的储备预算配额的关系必须是正相关，以此来鼓励执行层认真、细致的对待预算执行上报，方便管理层及时了解预算的执行情况。最后是要推行“三位一体”预算管理制度，也即是预算费用、工作量、工作计划这三者要联合一体，同时建立双重评价指标，将工作质量的评价指标和预算费用的评价指标结合起来，加强对预算管理过程的控制，减少预算松弛，避免虚报预算执行结果的现象。

（三）完善预算的考核机制

在考核机制方面可以将油田企业预算管理的考核评价分成两个部分，一是执行预算考核，二是储备预算考核，预算考核使用月度考核，储备预算考核使用年终考核，考核重点不能只关注节约，必须从预算的编制、执行以及完成程度等三个方面来进行，根据预算的分解指标建立绩效指标库，在考核过程中实施减分制，设定一百的总分，根据执行部门指标完成情况进行相应扣分。在绩效考核结束后，企业各部门和考核机构对预算管理进行总结和分析，进一步改进和完善全面预算管理工作。

结束语：

综上所述，全面预算管理是一种高效的企业管理模式，我国油田企业在实施预算管理之后在资源优化、成本控制以及目标管理等多方面获得了巨大成效，但是也存在着预算编制导向性不足、管理目标不明确、评价机制不完善、编制方法过于单一等问题，要加强油田企业全面预算管理实施的有效性，首先要加强全面预算管理的编制，其次要强化预算的执行和控制，最后要完善预算的考核机制，促使预算管理在油田企业中发挥更大的作用。

参考文献：

[1]廖敏霞.我国企业实施全面预算管理的实践与探讨[J].企业经济，2013，05:42-45.

作者：邓魁 单位：胜利油田东胜精攻石油开发集团股份有限公司