全面预算管理在热力企业的应用

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摘要：全面预算管理作为一种现代化企业管理工具主要通过企业全员全方位参与到全面预算管理各个环节的方式提高企业整体的运营管理水平，进而为企业赢得更大的利益，提升企业在市场中的影响力和竞争力。基于此，大部分热力企业也开始在企业内推行全面预算管理工作。但就目前情况看，热力企业在实际的执行过程中却存在较多问题，导致全面预算管理在热力企业中发挥的作用有限。本文以对全面预算管理进行相关简述的基础上分析热力企业在全面预算管理中存在的问题，并在最后提出相应的解决策略，希望对热力企业的全面预算管理工作有所帮助。

关键词：热力企业；全面预算管理；主要环节；问题及措施

一、企业全面预算管理主要环节介绍

(一)预算编制——全面预算管理起点

预算编制是全面预算管理和预算控制的初始环节，其在实施过程中必须以企业预算目标为出发点。就企业整体发展而言，其预算目标具有前瞻性，给企业后续发展指明方向。全面预算管理与企业发展战略的有机融合在一定程度上可以强化企业整体的全面预算管理理念，对企业全面预算管理工作的顺利实施具有重要意义。

(二)预算执行——全面预算管理核心

预算执行是企业全面预算管理工作的核心，其主要目的是为了实现企业的预算目标。企业在预算执行过程中要想提高预算执行的有效性需要带动企业全体员工参与全面预算管理的热情和创新性，并对其全面预算管理意识和责任意识进行培养和加强。企业在此过程中不仅需要设置科学合理可行的预算目标，还需要加强企业各个部门之间的沟通和联系，对各项资源进行科学合理的配置，促进预算执行过程的顺利推进。

(三)预算调控——全面预算管理的基础保证

预算调控是确保全面预算管理有效实施的基础保证，其在全面预算管理过程中主要发挥预算协调职能和日常控制职能，是确保预算目标顺利实现的重要保障。预算调控主要包括预算协调、预算调整、预算监控和仲裁，其和企业的全面预算管理机构之间有重要联系[1]。全面预算管理机构主要包括预算管理机构、预算监控机构和预算核算机构三个部门。对企业而言，其在实施全面预算管理工作的过程中，健全的全面预算管理机构不仅可以减轻部门的工作量，还可以保证全面预算的独立性。预算监控部门主要对全面预算管理的实施过程进行全程追踪和监督，预算核算机构则主要负责全面预算管理过程的控制、核算和信息反馈工作，对提升企业全面预算管理质量和水平有重要作用。

(四)预算考评——全面预算管理的重要环节

预算考评是企业全面预算管理工作的重要环节，其具有一定的“动态性”，企业开展预算考评工作时要注意将其工作内容的广度和深度进行延伸，不能仅局限于对部门预算结果的考核和评价。企业在开展预算考核工作时应将重心放在对预算执行状态的考核上，在此过程中企业要将各项预算的实际执行情况与起初设定的预算情况进行对比和分析，找出两者之间存在的差异，并分析导致此种差异存在的原因，进而确定各部门各项工作的开展情况，并以此作为开展奖惩活动的依据。企业在实施预算考核工作时要尽量避免人为因素的干扰，保证预算考核工作的客观、公平和公正。

二、全面预算管理的特点

(一)管理的全面性

在企业运营发展过程中全面预算管理方式的应用可以增加企业各部门之间交流和沟通的及时性和有效性，企业当下开展的业务可以更加科学合理的分配到相应的部门，从而使企业全体员工都参与到相应工作中。与此同时，以利益为中心开展相应工作可以从侧面提高企业各个部门和企业全体员工参与工作的积极性，在此过程中企业各个部门和企业全体员工可以创造出更大的价值，共同推进企业的发展和进步，为企业创造更大的经济效益[2]。

(二)信息的系统性

全面预算管理作为现代化企业管理工作的重要组成部分对企业运营发展具有极大的影响。从企业长远发展的角度看，全面预算管理实施过程中所用到的现代化计算机网络技术可以对企业在生产、运营、管理等环节的数据进行更加及时有效的加工和处理，可以为企业发展奠定更具有参考价值的信息基础，也能为企业管理层的决策活动提供更可靠的信息数据支持。企业在推进全面预算管理工作时要坚持统筹规划、统一管理原则，将其与企业管理的其他方面进行融合，确保信息数据的及时互通和交流，推动企业获得更加长远稳定的发展。

三、全面预算管理在企业发展中的意义

(一)有利于提高企业的经营效益

全面预算管理在实施过程中涉及到企业运营管理的各个方面，其作为一个动态、持续的过程，在实施时需要相关部门及时搜集所需信息数据，以便管理层及时掌握企业当下的运营情况，并采取相应的措施将偏差和错误控制在可接受的范围内，为相关项目的顺利推进提供更加可靠的保障，在一定程度上提高企业的经济效益，降低了企业的投入成本。与此同时，企业相关部门在执行预算的过程中对企业所处的内外环境进行分析，在一定程度上降低相关风险的发生几率，减少企业的经济损失。

(二)有利于内部监督考核工作的实施

企业在实施全面预算管理的过程中需要将战略发展目标分解到各个层级，既为各个部门及员工指明了工作方向，又为管理层提供监督和考核的依据。全面预算管理作为企业对员工开展绩效考核的重要依据，企业可以通过对预算实际执行结果和预期预算执行结果的对比分析衡量各部门和员工的工作成果，并以此结果为依据对相应部门和员工进行奖励或惩罚，在一定程度上可以调动员工的工作积极性，有利于各项工作的实施[3]。

(三)有利于提高企业的资源利用率

全面预算管理工作中的预算计划环节和预算指标数据直接体现企业预算执行主体对各项资源的需求及其使用效率，是企业科学分配各项资源的起点。企业可以通过预算编制环节对有限的资源进行更加科学合理的分配，提高资源利用率，实现资源效益的最大化，在一定程度上避免资源浪费和低效使用现象。

(四)有利于提高企业的战略管理水平

全面预算管理在实施过程中与企业发展战略相结合，将预算管理上升到战略层面的高度。在此过程中战略目标可以分解细化到各个业务指标上，随着各项业务指标顺利完成，企业的战略目标也会随之实现。通过全面预算管理工作，战略目标可以实现量化，其综合性和可实现性大大提高。全面预算管理过程中的事前、事中、事后控制可以对业务开展情况进行实时追踪，并及时反馈相应信息，便于企业管理层及时调整战略规划。企业的战略应变能力提高，其战略管理水平必然随之提升。

四、热力企业在全面预算管理中存在的问题

(一)预算管理不全面

就目前情况看，部分热力企业在实施全面预算管理工作的过程中存在预算管理不全面的问题，其主要体现在以下两个方面。第一，信息孤岛现象较为严重。信息孤岛是企业管理过程中较为常见的一个现象，其主要是因为企业中一般所包含的部门较多，但每个部门的实际运转情况都属于部门内部的秘密，因此在开展全面预算管理工作时财务部门一般无法拿到其他部门的实际材料，导致财务部门在全面预算管理工作中缺乏及时有效的数据信息支持，全面预算管理工作的质量必然受到影响[4]。第二，企业的全面预算管理工作覆盖范围较小。热力企业在开展全面预算管理工作的过程中往往缺乏广泛的市场调研，对于对市场影响重大的政策调整、行业变化及气温变化等因素缺乏全面的分析和预判，在一定程度上影响企业全面预算管理工作的顺利推进。

(二)预算编制不科学

预算编制作为企业全面预算管理工作的核心，其在企业发展过程中的重要性不言而喻。但就目前大部分企业实施全面预算管理工作的实际情况来看，部分热力企业的预算编制环节存在不科学、不全面的现象。比如，A热力公司在开展预算编制工作时从每年的11月开始制定下一年度的预算计划，此种情况下的预算编制时间较短，且其所考虑的内容也不太全面。且由于行业属性，该公司的业务量主要集中在11月到来年3月，但企业在11月开始预算编制时恰逢业务高峰期，公司没有较多精力和时间分析企业内部情况和外部环境，预算编制的科学性必然受到影响[5]。除此之外，部分热力企业的预算人员在开展预算编制工作时采用的预算编制方法较为固定，只是对企业基期的执行结果与当下企业发展的实际情况之间进行对比和分析，对一些项目进行简单的增减调整，缺乏基于内外部环境变化的全面性考量。长此以往，这种较为简单的预算编制方法难以满足企业全面预算管理工作的实际需求，预算编制的科学性肯定有所下降，对企业整体管理水平的提高极其不利。

(三)预算执行不到位

目前大部分热力企业在开展全面预算管理工作的过程中都存在重编制轻落实的情况，其不仅未对各项预算指标进行分解，还未对预算的具体执行情况进行监管和追踪，预算执行情况难以得到及时反馈，相应问题也无法及时得到解决。部分企业对预算编制缺乏较为深入的理解，简单认为预算的作用就是约束，加之企业预算执行激励机制欠缺，预算执行情况更是无法得到保证。

(四)预算调整功能不完善

随着社会经济环境不断变化和发展，热力企业所处的外部环境不断发生变化，企业的全面预算管理工作也需要进行相应的调整。但就目前情况看，大部分企业在外部环境和内部环境发生变化的情况下并未对相应的预算指标进行调整，而是维持初始的预算基础，导致企业预算管理工作难以发挥实际的作用。还有部分企业虽然预算管理工作进行调整，但其只是对个别指标进行增减变化，其他预算指标并未随之调整。另外，部分企业在对预算进行调整的过程中对预算及实际操作的差异分析只停留在结果层，并未对整个预算过程进行全面分析。

(五)预算评价考核体系不完善

就目前情况看，部分热力企业的绩效考核制度并不完善，其考核标准固化，考核范围有限，存在员工绩效与预算评价考核脱节的现象。而且工作人员在日常工作中只注重财务型指标，忽略了对非财务指标的考核。比如，A热力企业对财务指标考核包含利润总额、主营业收入、可控费用、产品销售等，相对而言比较全面。但其对设备检修业务、售后服务业务等非财务指标并未进行考核，与此同时，对员工业务能力的考核也未在预算考核中体现[5]。在此过程中企业对预算管理的考核流于形式，既没有实现考评的细化，又未能清晰划分企业各部门及员工应承担的职责，极易导致部门内责任互相推诿的现象，对企业发展极其不利。

五、热力企业推进全面预算管理的措施

(一)提升预算管理的全面性

热力企业在提升预算管理全面性方面，可以从以下两个方面入手。第一，企业要解决信息孤岛现象的存在。企业要对预算管理实施人员的职权做出明确规定，以便其在开展预算管理工作过程中有查看其他部门实际运转情况的权利。第二，企业必须对预算管理工作的广度和深度进行延伸。热力企业最显著的一个行业特点就是用工密集化，人力及原材料是其生产经营过程中最重要的生产成本，因此预算人员在开展预算工作时必须将生产成本中的煤、水、电等纳入预算范围[6]。与此同时，由于各个企业之间都存在一定的差异性，因此其市场负载能力也会有所不同。企业必须将市场业务部门纳入预算管理部门的管理范畴内，以便为企业预算管理工作的开展提供更加有效的信息数据支持，为预算管理工作提供更加有效的质量保障，促进企业全面预算管理能力的提升。

(二)优化预算编制方法

热力企业在实施全面预算管理工作的过程中要加强对自身预算编制方法的调整和优化。第一，面对复杂多变的市场环境和经济环境，企业必须结合自身所处的外部环境、内部生产运营环境和预算编制水平选取较为合适的预算编制方法。预算人员要尽量减少使用单一的预算编制方法开展工作，预算编制方式的选择要具有一定的多元性。预算人员只有根据实际需求将多种预算编制方式进行结合并运用才可以减少预算编制方式对全面预算管理工作的不利影响。第二，企业在开展预算编制工作时要鼓励企业全体员工都参与到预算工作中，通过部门、员工之间有效的交流、沟通和协调实现对每个预算目标的细化，使其落实到每个部门、每个员工身上，共同为企业全面预算管理工作努力。比如，A热力公司可以采用自上而下、自下而上、上下结合，分级编制，逐级汇总预算编制程序，每个环节都推行责任承担制。同时，A热力公司还可以根据实际情况将预算分为年度预算和滚动预算，在每年10月都实施“9+3”的预算预测方式，“9+3”的操作方式使9个月实际完成加剩余3个月预测，然后下一年利用滚动预算的方式制定年度预算[5]。

(三)强化预算执行

热力企业在强化预算执行方面可以从以下四个方面入手。第一，企业要加强对预算的分解工作。当全面预算待批复下达后，各预算执行职能部门要强化预算执行责任意识，及时有效的对预算进行分解。企业要监督各预算执行职能部门将相应的预算指标任务细化到部门的各个工作环节和下属所有岗位，构建真正全面的预算管理体系，为企业全面预算管理工作的开展提供良好的体系支撑。第二，企业相关部门要对预算执行情况展开实时的监督和追踪，并根据监督和追踪结果对预算进行科学的调整。在此过程中相关人员要以企业实际发展情况为基础设立预算执行追踪表格，改进并完善企业现行的预算分析报告制度[7]。第三，对于预算执行过程中所显现出来的超支问题企业要督促相应的预算执行部门进行深入的分析，对于已经完成的预算相关人员也要进行及时总结。第四，在预算执行过程中预算部门要定期编制预算控制报告，并将其及时上交相应领导或部门，以便于相关人员及时了解预算执行情况，从而对预算执行方案进行科学合理的调整，为预算的有效执行提供更多保障[8]。

(四)完善预算管理调整机制

热力企业在实施全面预算管理的过程中需要对企业现行的预算管理调整机制进行改进和完善。待预算方案确定后，企业各个部门和相关员工应对预算方案中的各项指标进行切实有效的执行。当预算的实际执行结果与预期结果出现差异时相关人员可以通过组织会议、调研报告等方式对存异原因进行调查和分析，并提出切实可行的建议和对策。当企业所处的市场环境以及企业内部环境发生较大改变，预算基本假设改变时，企业要根据实际情况对预算进行调整，并及时修改预算指标。在此过程中企业要对预算调整的主体、权限、程序等进行明确，确保预算调整工作按照标准流程实施，尽量避免预算调整太过刚性或随意性[9]。

(五)健全预算评价考核体系

热力企业在推进全面预算管理工作时需要根据自身实际情况和全面预算管理需求对现行的预算绩效考核制度进行完善。在此过程中工作人员需要综合考虑企业的组织构架和所处的外部环境，科学合理的制定绩效考核指标，其不仅需要关注财务评价指标，还需要关注非财务评价指标，并且要根据各部门职能之间的差异和岗位职责差异有针对性的设立不同的绩效考评方法和措施，促进企业全面预算管理工作的顺利开展[10]。比如，A热力公司可以引入平衡计分卡，通过财务维度、内部流程维度、客户维度和学习与成长维度四个方面开展预算考核工作，实现对预算考核体系的优化[5]。

六、结束语

全面预算管理的实施过程涉及热力企业发展的各个方面，其在推进过程中一定要以企业的战略发展目标为导向，并对全面预算管理过程实施全程管控，以便为全面预算管理工作的顺利实施提供更加有效的保障，实现企业经济效益的增长。

作者:董琳瑛 单位:北京新城热力有限公司