企业预算管理机制构建

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摘要：近几年，我国企业逐渐开始使用全面预算管理。全面预算管理具有计划、控制、协调、评价、激励等多种功能。企业是一种结构层次多、经营多样化的组织形式。战略决策是否科学合理，决定了企业能否长期稳定发展。企业战略是企业预算管理的主要方向，预算目标服务于企业发展。企业决策者通过预算控制和预算执行实现战略目标。我国进入信息时代后，信息成为企业发展的重要资源。越来越多的企业开始重视信息的适销性。传统预算管理机制的重心是管理控制企业内部，信息时效性和监控有效性存在缺陷。执行偏差、调整滞后，是传统预算管理的突出问题。企业对预算管理的要求逐渐提高。云会计技术为新型企业预算管理机制提供了技术支持，为企业预算管理创新提供了良好的环境。云会计服务平台实现了企业预算管理机制的创新，完善了管理流程，提高了管理人员的工作效率，增强了信息的时效性和控制的及时性。本文分析了企业预算管理机制存在的问题，分析了问题出现的原因，并基于云会计技术，提出了企业预算管理的优化流程和预算管理组织机构的完善策略，保证企业预算管理可以正常发挥功能，维持企业长期稳定发展。

关键词：云会计；企业预算管理机制；构建

一、我国企业预算管理的现状

（一）企业预算管理组织机构的现状

预算管理委员会是企业开展预算管理活动的基础，是企业进行预算管理的核心机构。总经理负责领导预算管理委员会，可以直接任免预算管理委员会的成员，负责预算管理、预算审批、流程编制和目标制定。预算管理办公室是预算管理委员会的下属机构，企业总会计师兼任办公室主任，负责日常预算管理工作。委员会下设财务部，负责汇总企业各责任中心预算，并对预算结果进行审核、调整。销售部、生产部等企业其他部门，都可以参与预算委员会，分析企业预算情况，对预算管理委员会进行监督和检查。

（二）企业预算管理流程的现状

先下后上、领导调整、共同修订，是企业预算编制的基本模式。该模式确保了预算编制的合理性和可执行性，但增加了预算编制的耗费时间，降低了预算效率。企业需要花费1个月的时间收集企业上下的反馈信息并提交给企业领导。领导根据信息内容提出建议。各责任中心对领导的建议进行二次调整。整个预算编制流程需要2-3个月的时间。企业进行预算编制的方法是固定预算、定期调整。很多企业的业务种类多，经营模式固定。为了保证企业预算管理的实际效果，一般企业都采用固定预算的方法，减少预算编制的工作量，再根据实际环境进行微调，最终完成预算。固定预算是我国企业使用率最高的预算方法。我国市场经济体制不断发展，市场可变因素逐渐增多，固定预算的结果逐渐偏离实际情况，开始对企业长期发展产生负面影响。

二、我国企业预算管理存在的问题

（一）预算管理组织机构不健全

全面预算管理是一种涉及企业多个方面的管理活动，复杂度高、系统性强。为了完成全面预算管理，企业所有成员必须积极配合，主动参与。部分企业管理者对全面预算的认知程度不足，片面地要求财务部门全权负责全面预算管理工作，其他部门只需要提供资料和预算信息。一部分企业管理者认为，全面预算管理是一项没有必要的工作，消极应对甚至主动拒绝，导致全面预算管理实施无效。财务工作人员主要负责财务工作，工作局限性大，无法全面考虑企业的各项预算。企业管理者时常以个人喜好和价值观念干涉预算调整结果。董事会是决定企业预算是否通过的唯一机构，企业没有设立专业的预算机构和监管机构。

（二）预算编制费时费力

企业预算编制耗费时间长，通常需要花费2-3月的时间。为了计算下一年度的预算，企业必须在当年度10月开始预算编制，逐层收集各个责任中心和部门的预算信息。责任中心和部门经理根据实际情况，将预算信息提交给上级。预算委员会进行汇总分析需要花费更多时间。如果预算编制出现问题，预算委员会必须询问责任中心和部门经理，再次重复以上步骤。为了完成企业预算管理，业务部门和财务部门必须投入大量时间、人力和物力，和企业所有部门进行沟通协调，尽量满足各个业务部门的预算需求。管理层次多、责任中心多、信息不透明、消息不及时、传播不通畅，是企业预算管理机制的常见问题。各部门管理信息不对称，进一步延长了预算周期。执行能力差异和管理水平差异，是影响企业预算管理的重要因素。各部门都以自身利益为出发点，考虑利益得失，提交预算信息，最终导致部门间缺乏沟通、责任中心各自为政，严重影响了企业预算管理的开展速度。

（三）预算编制方法单一

定期预算法、弹性预算法、零基预算法、滚动预算法、固定预算法，是预算管理常用的预算编制方法。每种预算方法的优缺点和适用环境均不相同。单一的预算方法很难完美解决预算编制的各类问题。理想的预算编制方法是综合多种编制方法形成的融合型预算编制法，利用不同预算方法的优势，实现优劣互补。目前，我国企业对预算编制方法的要求较低，为责任中心和各部门提供了可乘之机。为了简化工作，各个部门选择最简单的预算编制方法，牺牲了预算编制的准确性。固定预算法是一种预算难度低、工作量小、流程简单的静态预算编制法，是企业使用频率最高的预算编制方法。固定预算法基于历史数据，计算下一年的预算编制，不考虑历史数据是否合理、是否适用。当计算费用支出时，固定预算法根据历史数据制定预算标准，再根据经营情况调整预算项目，最终得出预算结果。我国市场经济体制不断完善，市场不稳定因素逐渐增多，固定预算法的结果和实际预算需求的差距越来越大。

三、基于云会计的企业预算管理机制的构建策略

（一）完善组织机构，提高员工预算意识

合理高效的预算管理组织机构是企业开展预算管理的机构基础。企业预算管理的目的是满足企业管理控制的需求。企业必须调整部门间的职能交叉和职能重叠，降低管理成本，避免各个业务部门推卸责任，影响预算管理效率。为了提高预算管理效率，企业必须精简部门分化，明确部门责任，优化企业组织机构。预算管理是企业管理经营的重要环节，子公司、控股企业、职能部门都必须主动参与企业预算管理。全员参与、全面管理，是企业预算管理的主要特点。预算管理是企业战略管理的重要组成部分，企业成员都是预算管理的参与者。企业完善管理组织机构，制定预算管理机制的目的是增强员工预算意识。预算管理是企业实现全面战略管理的重要工具。提高员工预算意识可以帮助企业管理者实现全局掌控，有利于企业长远发展。可操作性、可行性，是企业预算管理的基础，是企业实现战略目标的前提条件。无法执行的预算管理形同虚设，违背实际情况的预算管理没有任何价值。为了实现战略目标、实现利益最大化，企业必须提高员工预算意识，严格高效地开展预算管理工作。

（二）细化预算目标，明确预算主体

为了实现预算目标，企业管理者可以层层分解预算目标并逐个实现。企业内部经营状况和外部市场需求，是企业制定预算目标的重要依据。预算目标过高或过低，都可能打击员工积极性，影响预算管理效率和预算结果。云会计技术可以实时获取企业内外部经营环境，帮助企业制定更准确的企业预算目标，指导企业完成目标分解和预算执行，明确责任主体，完成部门分工。企业管理者可以使用云端服务器设置员工权限，不同的权限对应不同的责任主体。员工对预算目标的完成度可以成为绩效考核的参考指标。员工、部门、子公司都可以获得量化的预算目标。预算目标和个人利益相关，有利于激发员工的工作积极性，挖掘员工的工作潜力。分解预算目标、明确部门职责、给予员工权限，是企业顺利实现预算目标，加快预算速度，提高预算管理水平的重要方式。

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作者:刘慧莉 单位:河南高速公路发展有限责任公司商丘分公司