企业预算管理制度的建设和完善

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摘要：随着我国经济体制改革的不断深入和激烈的市场竞争，企业需要对内部管理模式进行优化，通过完善全面预算管理体系，加强现金流量的控制和管理，实现对企业全局性战略规划和有针对性动态调整，使全面预算管理成为兼具计划、控制、激励和评价功能的综合企业经营管理机制，保证企业在激烈的市场竞争中稳定健康的发展。如何正确认识全面预算管理，建立一套符合企业实际发展需要的全面预算体系，具有非常重要的现实意义，本文就企业全面预算管理中存在的若干问题进行分析，提出相应的建设和完善策略，以供参考和借鉴。

关键词：全面预算管理；建设；完善

一、企业开展全面预算管理的意义

全面预算管理是以企业的战略规划和目标为主导，通过对企业所处行业的市场环境和企业本身的经营状况进行分析，制定预算计划和预测目标。通过应用预算控制的方法，对企业的各类经营活动进行完善和调整，对企业的运营资金和各类生产设备资源进行合理分配，从而使资源利用更优化，实现企业战略规划的落实和细化。应用全面预算管理可以对企业的经营活动进行分析和监督，同时，可以对各部门的预算执行结果进行考核，降低企业的运行风险，提高企业应对和防范风险的能力，保证企业战略目标的实现[1]。

二、企业全面预算管理体系建设中存在的问题

（一）预算方案编制阶段

此阶段，主要存在的问题有：第一，预算编制方法选择不够合理。目前市场上应用的预算编制方法包括混合预算、滚动预算、固定预算、增量预算以及零基预算。从理论上进行探讨，不同的预算编制方法各有其优劣，企业应根据自身需要进行合理选择。但在实践中，很多企业盲目跟风，比如部分企业认为零基预算摒弃了以往经营的影响，对市场未来发展考量更多，因此编制结果应该更精准。不过，从实践效果来看，零基预算对企业的预算水平提出了较高的要求，很多企业自身能力有限，在复杂的编制流程中容易精疲力尽，实际应用效果差强人意。事实上，对于员工的固定工资等固定支出，采用固定预算的编制方法更为简便有效。第二，预算数据不够全面、不够准确。目前，受企业管理理念、人员能力等多钟因素影响，企业各部门主观认为预算是对自身业务活动的限制，并不积极主动配合相关工作，部门间存在着信息孤岛问题。加上多数企业财务共享中心建设缓慢，没有提供业财一体化平台，内部数据难以实时共享。另外，财务人员在编制预算时，还是以财务数据为主，影响了预算指标的科学性。

（二）预算执行阶段

预算执行效果直接影响到企业预算方案的落实，涉及企业预算管理目标能否实现。但是在实践中，第一，多数企业缺乏完善的预算监督机制，难以全面有效地监管各部门和各环节的预算执行情况，相关责任难以有效落实到具体个人，使得各部门人员在工作中往往会不重视预算目标是否能够实现，使得预算执行力较弱。第二，预算监管缺乏重点。企业不了解各阶段和各环节所需要控制和管理的点。他们在监督过程中，往往是“到处撒网”，不但加大预算监督难度，也使预算监督工作量较大，投入成本增加。第三，预算执行分析不到位。一方面，企业没有认识到预算执行分析的必要性，存在“重编制轻执行”的现象。另一方面，多数企业缺乏专业的预算管理人员，人员的分析能力不强，对预算执行的分析往往不够深入。

（三）预算考核阶段的问题

当前许多企业缺乏预算的考核评估，没有设立对应的奖惩措施。预算考核部门职责不够明确，考核评估工作不能及时开展，员工未能按照企业的奖惩制度进行奖励和惩罚，员工在预算执行阶段缺乏积极性，使考核缺乏应有的监督管理作用。

三、企业全面预算管理工作的优化措施

（一）预算编制阶段

1.明确预算编制方法。

企业应当组织员工进行科学预算方案的编制，采取科学的预算编制方法，如滚动预算、零基预算、滚动预算等，避免单一使用增量预算和固定预算，增加编制预算方案的可行性。如果对企业经营项目的实际状况进行评估，需要选择科学合理的方法进行预算方案的编制。预算要充分反映顾客和竞争对手等因素，对人力资源管理、技术管理和后勤服务等活动进行体现，要明确预算编制过程中的各种编制逻辑和重点关注事项的处理方式，加强预算编制方法的培训和指导，提高预算编制的质量[2]。

2.制定科学的预算目标。

根据企业战略目标进行预算目标的制定，以此保证制定的预算目标实施更加容易，使之更加符合企业实际的运营状况。在确定企业经营总目标之后，预算人员要将预企业全面预算管理体系的建设和完善文/马玉娜算总目标进行分析，明确各个季度、月度和半年度的目标。企业要根据自身实际情况，制定科学的预算目标。如果制定的预算目标过高，会导致预算人员无法阻止员工进行预算目标的实施。如果预算目标过低，会限制业务人员的业务开展。高目标会造成生产经营过程中的资源浪费，所以要组织企业预算人员对企业开发、制造、生产经营等状况进行调查研究，制定科学的预算目标。企业预算人员要组织生产部门、研发部门等部门人员，进行预算数据的汇总，根据各部门提交的预算计划和相关资料进行企业总体预算方案的编制，并对各部门预算编制进行审核检查，保证预算指标的可行性，避免编织出来的预算指标过高或过低。

3.提高预算编制的参与度。

企业要以预算部门为主导，组织各个部门之间加强沟通联系，构建科学合理的预算管理平台。以此提高各部门对预算编制的重视程度，保证各个员工都可以接受预算计划和预算目标。在进行预算方案的编制过程中，要促进各部门之间的配合协作，减少因预算编制导致的各部门之间的矛盾和冲突。企业应该鼓励员工参与预算编制的积极性，促进各部门之间的沟通交流，保证企业管理的战略决策落实到位，使得全面预算可以为管理层的投资和经营决策提供数据依据。

（二）预算执行阶段

1.完善预算监管机制，加强预算监管力度。

在预算执行阶段，高新技术企业可以通过预算监管机制来识别预算执行中存在的问题，分析预算执行是否偏离预期。首先，企业要设立专门的预算监管部门，确定预算监管主体。对于高新技术企业而言，全面落实预算管理工作涉及到产品研发、设计甚至是生产等多个环节，覆盖多个部门，在设置预算监管部门时，高新技术企业可以先在每个项目内部确定监管人员，一般是部门或项目负责人、审计人员等，再针对各部门的整体进展、效率进行考核，实行分层监管，以此来快速监控各环节预算进展情况。其次，高新技术企业也要重视监管信息化建设，引入先进的系统软件，借助共享平台，全面监管各方资金的变动情况，对比相应的项目进展信息、当期市场环境形势等，了解到实际的预算指标变动情况，分析出实际的预算执行效率，为管理者提供准确的监管报告，便于管理者及时调整决策、管理方案等。

2.加强对重点环节的预算控制。

就企业发展而言，业务流和资金流直接关系到其管理、经营情况，高新技术企业在预算执行中，应重点关注这两方面的控制。首先，企业可以利用组织结构、组织分工等来明确各人员权责，构建各岗位相互制约、相互制衡的格局。通过授权审批控制、项目审核控制、预算控制等来管控业务流程。比如由不同人员审批、核查以及批准业务费用报销流程，多个岗位监管下，可以杜绝自审自批等现象的发生，确保各项费用支出的真实性，可以有效规避虚报支出的问题。其次，高新技术企业可以构建资金集中管理模式，由一个财务部门对企业内部各类资金的使用和划转实施动态的控制[3]。

3.采取有效的预算分析方法。

针对预算执行的分析，还需要一套行之有效的分析办法。如此可以较为准确地衡量出企业整体、各环节中的预算执行效率，并能同步进行预算差异分析，分离出关键成因。目前，企业常用的预算分析方法包括比率分析、趋势分析等，属于预算差异量化分析法。现阶段，高新技术企业可以加入预算差异原因分析法、预算差异因素分析法，前者主要是通过关键岗位管理人员的开会商讨、直接观察、流程以及工作情况分析等来了解差异产生的原因。后者则是从可能引起差异的因素出发，毕竟有时候差异可能是微不足道的，所以企业应从影响因素出发，比如检查是否存在书写、誊写错误等，了解到是否存在差异。后两者方法更加注重导致差异的原因分析，高新技术企业可以根据实际需求，融合两种或多种预算分析方法，为其提供更加全面的预算执行相关信息资料，更科学地开展后续管理。

（三）预算考核阶段

1.完善考核评价体系。

预算考评要对实行执行情况和预算目标实现的一致性进行关注，对预算执行的进度和质量进行考察，帮助预算责任单位改善管理、强化预算。全面预算的考核指标要包括财务指标和非财务指标。科学完善的考核评价体系要包括两组一级指标，即内部考评指标和外部考评指标，内部考评指标包括内部业务角度、财务角度和学习与成长角度的考评指标，外部考评指标包括从供应商角度和顾客角度开展的考评指标。预算考评的目的，不仅是要找出差异、分析问题、肯定成绩，同时也是为了奖优惩劣，调动员工执行全面预算的积极性[4]。

2.实行合理的预算激励方式。

企业要根据员工不同的需求层次制定不同的激励方式，根据企业自身情况，制定科学合理的奖惩制度，将预算目标的完成情况与业绩、薪酬管理挂钩，强化预算约束机制，激励预算执行者完成或者超额完成预算指标。

四、总结语

企业应当加强全面预算工作的重视，制定科学的预算目标，提高预算编制参与度，通过建立多元的预算监控主体，加强对重点环节的预算控制，采取有效的预算分析方法保证全面预算的落实，建立考评体系和激励制度对预算执行进行评价，提高员工执行全面预算的积极性。推动全面预算工作的落实，实现企业对各项经营活动资金使用的有效控制。

参考文献：

[1]王慧.资产管理公司完善全面预算管理体系的建议[J].市场观察,2020(05).

[2]游园园.浅析企业全面预算管理体系的建设与实施[J].商讯,2019(08).

[3]周岭.全面预算管理体系的建设与应用[J].辽宁经济,2020(04).

[4]吴优,赵奕焜.现代企业全面预算管理体系构建策略探究[J].中国管理信息化,2020(12).

作者: 马玉娜 单位：山东众阳健康科技集团有限公司