节能环保企业全面预算管理探讨

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摘要：全面预算管理是从企业战略目标出发，分析研判市场情况，以预算的方式对企业一段时期的经营活动进行的总体安排。“十二五”以来，我国节能环保产业发展势头强劲，节能环保企业对全面预算管理提出了更高的要求，本文从节能环保企业的特点出发，对节能环保企业的全面预算管理进行了探讨。

关键词：节能环保企业特点；全面预算管理问题；建议

一、节能环保型企业发展现状

节能环保产业是为节约资源、发展循环经济、保护生态环境提供物质、技术和服务保障的综合性新兴产业。党的将“壮大节能环保企业、清洁生产产业、清洁能源产业，推进资源全面节约和资源循环利用”作为建成美丽中国，全面推进绿色发展的重要任务。随着国家强化产业扶持，节能环保产业具有广阔的发展空间。目前，我国的节能环保产业以大型国有企业为发展主力，在所属领域形成了较强的技术优势。在新的需求下，节能环保企业逐步发展为集环保技术研发、环保监测检测、工程建设、合同能源管理和合同环境管理为一体的环保综合服务类企业，有效提高了节能环保产业的集中度。

二、节能环保企业特点

（一）合同环境管理成为节能环保企业主要经营模式

节能环保企业进入了快速发展时期，随着BOT（投资建设—运营—转让）、EPC（工程总承包）、TOT（投资收购—运营—转让）和PPP模式社会化铺开，能提供综合节能环保服务的公司不断涌现，并对服务的范围、方式和经营模式进行了积极的探索和创新。合同环境管理正成为替代上述传统节能环境治理方式的新模式，节能环保企业将进入以合同环境管理为主要发展模式，带动监测、设计、投资、工程建设和运营服务全面发展的新阶段。

（二）节能环保企业融资困难

随着节能环保企业的迅速发展，企业所需的资金量需求量增大。但从现阶段融资情况来看，节能环保企业向银行直接贷款可操作性较小，主要原因是大型国有企业下属的节能环保企业资金规模有限、项目前期投资大、回收期长、投资风险大，形成的节能环保性资产难以向金融机构担保或抵押，企业很难通过银行授信获取长期低息资金。

（三）节能环保企业优惠政策较多

党的阐述了加快生态文明体制改革、推进绿色发展、建设美丽中国的战略部署，鼓励发展绿色产业，壮大节能环保产业。国家和地方政府相继出台了一系列法律法规和政策措施，推动节能环保产业稳步发展。针对节能环保企业政策优惠政策主要有：对从事污染防治的第三方企业减按15%税率征收企业所得税、技术研发费用加计扣除、增值税享受100%、70%、50%、30%即征即退优惠、垃圾发电和污泥处理的政府补贴和节能环保专项资金等。

（四）技术创新是企业发展的主要推动力

通过技术创新提升企业的生产力，增强竞争力是节能环保企业发展壮大、转型升级的有效途径。随着节能环保行业竞争日趋激烈，只有不断地进行技术创新，研发公司自有的核心技术，才能处理好节能环保不断涌现的各类新问题，符合国家环保政策的要求，达到提升市场占有率，保持公司稳定高速发展的目标。

三、节能环保企业全面预算管理存在的问题

全面预算管理是利用预算对企业内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动，完成既定的经营目标，实现企业战略目标的一种系统的管理方法。由于节能环保企业自身特点，企业在实行全面预算管理过程中，存在下列问题：

（一）经营模式多元化导致预算管理复杂化

节能环保企业发展过程中，由于行业的公益性和盈利性并存，经营模式较为多元化。第三方治理、BOT、TOT、PPP模式、环境监测服务和合同环境服务是节能环保企业经营的主要形式，节能环保企业的全面预算编制包含了技术研发、工程项目建设、监测检测中介服务、合同能源管理和合同环境管理等多项内容，根据业务性质和行业特征，形成了预算主体和预算指标的多样化，全面预算编制、分析和考核工作变得较为复杂，管理协调难度增加，容易造成计划与实际脱节，影响了全面预算管理的及时性和准确性。

（二）融资问题影响资本性预算

全面预算从企业发展战略目标出发，对于预算年度的新项目，资金筹措成为项目能否落地的关键因素。节能环保企业融资较为困难，融资渠道的不畅通将预算编制陷入困境，影响了企业资本性预算的编制，资本性预算金额较大，直接影响了全面预算编制的准确性。

（三）优惠政策影响预算编制准确性

由于节能环保企业经营形式的多样性和提供节能环保服务的综合性，导致了税收优惠政策和政府扶持性资金较多。但财务人员在编制全面预算中，对节能环保企业税收优惠政策了解不一定全面，各经营管理部门对预算编制年度的政府补偿或扶持性资金的申请存在不确定性，导致了全面预算编制与实际情况存在偏差，特别是政府补偿或扶持性资金的不确定对全面预算编制的影响较大。

（四）技术研发预算与实际执行情况不符

预算编制汇总工作主要由财务人员完成，信息的不对称性、部门沟通不畅、技术创新的不确定性和专业性，导致了财务部门在全面预算编制过程中，对技术研发费用的预测经常出现严重的偏差，技术研发费用的合理性值得推敲，出现技术研发预算不够科学或是很难执行的现象。

（五）全面预算执行分析质量不高

公司全面预算编制完成后，各类具体的预算目标成为相应部门的工作目标，在执行过程中必须以预算为标准推进工作。但在预算执行过程中，执行者往往会忽视对预算完成情况的分析或分析差异产生原因不够深刻。同时，财务部门负责预算编制汇总分析工作，很多人错误的认为分析全面预算执行情况的职责在财务部门，而财务部门对财务数据差异产生的原因比较了解，对非财务数据的差异原因分析并不全面准确，不能够对全面预算下一阶段的执行起到指导和监督作用。

四、节能环保企业全面预算管理的建议

（一）全面预算管理要以企业战略目标为出发点

全面预算管理核心职能在于用财务和非财务信息体现企业战略目标，合理、有效地进行资源分配，对企业的业务、资金、信息和人力资源进行高效整合。没有战略目标为指导的预算与企业长期发展目标偏离，很难提升企业的核心竞争力，而没有预算支撑的战略目标是脱离实际的。企业预算管理办公室必须由企业最高管理层担任领导，以战略目标为出发点，各业务部门和财务部门相关人员全员参与，经过全面有效的信息沟通和协调，确保编制出的全面预算目标应与企业战略目标相一致。

（二）注重全面预算的调整

全面预算一经批准，原则上不得随意变更、调整，但在贯彻预算执行时，一定要充分考虑全面预算编制依据的变化。如新设项目推进情况、技术研发目标、产品推广或市场变化、人员编制及机构调整、业务流程改变和国家政策变化对全面预算指标的影响。预算分析和执行人员应密切关注全面预算编制基础或依据的重大改变，研究判断是否需要对全面预算进行必要调整，以确保企业预算的准确性和对预算的有效控制性。

（三）加强预算执行的分析和监督

企业预算管理办公室要切实加强对预算执行情况的分析、跟踪和监督，企业预算管理办公室一般设在财务部，财务部应与各部门进行沟通，交流相关信息，充分、及时、准确的分析预算执行差异产生的原因，注重预算分析质量，以月度为单位编写分析报告，向公司管理层汇报。通过分析出现差异的原因，找到管理中的“亮点”和“弱点”，采取相应的解决或改进措施，指导预算管理工作。

（四）做好全面预算的考核工作

公司应制定科学合理的考核制度，在月末、季度末和年末对预算执行情况进行相应的评价和考核，确保全面预算管理落到实处。通过对全面预算执行情况进行评价，考核预算执行部门的工作效率及能力，并对完成情况优秀的执行部门或个人进行奖励。合理的考核制度可以使全面预算具体目标与企业整体目标紧密结合在一起，督促或激励预算执行者为完成预算目标提高工作效率，对公司按计划高效率完成全面预算目标起到促进作用。

（五）提高预算管理人员的专业素质

预算管理人员专业素质影响着公司全面预算管理工作质量。节能环保企业预算管理人员在进行预算编制、考核、分析、评价工作中，一定要熟悉本公司行业特征、业务内容，对科研经费、项目开发涉及的资金支出和国家政策等全面考虑，以公司发展战略要求开展预算管理工作，提高公司预算管理水平，确保预算目标符合预算年度的实际情况。

参考文献

［1］金英.全面预算管理对企业业绩评价的意义探析［J］.当代会计,2017（4）.

［2］张枫.集团公司预算管理存在的问题与对策分析［J］.会计师,2017（2）.

［3］阮健.国有企业全面预算管理现状及改进措施［J］.财会学习,2017（6）.

作者:刘琳 单位:晋能环保工程有限公司