优化机场公司预算管理问题研究
前言：本站为你精心整理了优化机场公司预算管理问题研究范文，希望能为你的创作提供参考价值，我们的客服老师可以帮助你提供个性化的参考范文，欢迎咨询。
［摘要］业财融合改变了以往企业对财务和业务的管理方式，为企业内部管理提供了强有力的价值信息支撑。而基于业财融合实施全面预算管理将更有利于促进企业战略目标的实现，有利于企业合理配置资源，有利于企业内部各个部门和部门与经济业务事项形成有效协同和连接。业财融合的预算管理作为重要的财务控制手段，在企业经营管理中发挥着越来越重要的作用。文章分析业财融合背景下，M机场公司预算管理现状，研究其存在的问题，找出问题产生的原因，并探讨了预算管理优化路径。
1绪论
“十二五”时期M机场公司保持了两位数的快速增长，进入“十三五”时期后，随着全国经济下行压力，运输生产增速呈现放缓态势，直接影响了机场公司主营业务收入的增长。在当前民航业“控总量、调结构”的大背景下，运输生产及收入增速放缓已成为新常态。新常态下要谋求持续发展，就需要转变思想，转变管理方式，更多地寻求内生动力，向管理要效益。随着增速放缓，M机场公司内部也出现了一些问题，如主要成本费用如维修费和业务费并没有因业务量减少而减少;管理成本居高不下;每年部门预算调整较多;部门之间缺少有效沟通，协调联动不够，存在“信息孤岛”现象;各部门更多注重业绩指标，而忽略业务发生的合理性、经济性等因素。这些问题影响了企业良性发展。
2M机场公司预算管理现状
2.1对预算管理的认识不足，缺乏有效沟通
许多部门并未认识到预算的编制其实是各个部门相互配合，相互进行信息沟通、交换、确认和整合的过程，也没有认识到预算是集业务预算、财务预算、投资预算、现金预算于一体的综合预算体系，涵盖了生产、采购、投资及财务等企业全业务内容。由于财务预算还涉及对未来经营业务的预测和判断，而许多部门负责人只关心本部门业务，对企业整体经营状况的认识没有达到公司战略高度而存在片面性。同时财务部门有关财务指标的含义和意义、计算口径、数据的形成过程方面没有向业务部门提供明确的解释或者进行系统培训等，导致业务部门预算编制质量不高，预算结果准确性差。
2.2预算编制方法缺乏有效应用，预算与发展目标脱离
虽然相关制度中列出了预算编制的诸多方法，但预算编制过程中与实际结合运用的很少。很多成本费用预算标准的确定比较简单粗放，没有将管理会计中的预算编制方法灵活运用，预算没有很好地反映经营活动实际，从而导致财务部门和业务部门信息不对称，存在预算与公司发展目标脱离的情况。存在上述问题的原因，一方面，财务对业务的研究和了解不完整、不深入、不具体。以“办公费”为例，对各部门办公费预算只有一个总体的增长幅度的控制，对现有历史数据的合理性，在业务层面没有进行分析后确定，导致预算未能满足实际业务的需求，预算方案不科学、不实际;另一方面，业务部门在满足其基本要求的前提下，不从实际需求出发进行调减，为下一年度部门预算的增长留出空间，出现年底集中报账用完全年预算，出现资源浪费的情况。
2.3预算控制刚性不足，预算考核的科学性也不够
预算执行过程中，由于执行单位不严格按照年初计划实施预算，经常出现执行延后、实施不足或超预算情况，全面预算执行的刚性不足，特别是执行和分析的闭环管理不到位，预算执行的计划性和组织性不高。年中，许多执行单位往往进行多项成本费用的多次调整，预算调整程序不严，工作反反复复，没有有效发挥预算控制作用，预算失去严肃性，造成预算结果严重偏离编制的预算，预算目标难以实现。同时，机场公司虽然建立了预算考核激励机制，但并没有达到预期的效果。
3业财融合的必要性
3.1业财融合是实现企业战略目标的需要
企业要实现价值增值或者盈利的战略目标，一定要通过业务循环和管理循环来实现。企业的增值能力是通过一系列业务过程来体现的，如果财务管理和业务工作没有紧密的联系，企业生产经营环节的各个生产要素以及业务前端的重要信息就无法及时、准确、有效地反映到财务部门，无法确保财务核算的真实性、准确性和完整性，那么就无法最优配置和高效利用企业的有限资源，从而无法有力推动企业战略目标的实现。
3.2业财融合是有效控制企业风险的需要
随着企业不断发展壮大，其经营风险也会增加。而业财融合管理模式不仅是对财务风险管理进行监督与防范，还会从生产经营和业务活动方面入手，如企业的投融资、采购、合同、生产以及销售活动等，监督和防范经营风险。同时，建立在业务上的财务数据分析能够全面地反映企业经营管理方面存在的各种问题，预警其风险，并成为降低企业风险的重要工作。
3.3业财融合是实施精细化核算的需要
以往企业在进行财务管理过程中，财务只反映经营成果、资产状况和现金流等静态数据，主要管理财务核算以及监督各项财务收支活动等内容，难以从整体上精细反映企业运营情况。业务部门在运营中产生的在业务系统或者纸质存档的大量业务数据，则无法得到有效利用和分析。业财融合可以通过实时传递财务部门和业务部门的数据，在预算管理或者其他相关管理系统中进行整合和分析，通过共享数据，为企业决策提供支持，从而满足当今企业管理向精细化、多元化发展的现实要求。
4业财融合视角下加强预算管理措施
4.1形成业务引领的、全员参与的预算编制体系
4.1.1以业务为引领，实施“全口径预算”
业务部门的业务预算数据是财务部门预算编制的数据基础，通过统筹编制生产任务、收入、成本、资金、资产和人员等全部资源预算，实现“业务到财务”的数据贯通，执行全口径预算，建立包含各部门各业务板块的全流程预算编制体系。
4.1.2从各部门最小单元班组发起预算编制，突出全员责任目标精细管理
例如旅客吞吐量、运输起降架次等运输生产业务预算要基于指挥部门和市场部门航班计划、预计客座率等指标进行预测，成本费用预算要基于班组提出运营业务事项需求，在此基础上各职能部门和业务保障部门通过认证梳理和测算业务对应的各项成本费用数据。
4.2强化预算执行控制，注重预算执行分析
4.2.1加强预算分解，形成立体预算控制体系
年度各项预算目标细化分解到月度，为预算过程控制提供依据，提高预算执行和分析的针对性。各部门自主制定列支计划，预算管理部门和公司层面对其进项进度进行监控，提升部门自我管理能力，确保预算按计划、有组织、有序得到实施，促进形成自控、他控和互控的预算管控体系。
4.2.2将预算执行分析作为预算管控的重点
建立预警分析机制，通过运用管理会计方法，对异常指标进行预警，基于业财融合的需要，预算分析不仅关注财务数据和宏观业务数据，更应深入挖掘数据背后的经营业务实质，找出预算偏差的影响因素，确认责任部门，分析原因，提出解决措施并在月度经营分析会跟踪处理结果，为管理层决策提供动态管理支持。
4.3建立预算评价体系，完善预算考核机制
4.3.1建立预算评价体系
一是评价指标应包括过程指标和结果指标。过程评价指标主要包括预算编制质量和预算调整比率;结果评价指标主要包括收入、重点成本费用、利润等关键指标预算完成率。二是预算评价结果与预算绩效考核奖惩挂钩，充分调动各部门加强预算管理工作的积极性。三是加强对标管理。全面建立纵向和横向指标对标比对库。各部门通过进行纵向年度比较，可以了解自身的优缺点;部门之间通过进行横向比较，可以了解部门间预算管理水平的差距，从而不断促进各部门取长补短、树立标杆、不断改进预算管理水平，提高资金使用效益。
4.3.2实施预算逐层考核，战略目标深入人心
考核要延伸到公司组织的神经末端，预算考核要与员工个人绩效挂钩。建立从公司领导层到基层员工的逐层预算绩效考核体系，通过预算指标的分解，将战略目标渗透到各部门、各科室及岗位。通过在各科室和项目绩效考评中纳入重点工作目标的推进、预算完成率、成本管理成效等指标，将其指标的完成情况作为其工资薪酬系数的考评依据，即要实施严格的绩效奖惩，建成全员参与预算，强化预算约束，压实支出责任，实现公司战略目标的预算管理体系。
4.4推动财务信息系统建设，实现预算精细化管理
4.4.1坚持“制度管人、流程管事”，实现系统的横向集成
首先，制定公司内部《全面预算信息化系统运行管理规定》;其次，通过推进信息平台建设，从技术手段进行业务财务的物理连接，真正将投资、采购、合同、生产、人事、财务等作业平台间相互集成和联动，在平台中嵌入不同部门、不同岗位、不同职责权限的账号，通过严格预算审批流程的设置，形成基于多部门、多层次的预算管理。同时依托财务信息系统平台，倒逼企业各业务单位对自身业务系统进行建设和改造，实现业务信息与财务信息的互通互联，改善以往业务财务对接难或由于界限不清而非正常干预的弊端。
4.4.2实施预算精细化管理，推动业财协调联动
通过信息系统的建设，实施以全过程、全要素、动态、实时为特征的预算精细化动态管理。设置预算事项、二级明细科目、一级科目的三级预算事项库，一级科目为预算控制科目，而业务部门需填制具体经济业务事项或者二级明细科目。业务部门报账时需选择预算事项，此时系统自动弹出相应一级科目余额，无预算或超预算则无法报账。通过利用预算分析系统可以动态监控预算执行情况，业务部门可以及时调整工作进度及支出进度，财务部门可以动态进行统计分析;部门之间便于通过定期不定期进行沟通并解决预算执行中存在的问题，保证预算按计划执行，从而促进财务与业务的融合发展和协同管控。
5结论
预算管理手段是财务管理工具的核心。由于预算管理工作是一项复杂的工程，涉及企业的方方面面，因此建立和完善基于业财融合的全面预算管理，有利于促使财务人员和业务人员从各自领域不断渗入对方领域，有利于数据和信息共享，有利于发挥协同效应，不断优化资源配置，保障企业提质增效的战略目标的实现。
参考文献:
［1］李莹.浅析大型国有机场全面预算管理难点与瓶颈突破［J］．财会学习，2019(3):87，89.
［2］吴兴莲.积极推进业财融合助力公司价值创造［J］．财会学习，2019(14):49－51.
［3］张玉缺.云计算下的企业业财融合运作模式研究———以国家电网为例［J］．会计之友，2018(24):58－60.
［4］于锡宝.对内蒙古民航机场集团实施全面预算管理的探讨［J］．民航管理，2019(12):62－65.
作者：白牡丹 单位：内蒙古自治区民航机场集团有限责任公司
