企业全面预算管理体系构建及实施

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摘要：当前阶段，我国正处于网络化、信息化时代，竞争市场形势瞬息万变，而全面预算管理体系作为我国大小型企业管理会计的主要方式与展开内部控制工作的基本模式，越来越被广泛应用到企业内部的运营管理工作中。对此，本文在简要分析当前阶段我国企业全面预算管理体系存在的一些问题后，再着重探讨构建与实施全面预算管理体系的有效策略。

关键词：全面预算管理；管理体系；构建；实施

自从于2001年伊始加入世界贸易组织之后，我国逐渐由计划经济转向市场经济发展，而作为企业基础运营管理模式的全面预算管理体系，也在企业管理实践应用的过程中获得了长远的发展。与此同时，在一段时间后我国财政部等相关部门陆续制定了以推广与规范企业预算管理为内容的文件规定，因此全面预算管理模式逐渐被广泛应用于国内大中小型企业中，但是在其构建与实施的过程中受到来自各方面的影响，存在许许多多需要完善与改进的问题。

一、企业全面预算管理体系存在的主要问题

1.缺乏对全面预算管理的认识

现阶段，我国大部分企业在构建与实施全面预算管理制度的过程中，对于全面预算管理普遍存在些许错误认知与片面理解等问题。首先，许多企业职工所认为的“预算”只是依据企业的年度经营目标与以往的财政支出来绘制一套相关会计报表的“数字游戏”，所以，预算管理工作被归纳于企业财政部门中成为了全体职工的共识，由此便导致了企业在构建全面预算管理体系的实际实施过程中，企业职工普遍对其缺乏重视度与格局观。其次，是企业职工对于预算、规划、以及预测这三个词汇的概念模糊认知，因此便导致进行全面预算管理工作时缺少明确的战略方针指导，令企业的年度规划与实际行动方案偏差极大，最终导致全面预算管理制度的作用无法体现出来。

2.全面预算管理制度体系不健全

通常情况下，全面预算管理制度体系是指需包含一整套涵盖全面预算管理的组织制度、控制制度、以及评估制度等内容[1]。据调查得知，我国大部分企业在进行年度编制预算工作时，仅仅只是以通知的形式向相关部分发送预算编制方案通知，想要以此作为编制预算工作的最终依据，极为忽视了预算编制大纲与编制手册的作用，更遑论制定出健全完善的全面预算管理体系。

3.全面预算管理组织体系不完善

我国少数企业在推行与实施全面预算管理体系的过程中，并未建立起健全的全面预算管制组织体系，同时也未在企业内部创建专业的预算管理机构，如此便导致全面预算管理工作的决策、监督、以及执行等机构的职责与权限作用不明确、评估与审查流程不清晰等。一般来说，预算管理工作普遍皆是由财务部门进行，而企业的其余部门如销售部、人事部、与采购部等皆没有积极地参与到全面预算管理工作中去，这些便导致了预算管理工作的编制缺乏一定的科学性与合理性，并且只是执行与监督机制缺乏权威性，因此最终令全面预算管理工作在企业运营管理中的作用形同虚设，执行、监督、评估、与审核等内容流于形式。

4.缺少信息化系统的支持

众所周知，健全信息化系统的支持，对于我国企业全面预算管理工作科学进行有着极大的促进作用，但是，我国部分企业还只是停留在使用Excel电子表格来编制企业年度预算方案的阶段上，如此便无法进一步提升全面预算管理工作的预算编制效率，严重者还会导致预算编制数据缺乏真实性、预算配置资源的不科学性等。最后，企业内部预算管理信息不能同步共享等问题的出现，还会导致预算编制信息的应用价值无法体现出来，如此便不能为企业管理者提供行之有效的决策支持。

二、企业全面预算管理体系的构建及实施策略

1.提升员工对全面预算管理的认知

构建科学的全面预算管理体系，是对企业进行未来经济活动与经济效益成果进行有效预测与统筹规划的基本方针，其可以科学合理地对企业内部各项经济活动展开配置与评估，并且还可以对经济活动开展过程与成果展开科学的控制、分析乃至考核，进而促进企业经营目标与战略目标的尽快实现。因此，唯有企业全体工作人员提升对全面预算管理制度的正确认知与重视度，预算管理工作才能被科学应用于企业经营中，它对于企业的促进作用才得以突显出来。因此，要求企业管理者要加强全面预算管理工作理念的宣传活动，令科学正确的预算管理理念深入到全体员工心中。其次，企业管理者可以从转变员工对全面预算管理的认知着手，向他们理清楚规划、预测以及预算等内容的关系，同时引导员工积极参与到企业预算管理工作中来。最后，管理者应当把全面预算管理体系与企业制定的战略发展目标有机地结合起来，并且创建出以企业战略发展目标及指导方针的全面预算管理体系[2]。

2.健全全面预算管理制度体系

在构建与实施全面预算管理体系的工作过程中，唯有制定出完善的、科学的预算管理制度体系，才能令预算管理工作做到有法可依与有章必遵。因此，要求企业在健全全面预算管理制度体系时，必须要制定清楚预算编制、预算执行、以及预算考核等种种主体制度，同时还要对全面预算管理工作的编制、分析与评估等环节进行调整控制，另外，企业管理者在制定相关主体制度时，还必须要制定出详细的制度实施细则与可行性措施，这是指在全面预算管理工作具体实施过程中的细节内容，与执行人员应当遵守的各种规章制度给予规范和明确。例如，浙江金鹰股份公司制定了严谨的授权标准制度，将全面预算管理的批准权设在公司总部，而若是员工在执行工作时因为情况不同而需要调整预算项目与经费投入，则需要按照审批权限进行逐级调整。比如说调整金额在五万元以下的，由总经理授权财务部人员进行审定；而调整金额在五万元之上，需要财务部审核报总经理批准等，另外，月度财务收支预算需要财务人员在每月的中旬进行调整，每个分公司的预算调整方案应当交由财务部进行审核，理清钱款收支与银行贷款情况，最后由总经理进行批准执行，当然在每年的六月份需要进行年度预算的调整。

3.完善全面预算管理组织体系

健全且完善的预算管理组织体系应当包含预算决策、工作、以及执行等三个机构的全面预算管理组织框架。通常情况下，预算决策机构的主体部门是预算管理委员会，而委员会主任应当由企业高层管理者就任，至于副主任一职则是由财务部门的相关领导者担任，当然组织成员便是由企业销售部、人事部、研发部以及计划部等相关职能部门的负责人。此外，还需要在预算管理委员会机构下设置预算管理办公室机构，这便是全面预算管理组织体系的预算工作机构，因此预算管理办公室机构常常会被设置在企业的财务部门内，由财务部、计划部与人力部等业务部门的员工参与。需要特别说明的是，对于全面预算管理组织体系下的预算决策、工作、以及执行等三个机构，企业管理者应当为其配备专业的、高素质的全面预算管理人员，分工合作，各自承担相应工作职责的预算管理工作，如此才能实现对预算编制、评估、监督、以及执行等工作内容的追踪管理，有效预防全面预算管理组织体系管理松散、流行表面等不良问题的出现。

4.健立全面预算管理信息化系统

基于我国大部分企业缺少信息化管理系统的支持而产生的种种问题，要求企业必须要合理利用现代信息技术，来规范与调控全面预算管理工作，进而有效提升企业的预算管理工作效率。对此，企业在建立全面预算管理信息化系统时，应当要从完善预算编制、监控、以及分析等方面入手，做到及时共享与整合分析与之相关的各种预算管理数据。另外，企业在应用Excel软件处理预算管理工作外，还应当整合财务信息系统与企业信息资源，从而促进多层次、用户广的信息化预算管理体系的创建，最终实现业务、财务一体化办公，全面企业的预算观看能力与组织运营能力等。例如最近几年来，杭钢集团十分注重企业的信息化建设，前后投资了共4000多万资金来建设信息化工程，并在2009年时，已经完成ERP物流、财务管理、人力资源管理、以及质量管理等信息化系统，并且再加上正在运行使用的CMIS信息管理系统，从而构成了集团的计算机网络管理信息系统，进一步实现了预算管理方式的现代化、信息化。因此，通过计算机互联网技术的共享应用，可以对全面预算管理每一块模块系统展开联机实时处理与资源共享，令企业的全面预算管理体系获得了发展与完善。

三、结语

综上所述，全面预算管理体系的创建与实施，对于优化我国企业运营管理、实现战略发展目标有着极为重要的现实意义。因此，本文在分析当前阶段我国企业在完善全面预算管理体系时出现的主要问题后，提出了相应的解决措施，即：提升员工对全面预算管理的认知、健全全面预算管理制度体系、完善全面预算管理组织体系、以及健立全面预算管理信息化系统等，以期能够推动我国企业的可持续发展战略目标的实现。

参考文献：

[1]欧阳素明.国有企业全面预算管理体系构建的思考[J].中国商论,2019(6):142-143.

[2]李利蕊.服务性企业全面预算管理体系构建[J].智库时代,2019(13):40-41.

作者:朱小毛 单位:珠海欧比特宇航科技股份有限公司