商业银行全面预算管理问题与对策

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摘要：对商业银行而言，伴随着全球金融的进一步改革以及经济体系的快速转变，其内控工作也面临着前所未有的挑战。尽管当前国内商业银行在日常管理过程中，已逐步将全面预算管理融入其中，不过因为落实不到位，再加上高层没有给予足够重视，致使在实施过程中存在诸多问题，对预算精准度造成很大影响。本文研究对象主要选择商业银行，针对全面预算管理过程中出现的问题展开深入分析，在此基础上提出有效的解决建议，以期为商业银行更好地发展提供参考。

关键词：商业银行；全面预算管理；问题；对策

一、引言

伴随着现代化企业的快速发展，银行对于企业的支持越来越重要，商业银行在企业的发展中成为不可缺少的一环，银行和企业间的资金往来变得越来越频繁，银行也需要进一步提升发展质量，目前全面预算管理已逐渐成为内部管理最关键的一环。伴随着利率市场化的快速发展，监管也日趋严格。目前国内大多数商业银行在日常经营过程中遇到诸多挑战，因此国内商业银行逐渐认识到全面预算管理的关键效用。不过因为当前商业银行在管理中整体水准不高，在运用全面预算管理时遇到各种各样的问题，对商业银行正常经营与发展带来很大不利，因此对其展开深入分析显得尤为必要。

二、商业银行实施全面预算管理的必要性

（一）金融脱媒时代的必要措施

随着金融脱媒时代的深化，实施监管改革和加强内部控制尤为重要。为了满足发展需求，商业银行必然会进行业务改革和创新，监管水平也需要严格的审计监控。加强风险控制商业银行需要依靠证券，期货和其他市场来管理未来发展中的风险。商业银行必须不断完善风险预警机制，及时调查和规避可能存在风险的业务，有效融入资本市场，提高自身管理水平。

（二）商业银行的时代背景

近年来，随着中国利率市场化进程的稳步推进，银行的存贷款利率逐步放开。营销和服务竞争在很大程度上以价格竞争为代表，竞争形势严峻。并且客户的议价能力进一步提高，银行间市场竞争的日趋激烈。在这种的大背景下银行的全面预算将会提升商业银行的竞争能力，能够让商业银行在激烈的竞争中占据优势地位。

三、商业银行推行全面预算管理中存在的问题

（一）战略目标未加以明确

在创建预算管理体系的时候，战略目标环节对管理主体的依赖程度非常高。就当前国内大多数商业银行来说，管理模式创建以及实施时间并不长，在日常经营以及风控环节均存在不少缺陷。有的企业高层领导仅将全面预算管理当做管理财务的简单工具，并未对其展开精细规划。举例来说，在预算管理实施过程中，有的商业银行在制定目标时仅与年度目标进行融合，通常制定范围仅局限在银行利润、存款额度及短期预算等层面。致使在日常运作过程中，仅能对上下级进行预算管理与审核，无法与银行战略规划以及管理理念进行有效结合，最终致使预算管理很难发挥出有效作用，相关理念难以得到彻底贯彻与落实。

（二）管理层认识不到位

就当前国内商业银行整体管理现状而言，针对全面预算管理，领导阶层并未给予足够重视，基本上将精力全部放在扩大业务以及管理风险等层面，在日常业绩考核环节很少融入预算考核体系。此外，高层领导在了解全面预算考核体系时过于片面，了解的不够透彻，导致在执行过程中投入力度严重不足。对国内商业银行管理人员来说，要想获得晋升机会，同时得到更高的薪资待遇，通常都要与管理人员创造的利润、业务增收以及收益相挂钩。高层领导在制定考核体系时，很少将全面预算管理考虑在内，基本上将重点放在短期指标层面，对企业利润、效益以及资产的提升过于重视，没有对长期发展策略进行深入思考，导致银行长远发展受到极大阻碍。

（三）预算管理制度不完善

我国商业银行在全面预算工作过程中使用的方式主要为增量预算，预算方式显得不够多样化，而且往往会出现财务数据全部正常合理的错误认知。而且在增量预算管理过程中，其出发点基本都以基期为基础，很少对项目以及业务开展情况进行深入分析，导致无法改善基期里面长期存在的不利因素，在很多次不断重复以及逐渐放大后，预算基数可能开始变的失准，同时在预算管理过程中也越来越松弛。

（四）缺乏有效的监督管理

商业银行预算管理为银行管理财务最基础的工具，更是财务管理的重要组成结构，同时更是银行文化的外在体现。目前的监督管理是每年总行制定发展规划，并将其下发至各大支行，支行结合相关规定对预算草案进行起草，最终将起草后的文案上报至总行。总行核准支行是否与其有不一致的地方，如果有则责令整改，这种表面的的监督管理显然不能够解决目前快速银行的快速发展中出现的种种问题，所以制定有效的监督管理非常重要。

四、完善我国商业银行全面预算管理的对策

（一）制定明确的战略管理目标

在当前国内市场经济运作体系下，商业银行较为特殊，伴随着市场经济的快速发展与转变，商业银行也经住了各种考验，其管理对象也变得日趋复杂，从最初单一的财务管理很快上升至财务、信息以及人力等层面的综合管理。而且在管理功能上也变得越来越强大，最初的功能仅仅为防控以及管理，目前已经逐渐过渡至协调、评定等诸多层面，对此商业银行需结合实际情况制定合理有效的战略发展规划，同时也要制定预算管理计划与实施目标。首先，针对银行所有工作部门构以及全体员工个人职责及权限加以明确，这样让银行所有部门以及员工都能积极参与预算管理；其次，结合当前发展状况及时制定短长期战略规划，确保战略目标实施过程中将效益与风控进行有效融合，对银行的正常运营与发展起到促进作用；最后，在创建战略目标风控体系时，需结合评估数据制定出中期以及长期战略目标规划，同时需尽快贯彻落实短期目标规划。

（二）转变管理层的预算管理理念

商业银行全面预算工作实施过程中，首先高层要给予充分认可以及高度重视，然而目前很多领导对其未给予充分重视，导致贯彻落实环节出现很多问题。对于这些高层领导来说，除了制定全面预算体系之外，同时还要执行制度并实时监督，因此在预算管理意识上需及时进行转变。举例来说，在全面预算管理实施过程中，某商业银行主要通过分行上报的方式，总行对上报数据资料加以统计审核，分行要结合运行状况及时进行内部预算，这样有助于管理人员对分行实际经营状况进行充分了解，对平时了解不够，深入的内容加以掌握。此外，总行管理者需要认真审核预算指标，同时对银行日常经营以及风控管理等情况展开深入分析，在此基础上全面促进银行的健康发展。

（三）建立健全预算管理体系与制度

首先，在商业银行资产负债预算方面增大投入，对预算指标加以调整并完善；其次，将经济资本理念融入进去，让资产质量管控等重要指标得以提升；最后，对产品线进行有效划分，同时对产品资源展开合理配置，利用产品EVA对各大分行以及营业网点进行预算方面的合理指导。同时需完善管理体系以及内部控制机制，做好预算编制，对后期运行展开综合性评估，让综合预算管理能发挥出最佳效用。

（四）选择合适的预算编制方法

商业银行在预算编制时，首先要将银行成本、效益以及效率考虑在内，选择最合适的预算编制方法，比如可以使用弹性或者增量等预算方法。有些商业银行使用的为滚动预算，这种预算方法需要对成本效率进行确保，比如在间歇性年份预算方式可以使用零基，使用时还必须注意预算的跟踪和评估。经董事会批准后，科学预算与公差值将出现一定偏离。一旦商业银行某分部在预算过程中偏差比较严重，可以借助访谈或询问进行比较，分析偏差值大的原因，并根据情况确定是否负责。

（五）加强预算执行的监督与反馈

重点实施全面预算管理，加强反馈监控。商业银行应建立覆盖各级管理人员的预算管理跟踪报告制度，所有部门要对执行报告展开定期整理分析，将最终结果及时进行汇报。此外，借助预算委员会等组织机构，银行所有部门需抽空以面对面的方式彼此检查预算完成情况，对其中出现的问题加以纠正。对综合运算整体评价方法以及激励方法加以重视。结合预算管理战略实施规划以及不同部门的职责，从上至下分解预算管理目标，制定各市分行，各部门的具体目标。预算管理工作针对特定部门，特定产品和特定线。预算执行的结果与商业银行的绩效评估和报酬相关，并且及时进行评估和奖惩，以增加商业银行雇员对预算管理的重视。

五、结语

最近几年国内市场经济体系正在进行大力度改革，对于商业银行而言，做好日常的预算管理显得相当关键。创建并实施全面预算管理体系，有助于对日常运营风险进行合理控制，同时也可以提升管理效率，让银行能够实现利益最大化。在商业银行日常管理过程中，资本预算属于相当重要的一个环节，其综合管理水准及成效与内部控制存在密切关系。因此对商业银行预算管理人员来说，在坚持原则的同时，更要做到与时俱进，对不合理的管理模式进行变化，深化经营改革理念，同时找寻与自身发展最匹配的运作模式。此外，将控制体系的作用尽可能发挥出去，全面提升商业银行运作效益，对经济价值进行不断深化，最终推动商业银行的健康持续发展。

参考文献：

[1]袁志敏.我国高级会计人才职业能力再造研究[D].河北大学，2017.

[2]杜丽.基于价值链会计的商业银行全面预算管理体系探析—以C银行为例[J].财会学习，2018年02期：232-233.

[3]张海峰.商业银行全面预算管理研究[J].经贸实践，2018年03期：150-152.

作者:郭俊华 单位:鹤壁农村商业银行股份有限公司