全面预算管理问题分析

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摘要：

近年来，随着我国市场竞争的日益加剧，对企业管理控制提出了更高的要求。全面预算管理作为一种现代化企业管理机制，对企业提升自身经营管理水平,提高管理效率，增强内部控制，降低非系统风险，实现内部资源合理配置，增强竞争力有着十分重要的意义。全面预算管理受到越来越多企业的重视并在我国逐步推广，但由于全面预算管理在我国起步较晚，实际运行中还存在诸多问题，其科学性和合理性有待改进。本文首先介绍了全面预算管理的内涵，分析了全面预算管理在企业实施中存在的问题，并针对全面预算管理实施中存在的问题提出了一些具体的解决措施。

关键词：

全面预算管理；问题剖析；解决措施

一、全面预算管理的内涵

所谓全面预算管理，就是指在企业战略目标的指引下，对企业一定时期内生产、经营等各项活动进行反映的财务计划。它通常以销售前景预测为起点，综合考虑生产、市场、营销等多方面因素，然后进行预算编制，并通过预算编制和执行来代替管理，建立起一套系统的全面预算管理方法，对企业的各项战略资源进行合理的分配，以实现企业既定目标利润的内部控制方法。全面预算管理是企业日常经营管理的重要手段，它作用于其他企业管理支持流程，配合绩效管理，监控企业战略目标实施的进度，对提升企业管理水平、强化内部控制具有重要的意义。

二、企业全面预算管理存在的问题

在我国，随着市场经济的不断发展，企业的管理模式也在不断地创新和完善。全面预算管理恰逢其时的被引入到我国的企业管理中，部分企业尝试建立了全面预算管理体系，并取得了一定的成果。但从整体情况来看，实行的过程中还存在不少问题，主要表现在以下方面。

（一）对全面预算管理的认识不足，重视程度不够

目前，我国多数企业对全面预算管理的认识还只是停留在表面，没有掌握全面预算管理的真正内涵，甚至将全面预算与财务预算、经营计划混为一谈，认为全面预算管理仅仅是财务行为，只需由财务部门负责制定和实施，存在着认识上的误区和盲区。造成一些企业为预算而预算的现象，在进行预算时也只是落实在财务预算的层面上，没有将全面预算与企业管理有机的结合起来，而是将预算管理作为管理制度的一部分，与企业管理单独区分出来，使得预算管理未能贯穿企业运营的全过程，预算缺乏可操作性与可执行性，在预算实际执行时缺乏执行力或是执行效果不佳，难以充分发挥预算的作用，全面预算流于形式，制约了企业的可持续发展。

（二）全面预算与企业战略目标相脱节

全面预算管理的实施应以企业战略为指引，与企业战略协调一致。在实际的企业管理中，企业管理人员往往更加关注短期经济行为，许多企业虽然制定了发展战略，但并未真正认识到企业发展战略的重要性，致使在全面预算编制时，多数企业管理人员仅仅关注短期经济效益指标，忽视了企业战略目标和长期战略计划，限制了全面预算管理整合功能的发挥，使各期预算指标关联性不强，难以衔接，从而使得企业短期目标与长期发展不协调，甚至出现背道而驰的现象，造成全面预算与企业战略目标相脱节，难以取得预期效果，影响到全面预算作用的发挥。

（三）全面预算管理考评、激励机制不健全

预算执行结果的考核、评估是全面预算管理的最后环节，也是关键环节。全面预算管理是企业一种有效的约束机制，全面预算考评、激励机制能够树立全面预算的权威性，从而调动员工的积极性，提高员工的工作效率，进一步提升企业管理水平。然而，目前在已实施全面预算管理的企业中,许多企业考评体系不健全，考核和激励措施落实不到位，使预算考核未能发挥出理想的效果，进而严重影响了全面预算作用的发挥。目前，我国企业预算管理考评体系存在考核缺乏具体的执行标准，考核内容不明确，考核随意性较大，没有形成制度化，考核缺少配套的奖惩措施和应有的激励机制等现象，这些考核现象妨碍了预算管理体系效益发挥，致使预算考核未能对预算管理体系形成有效的监管作用，不利于调动员工的工作积极性，使预算考核工作失去了应有的意义。

（四）全面预算过于松散

在预算编制过程中，缺乏科学性、合理性标准，致使各部门存在高估成本或低估收入的现象，导致不合理差异的产生。我国企业中普遍存在预算松散的现象，也是全面预算管理中的一项难题。预算松散主要表现为：一是企业各部门之间通过虚报预算成本以获取更多的资源，以致资源过多地流向虚报预算的部门，从而帮助本部门轻松完成预算指标，降低预算难度，形成资源的不合理分配，使各部门预算管控过于宽泛。

（五）预算组织机构体系不健全

我国许多企业虽然已经建立实施了全面预算管理，但大多数却未建立相应的预算组织机构体系，而全面预算管理有效地实施依赖于一个权威的组织机构。目前，我国企业在全面预算管理实施过程中，普遍存在缺乏强有力的全面预算管理组织机构。一些企业甚至将预算管理工作直接交由财务部门负责，造成了财务部门自身的局限性，违背了内控制度的相关规定；一些企业虽有全面预算组织机构，但没有配备专门人员，缺少严格的管理制度，使预算组织机构成为摆设，导致了企业全面预算管理机制的不完善。另外，公司的预算组织结构设置不合理的情况时有发生。企业预算管理组织机构应分为两个层次：一是预算管理的决策层，二是行政事务的职能层。目前，在我国专门设置预算执行管理委员会的企业比较少。对企业各个部门的权责划分难以形成有效控制，在很大程度上弱化了全面预算管理的作用。

三、完善企业全面预算管理的对策

（一）树立科学的全面预算管理理念，提高预算管理的认识

企业想要有效实施全面预算管理，首要任务是树立科学的理念，提高预算管理的认识。全面预算管理是一种以人为本的、系统性的、战略性的管理方式，企业在实施全面预算管理之前，要加大对全面预算管理的宣传工作，强化所有员工的全面预算管理意识，使每一位员工都了解全面预算管理的意义，认识到全面预算管理的重要性，从而提高员工积极性，使其参与到全面预算管理之中。员工深入的了解企业实行全面预算管理是建立自我约束机制的有效办法，是内部控制的重要手段。全面预算管理能优化配置企业的各项资源，进而提高企业的管理水平，同时是员工价值的重要体现。进一步调动各个部门积极参与到预算编制工作中来，以平衡各方利益关系，加强部门协调，使预算更具权威性和可操作性。

（二）确立以企业战略目标为基础的预算管理理念

全面预算管理应与企业战略目标相适应，要想全面预算管理以战略目标为导向，一是要制定完备的企业战略目标，确定其可操作性和指导性，同时，要意识到企业战略的重要性，清楚企业战略与预算管理间的连接，确保企业战略能指导下属公司的经营计划和预算体制，形成企业战略与预算管理间的互动。二是在制定预算过程中要以公司战略为指导，企业预算管理过程应符合企业战略长期性、稳定性的要求，从而达到提升企业核心竞争力，促进企业可持续发展的目的。

（三）完善预算考评机制、奖惩机制

完善的预算考评机制、奖惩机制是企业全面预算管理中不可缺少的部分，企业要想确保各预算管理目标的实现，就要建立完善的预算考评机制、奖惩机制，将权责有机结合起来，并设置关键的绩效指标，将责任落实到人，以确保全面预算的执行效果，从而提升全面预算的控制力和约束力。同时，要不断完善预算考评机制、奖惩机制，将绩效考评结果与员工的绩效结合起来，将全面预算执行情况与管理人员薪资以及员工绩效结合起来，充分发挥全面预算管理的激励作用，以绩效的方式调动员工参与全面预算管理的积极性，进而增强预算管理的执行效果，促进全面预算管理的顺利开展和确保预算目标的实现，以促使企业效益的不断提高。

（四）科学编制预算，严格预算执行效力

预算编制和预算实施是企业全面预算管理的关键环节。在预算编制工作中，应采用科学有效的预算编制办法，如采用零基预算、滚动预算等编制方法，要严格按照程序，避免主观想法，同时，综合考虑市场、供求关系等因素，以企业战略为指引进行预算编制，减少预算刚性风险对全面预算管理工作的影响。企业管理人员要重视预算编制工作，不能只依赖于财务部门，要加强部门之间的协调配合。在预算执行过程中，要确保预算执行的严肃性。预算一旦制定并通过审核，下达到各个部门，不得随意进行调整。若需调整,必须按预算调整原则实施,以加强预算调整纪律,符合调整条件要报原批准机构批准,不能擅自变更,不符合调整条件的要无条件执行预算。

（五）完善企业的预算管理组织体系，加强机构建设

在全面预算管理中，企业的股东大会通常是作为预算的审批机构和实施的最高决策者，应当设立科学的预算管理组织机构，组成一个专业、有序的团队进行预算专项工作，并调动所有员工参与到企业预算管理中，以实现企业的全面预算管理。另外，在预算管理过程中，应设立专门的预算管理工作组，并委派指定主要负责人，由各部门负责人对全面预算实施的全过程进行协调和控制。以促进企业资源的合理配置，进而提高企业的经济效益。

四、结语

全面预算管理作为有效的内部控制手段，对企业的发展起着至关重要的作用，能够帮助企业实现自身资源优化配置，逐步完成企业战略目标，是有效的现代企业管理工具。但目前我国企业全面预算管理还处于发展和完善阶段，尚有不足之处。我国企业应当以战略发展为指引进行全面预算管理，克服自身不足，让全面预算管理更好地为企业战略的发展服务，促进企业的可持续发展。

参考文献：

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作者:郭红梅 单位:中国石油陕西西安销售分公司