城市燃气企业全面预算管理研究

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摘要：本文以城市燃气企业如何推行全面预算管理为重点进行阐述，结合当下完成燃气企业预算管理机制的构建，燃气企业完成预算编制的具体方法，燃气建设企业的预算考核与评定体系为依据。从建设预算管理执行体系，建设预算管理全员执行制度，完善燃气企业预算编制流程，明确预算考核指标，建设预算评价的激励策略等几方面进行讨论，目的在于利用多项策略在企业当中推行全面预算管理体系，从而促进城市燃气企业的可持续性发展。

关键词：城市燃气；全面预算；零基础；弹性预算

全面预算管理的实质就是将企业经营目标、战略发展目标、整合资源通过预算的方式得到良好的发展，并且保障其经济效益以及完成的经营活动的综合。燃煤企业的发展与城市经济的发展息息相关，推行全面预算管理是企业实现良好发展的必要前提。城市煤气企业能够利用全面预算管理的实现，完善企业的资源分配，正确的激发相关工作人员的兴趣，并且针对燃气企业建设现代化企业管理制度，这对提高企业的管理能力有推动作用。

一、完成燃气企业预算管理机制的构建

(一)成立预算管理委员会

燃气企业预算管理委员会的成立主要分为两种方式，第一，在企业内部建设一个具有自主性的预算管理委员会，比如独资企业，未设立董事会的企业等。第二，在董事会背景下设立预算管理委员，委员会成员分别包括企业的执行董事、总经理、财务总监、财务部门管理人员、各相关部门的责任人等，预算管理委员会在企业当中是普遍存在的，并不是专职专项组织，重点担任企业预算工作的治理与完善。

(二)建设预算管理执行体系

燃气企业的预算管理结构，不仅要成立预算管理委员会，还要构建预算管理执行部门专门用来实施预算管理工作，此部门主要由执行人员与相关管理人员组成[1]。主要承担预算综合编制与预算有关的日常工作，并且对相应的预算工作部门进行引导与监管，各个工作部门也应该建设预算管理小组，由下层预算部门的管理人员与工作人员组成，从而保证预算制度被高效的执行。

(三)建设预算管理全员执行制度

预算制度的高效执行离不开企业全体员工的支持，尤其是企业高中层管理人员对预算工作的参与和支持非常重要。因此在实现预算管理制度的整个过程中，应该对企业所有执行人员有更高的要求，企业领导人员必须利用各种方式对员工普及、宣传教育，为全面预算的推行打造良好的背景环境，保障全体员工能够理解、支持并且参与全面预算管理工作[2]。使企业全方位的了解全面预算管理，意识到全面预算管理对企业的重要作用，积极促进预算制度的实行，并且正确面对预算制度的局限和管理，为预算制度执行提供基本前提。

二、燃气企业完成预算编制的具体方法

(一)按照零基础预算进行

零基础预算实际意义是对企业预算收入的模式做出全新的审查与调整，但是完全不参考上个年季度的实际收支情况，通过零起点对年度预算收支标准重新规划，与传统基数法相比较来说，其主张从基本进行，在源头上分析所设计项目的支出成本与成本收益。进而明确预算收支整体情况，同时以效益最大化为基本前提编制预算收支方案，通过对此方式的应用，不仅能够高效的预防预算编制过程中出现的客观自由性，而且还能良好的促进资源分配，对超预算收支情况正确的控制，所以，燃气企业很多指标最合适的方式就是采取零基础预算方式进行编制。

(二)利用弹性预算与滚动调整相结合的方式

为了保障燃气企业现存的相关机制与市场发展状况达到一致，在企业实际工作开展时，由于缺少指导项目，很多指标将弹性预算以及滚动调整的方式融入在预算管理机制中。弹性预算的实际意义针对不同的业务程度，编制对应的收支、成本、费用项目的预算，弹性预算的益处是为实际结果提供一个准确的数据支持，从而找出与实际生产经营程度相符合的预算值，并且将此作为分析因素的考核前提。但是由于弹性预算自身的工作量较大，在整个实际操作过程中，燃气企业能够只选取重点项目进行弹性预算，例如成本与费用应该采取相应的弹性预算，并且与经营模式相符。滚动预算是总预算的普遍形式，其将总预算分解为层次预算，在本年度工作即将结束时，进行预算实行预算编制，同时添加第12个月的预算，并针对前11个月的预算做出相应的调整，进行逐月滚动[3]。滚动预算能够对市场环境的变化做出相应的调整，保证月度预算具有一定的准确性，滚动预算尽管具有一定的竞争优势，但是在实际运营中仍然存在着许多问题，比如预算编制的工作量加大等。所以，燃气企业的全面预算不能完全按照滚动预算进行，燃气企业可以只借鉴滚动预算理念，做出相应的滚动调整，按照月度或者季度完成年度预算的累计事项，以年度目标为基本前提，对本年度以后几期的预算工作作出调整，不仅可以与实际目标实现吻合，而且可以保证年度经营目标的实现。

(三)完善燃气企业预算编制流程

首先，制定规划目标，明确预算编制的综合目标以及实现目标的某些准则，为预算的编制明确整体方向。其次，将目标分配与各个预算责任部门建立良好的沟通关系，利用各个责任部门像有关部门反馈意见，并且作出相应的调整从而形成预算方案，汇报预算管理委员会的商讨结果。最后，将预算管理委员审批后的预算方案反馈给董事会再进行最终审议，把合格的预算方案分配给各个预算责任部门。

三、燃气建设企业的预算考核与评定体系

(一)明确预算考核指标

要想明确预算考核指标，首先应该正确考虑预算的总体战略目标，根据对企业全面预算管理的理解以及预算指标细化，企业的整体发展目标也实现详细化，综合战略目标已经变化为具有切实可行性的预算指标[4]。预算管理实际上是一项全面、详细的工程，但是由于企业的考核标准不能太严格。所以，就要从预算指标中选取一部分作为考核标准，结合燃气企业的特性分析，应该具体考核经营和财务指标，比如供气量、利益、现金流量、燃气款回收率等燃气供应指标以及客户服务指标。

(二)建设预算评价的激励策略

燃气企业在整个预算评价过程中，预算作为考核的标准，奖惩制度作为评价的依据，以预算目标作为衡量标准，根据实际情况与预算的比较进行差异分析，明确其责任分配，并且结合奖惩制度的明确规定，保证考核结果能与责任人的利益联系起来，实现责任个人制。各项指标能与收入情况相吻合，进而调动执行人员的进行预算工作的积极性，对于企业实现战略目标来说具有一定的激励与推动作用。激励分成多种形式，通常来讲，报酬最能直接显示业绩效果，企业最好将报酬作为激励政策主要手段，另外很多评价先进、表扬、批评、等激励与制约体系也是十分可行的。企业如果合理的应用这些策略就会收获到更好的效果。

四、结束语

综上所述，在燃气企业展开全面预算管理工作是非常必要的，建设明确的预算管理目标，强化预算监督与执行力度，同时加强现代信息化建设。全面预算能够作为燃气企业实现资源合理分配、提高经济效益的创新管理方式。燃气企业需要结合自身的实际情况将全面预算管理工作落实到实处，保证其是企业实现现代化管理的主要工具，为了企业实现长久性发展目标奠定良好的基础。

参考文献：

[1]鲁祖翼.燃气企业全面预算管理存在的问题与对策研究[J].科技经济市场，2018(08)：25-26.

[2]周建明.全面预算管理在城市燃气企业运用浅析[J].财会学习，2017(11)：204.

[3]周登攀.试论城市燃气企业预算管理体系的构建[J].时代金融，2016(11)：107-108.

[4]武彦秋.浅谈城市燃气企业成本管理中的问题及应对策略[J].中国总会计师，2016(02)：128-129.

作者:周云 单位:杭州天然气有限公司