国有企业资金预算管理分析与考核

前言：本站为你精心整理了国有企业资金预算管理分析与考核范文，希望能为你的创作提供参考价值，我们的客服老师可以帮助你提供个性化的参考范文，欢迎咨询。

摘要：在社会经济快速发展的推动下，给国有企业的快速发展也带来巨大的发展机遇，在当前复杂的市场环境下，对于大多数的国有企业来说，要想实现企业的可持续发展，给企业带来更多的经济效益，做好企业内部的资金预算管理是非常重要的。在此基础上，企业要能够对自身的预算管理制度进行进一步的完善，这样就能够通过预算管理制度，实现对企业资金有效的全过程管理，并且还能够实时掌握企业的资金使用情况，对降低企业的经营风险也有着非常突出的作用，因此在国有企业现代化快速发展的过程中，必须给予资金预算管理足够的重视。本文主要就是对现阶段国有企业资金预算管理的发展现状进行详细的分析，并提出相关的优化管理措施。

关键词：国有企业；预算管理；优化

1引言

在国有企业快速发展的过程中，要想强化对企业的规划与控制，预算管理将会是最直接有效的方式，对于企业来说，资金流是企业能够稳定运营的重要血液，精确的资金支出以及预算管理，能够大大降低企业经营过程中可能遇到的财务风险，同时在对内控机制进行完善的同时，还能够大大降低企业的操作风险。对于大多数的国有企业来说，都拥有自己的财务部门，如果能通过财务部门，合理确定预算期内的资金，对充分发挥财务部门的服务作用来说，有着重要的意义。

2资金预算存在的问题

2.1预算管理意识薄弱、无预算管理文化

当前阶段，大多数国有企业在开展财务管理工作时，其更倾向于核算，企业领导层并没有意识到资源预算管理对企业发展的重要性，在编制资金预算表时，仅仅是为了满足形式上以及各级领导的要求，在整个企业基层人员内部也并没有形成较强的预算管理意识，同时企业内部也缺乏一定的预算管理氛围，因而使得整个预算管理工作仅仅停留于形式上。相较于民营企业来说，国有企业在发展的过程中有着更加便捷的融资渠道，其可以用于银行贷款的指标数量也非常多，因此即使在企业运营的周期内出现资金周转困难问题，则可以受到政府部门的帮助，因此在这样的局面下，就会导致非常多的企业管理者认为，资金预算管理对企业的发展并不重要。

2.2预算编制方式不合理、预算准确性差

在国有企业运营发展的过程中，许多的企业管理者认为资金预算管理属于企业财务部门的工作范畴，但是却忽视了在企业发展的过程中，各个部门的运营都会涉及到资金的支出、都会涉及到企业内部的每一个工作人员，因此整个预算工作的定义和权责都不够明确，整个企业内部的预算管理氛围和环境都比较差，无法树立一个科学有效的预算管理氛围与文化。在这样的企业运营状态下，如果仍然采取刚性的预算管理办法，则会使得整个企业的发展受到巨大的限制，而如果仅仅采用柔性的预算，则无法充分发挥预算管理的作用，会导致整个预算管理流于形式，不管选用哪种情况，都会加剧企业内部各部门之间的矛盾，会对企业的长远发展带来较大的影响。

2.3预算审批制度不健全，预算执行力度不够

现阶段，大多数的国有企业采用的都是资金支出的集中式管理，但是由于企业的经营管理的过程中，涉及到的管理工作非常多，大多数企业领导的工作都非常繁忙，因此很多情况下，领导们都没有多余的精力对企业经营发展过程中涉及到的每一笔的大额资金支出都进行精确的审核，因此无法更好地适应业务开展的各种需要。在实践工作的预算审批环节中，多数国有企业的预算审批过程都非常的混乱，没有规范的审批流程，而在预算执行工作开展的过程中，也并未执行详细的预算审批明细，因此经常会出现超预算审批以及预算外审批的问题，相关的经办人员也就无所适从，大大削弱了整个预算执行工作的力度，使得资金支出的预算管理始终无法得到刚性的管控，最终的结果就是整个预算支出管理流于形式。

2.4预算执行自动化管控、反馈程度低

当国有企业内部的权力部门批准了相应的资金支出预算之后，单位资金支出预算表中的支出项目就会非常繁杂，在此基础上想要对其进行刚性的控制，就会有着较大的难度。从国有企业预算管理工作的发展现状来看，大多数实行刚性管理的企业，都会有一部分采用的是人工控制的方式，所谓人工控制就是预算管理人员，能够结合支出明细，进行逐条信息的匹配，从而进一步确定每一笔支出是处于正常预算范围、超支预算、支出外预算的哪一种。人工控制方法的应用，不仅整体效率非常低，差错率高，还难以向企业的管理者提供准确的预算执行情况，在企业经营发展的过程中，无法从管理的深度和广度来对执行效果进行更深层次的分析。

2.5考核体系不合理，考核指标单一

由于国有企业的经营规范非常大，业务的涉及范围也非常广，因此其并表单位也会涉及到多个行业，包括建筑业、房地产业以及农业和制造业，对于不同的行业来说，其发展过程中的资金支出情况也是大不相同的。但是，从当前各国有企业的实际发展状况来看，大多数集团企业内部的考核体系非常的简单，考核的指标也非常的单一，因此会导致部分的并表单位对现有的考核制度产生抵触的心理。

3完善国有企业自资金预算支出管理的对策建议

3.1培养预算文化、全员参与资金支出预算

对于处于现代化快速发展过程中的国有企业来说，建立一个良好的企业文化对企业的长远发展来说，有着非常重要的作用和意义。但是要想在企业内部建立一个全新的企业文化，是离不开集团领导的强力支持，对于当前阶段的国有企业来说，对于预算管理文化的培养可以通过以下几个方面的内容来开展：①集团的管理层，要能够给予预算管理工作的开展足够的重视，要能够清晰地认识到开展预算管理工作的必要性与可行性，并且要积极采取措施，克服磨合期间刚性预算所产生的不必要的摩擦，在企业内部坚定不移地推行资金的预算管理工作；②除此之外，全面资金预算管理体系的明确，需要对相应的岗位责任进行更加细致的划分，防止预算工作的开展流于形式，同时为了让更多的工作人员能够积极参与到预算管理工作中，还要能够召开相应的预算管理工作启动大会，向更多的工作人员传输预算管理的思维与理念，使得每一位工作人员都能够参与到预算管理工作中去；③最后一步就是要能够在预算执行分析的基础上，及时听取各工作人员的意见，要能够结合实际发展情况，对预算的呈现性质进行进一步的优化。

3.2完善预算编制方式，提高预算的准确性

在对资金的支出预算进行编制时，为了提高整个预算编制结果的准确性，需要企业内各部门、各工作人员之间的配合，都能够积极主动地加入到预算管理工作中，同时还能够承担一定的岗位责任，这些工作对于国有企业来说，是确保资金支出预算准确性的重要举措。在对企业的业务和财务融合系统进行开发时，需要尽早考虑到企业经营发展过程中可能涉及到的资金预算管理，甚至是企业的全面预算管理，因此在系统建立的过程中，我们需要从业务端抓数据，并以此为依据来生成并表单位的资金预算支出表，资金预算支持表在生成之后，需要交由并表单位内部进行集体的研究分析，在对存在错误进行修正之后，由财务人员按照统一的模板来进行上传，最后就能够集中汇总到单位的资金预算表中。对于实际的资金预算表的呈现方式，需要由企业自身的需求和习惯来进行设置。

3.3强化预算执行力度，规范支出审批机制

在执行预算管理工作的过程中，有两个问题需要企业去进一步的明确，第一个需要明确的就是整个预算管理，属于相对量还是绝对量，工程情况下，涉及到平衡资金流动多的企业和资金流动量相对来说比较小的企业，需要采用绝对量和对量双指标的控制方式；第二个需要明确的问题就是，对于并表单位来说，是对其整个月度资金支出进行总量控制还是进行单项控制，在实际操作的过程中，一般会建议管理费用等日常的小额支出采用总量控制的方式，对于项目投资或者是原料采购等单笔大额支出，则采用单项控制的方式会比较的合理。在进一步明确控制目标之后，需要将经过审批的月度资金预算支出导入到相应的资金预算管理系统中，这样就能够根据规范的字段，使其能够与实际支出情况进行自动化的匹配，并且还能够对每一单笔的支出进行细致的分类，包括预算内支出、超预算支出、预算外支出等。对于预算内支出来说，需要对资金的支出审批进行进一步的简化；对超出预算支出的审批，则需要依据规定的审批流程和权限来开展相应的审批工作；对于预算外的支出来说，则需要重新履行相应的审批流程，之后再结合实际的资金支出情况进行审批。对于当前阶段大多数的国有企业来说，在对预算系统进行制定时，可以预算制定一个简单的预算管理体系，这样就能够通过实际运行的状态反馈，在全面调研的基础上，对预算体系进行不断的完善。

3.4建立控制及反馈信息机制，提高预算分析能力

在对资金预算管理系统进行开发时，为了方便企业更好开展资金预算管理工作，所建立的管理系统中还应该包含通过关键字段的匹配，就能够自动计算出资金支出申请单位所提交的资金属于哪一类型的功能，同时还能够及时发现在任意的时间节点上，预算支出与实际支出之间所存在的差异，这样能够便于企业领导或者是预算管理人员更好了解到相关信息。除此之外，各国有企业还可以依据自身的个性化需求，借助资金预算系统来对资金支出与收入之间的比率、资金的余额等情况进行分析，这样对整个预算管理工作质量和效果的提升有着非常显著的作用。

3.5持续评价执行效果，不断优化预算评价体系

在预算管理系统运行的过程中，我们可以结合各参与方所反馈的问题，来对整个预算管理工作开展过程中所呈现的内容和所采用的形式来进行全面的分析，从而使得最终得到的预算管理结果更加的合理与公平，同时也具有参考的价值。除此之外，随着社会经济的发展和科学技术的进步，国有企业的预算管理水平和信息化水平都得到了大幅的提升，因此在这样的时展背景下，国有企业要能够对自身的预算考核指标进行进一步的丰富与优化，并且以此来依据对各类权重指标进行确定。例如，在国有企业运营管理的过程中，我们可以对资企经营资金的支出和流入之间的关系以及支出资金与企业利润之间的关系，进行综合的比较分析，并在此基础上形成一套，能够对并表单位资金支出预算编制制度合理性进行评价的体系。

3.6加强预算考核

所谓预算考核，指的就是对国有企业内部，各个责任主体的预算管理过程和预算管理结果进行合理的评价，同时也是通过考核制度的存在来对整个预算管理流程起到一定的约束作用。对于资金预算管理考核工作来说，具体的工作应该由国有企业内部的预算管理办公室来负责，并且在考核的过程中还要通过两个级别来进行考核。首先就是企业所处的省公司，要能够对辖区内的各部门以及各市区公司来进行考核，而市公司的预算办则需要对本级各部门以及各县级公司进行全面的考核。对于考核方式的选取来说，当前阶段主要可以分为月度考核和日常的记录考核。其中日常记录就是对各个部门在整个预算流程中的执行情况进行记录，需要记录的内容包括预算编制制度的完整性、准确性和及时性，这些信息都是开展预算考核的重要依据。对于月度考核工作来说，主要是依据月末企业重点项目的预算执行率来进行最终的考核，为了提高员工对考核的重视程度，要能够将考核结果与最终的绩效工资保持密切的联系，并及时兑现考核过程中存在的奖惩问题。在预算考核工作开展的过程中，还有以下内容需要加强关注：首先就是在对企业的总体预算完成情况进行考核时，要能够以企业整体的目标来作为主要的考核依据，这样就能有效避免部分部门只顾眼前利益，而忽略企业总体发展目标问题的出现；其次在预算管理工作开展的过程中，必须要始终遵循公平、公正、公开的原则，做到奖罚分明；最后要建立预算考核的责任人制度，国有企业内各部门的负责人为考核的第一责任人。

4结束语

总而言之，随着社会经济的发展和科学技术的进步，财务管理工作也在向着更加智能化和现代化的方向发展，财务的记账功能正在不断地被削弱，更加突出的是整个财务的管理职能，因此对于现代化发展中的国有企业来说，要能够意识到资金预算管理工作的重要性，要认清当前阶段的经济发展形势，对自身的财务管理方式进行不断的优化创新。当前阶段，大多数国有企业的资金预算管理还存在着非常多的漏洞，因此加快研究、积极采取措施，解决这些问题，建立集成性更好的操作系统，对于整个企业的发展来说，有着非常积极的作用，这也为更好地迎接财务共享时代的到来打下了坚实的基础。

参考文献：

[1]陈玉凤.新形势下国有企业资金管理的研究[J].财会学习,2018(15):200-201.

[2]胡丹枫.探索国有企业全面预算管理优化途径[J].纳税,2019(24):281,283.

[3]戴悦.国有企业全面预算管理体系的构建与实践问题分析[J].经营者,2018(17):43-44.

作者：何艳  单位：甘肃电气装备集团有限公司