高职院校货币资金管理问题及对策

前言：本站为你精心整理了高职院校货币资金管理问题及对策范文，希望能为你的创作提供参考价值，我们的客服老师可以帮助你提供个性化的参考范文，欢迎咨询。

［摘要］货币资金是高职院校资产的重要组成部分，对于单位日常活动的有序进行和未来发展具有非常重要的作用。货币资金是流动性最强的资产，日常使用和管理中存在的风险比较高，容易出现问题。因此，如何加强货币资金管理，防范货币资金管理存在的风险，使货币资金安全有序地流通对高职院校的正常运转有着举足轻重的作用。对于高职院校而言，只有建立完善的货币资金管理制度，提高财务人员的专业素质，防范货币资金风险，合理使用货币资金，加速货币资金循环与周转，才能保障货币资金使用中的通畅性，提高货币资金的使用效果，满足高职院校发展过程中对货币资金的需求，从而促进高职院校教育事业的发展。

［关键词］高职院校;货币资金;问题

一、A职业学院货币资金管理现状

A职业学院与货币资金管理相关的业务部门是财务处。与货币资金业务处理流程相关的财务人员主要包括财务处长、副处长、主管会计、记账人员和出纳员。A职业学院的收入主要包括财政拨款收入和学费等事业收入。目前，学校只是根据《会计法》《预算法》《高等学校财务管理制度》和国家有关法律法规，结合学校实际情况，制定了学校财务管理制度，并没有形成一套完整的货币资金管理制度。具体情况如下:

(一)A职业学院财务处人员配置及岗位设置情况

财务处共有8名财务人员，其中1名高级经济师、4名中级会计师。职务分工分别为处长1人、副处长1人、会计3人(其中主管会计1人)，出纳员3人。

(二)A职业学院的预算编制流程

首先，根据学校下年度的工作安排，由学校各处室和教学系部填写本部门经费预算基本信息报送财务处，由负责部门预算编制的会计人员编制部门预算;其次，主管会计参考以前年度预算执行情况，结合预算年度学校事业发展计划和任务、年度收支增减变动等因素，采用零基预算法编制学校的年度综合财务预算;然后，由学校预算委员会审查和调整财务处提交的综合预算草案，并报院长办公会审批;最后，由财务处将经过学院党委会审批的年度财务预算报送给市财政局，经市财政局批准后取得财政拨款。目前，学校虽然成立了预算委员会，但并没有制定具体的预算考核指标，有无超预算的情况也没有进行相应的监督管理，这样预算委员会就没有起到事前预测、事中监督、事后分析的作用。

二、A职业学院货币资金管理存在的问题

(一)货币资金预算目标不清晰，执行存在偏差

目前，学校新校区正在加紧建设中，面临的资金压力比较大，希望能够获得更多的财政资金支持。因而，在编制预算时首先考虑的是财政资金金额的多少，而不是从学校学科建设、人才培养等方面出发;其次学校虽然成立了预算委员会负责组织实施预算管理，但是并没有对学校的预算编制进行科学的事前预测分析，而是由负责预算编制的财务人员对以前年度预算执行情况进行简单分析，然后结合预算年度学校的发展计划和工作安排，在此基础上进行预算编制;最后预算委员会没有制定具体的预算考核指标，对预算的执行情况也没有进行相应的监督管理。由于预算编制不是对学校的实际情况进行科学分析后编制而成的，预算委员会又没有进行有效的监管，因此在预算的实际执行过程中，偏离预算的现象时有发生。

(二)授权审批和复核制度不严密

在实施授权审批过程中，首先，A职业学院对常规授权和特殊授权的职责范围界定不清晰，即没有严格制定两种授权的管理标准、管理内容和管理范围等。其次，学校发生的各类经济业务授权审批程序不明确。学校发生的经济业务各种各样，不仅涉及学校与外部其他单位之间发生的各种经济交易，而且还涉及学校内部各处室系部之间发生的经济事项。对于不同类型的经济业务，应当制定相应的授权审批程序，这样才能保证各类经济业务的有序开展。而A职业学院并没有针对不同类型的经济业务制定相应的审批程序。另外，学校对支付申请的审批手续不严格，大额货币资金的支付没有实行集体决策和联签制度，对经过有关负责人审批的支出事项缺少必要的复核监督。

(三)缺乏健全有效的货币资金内控制度

学校货币资金收入业务流程不规范，取得的货币资金收入有时没有及时入账，造成货币资金被占用或挪用，给财务徇私舞弊行为提供了可乘之机。具体主要表现在:学校对货币资金的收入和支出业务均制定了相应的流程，但在实际工作并没有完全按照业务流程内控制度的要求办理相关经济业务。比如学校收取的学费收入，有些开放教育成人学员是学校某些老师的亲戚或朋友，成人学员可能就把学费交给老师代为上缴，但老师收取学员的学费后没有及时上缴学校财务处，并且会一直等到整个学期结束发放准考证时才将款项交给出纳。还有学校负责招生的工作人员，若有学生预交学费，他们会直接收取学费，一直等到学生注册完毕甚至更长时间才把将学费交给出纳。对于普通班的学生，学费拖欠严重，学校也没有建立相应的催缴制度。每年暑假开学后家长给他们的学费，到校后有些学生不及时上缴，而是平时自己花销了，等到期末考试时学校才通过扣发学生准考证的方式加以催收。这些情况的发生就说明学校对货币资金收入管理松弛，导致预算资金不能得到及时有效地使用。

(四)不相容职务相互分离不到位

在实际工作中，学校没有严格按照货币资金内控制度的要求遵循不相容职务相互分离的原则，虽然学校的财务专用章和法人印章分别由财务负责人和出纳员进行管理，从形式上看，符合职务不相容原则的要求，但是当财务负责人出差或休假时财务专用章和法人印章全部由出纳员管理，实质上并没有按照内控制度的要求对印章进行管理。一般情况下，出纳员受托保管法人印章的同时还负责保管单位的空白票据，如果印章都交由出纳员保管，就很难对出纳员实施监督，进而就会影响到单位货币资金的安全。A职业学院的财务专用章、法人印章等重要的财务印鉴有时由一名出纳人员保管，在领导没有授权的情况下，管理票据的出纳人员临时管理相关财务印鉴，岗位分离制度混乱，无形中给一些不法人员以可乘之机，就会产生很大的不安全因素。另外，在实际工作中，学校没有实行财务人员定期轮换岗位。长期从事同一岗位的员工，不仅容易产生职业倦怠、思维模式固化、对岗位职责中容易产生的错误和风险开始松懈，还可能使财务人员与其他特定岗位或特定员工之间形成某种特殊关系，导致舞弊行为的发生。

(五)财务人员综合素质有待提高

由于A职业学院是由几所大中专学校合并组建而成，财务人员的业务水平和业务能力参差不齐。随着政府会计制度的实施，对财务人员的专业知识和业务能力要求越来越高。目前，学校又处在扩建之中，业务量比较大，财务人员的整体业务素质已不能满足学校的发展对财务人员的要求，制约了学校的财务管理，特别是货币资金管理工作的开展。学校的财务人员中有些年龄比较大，主动学习新的会计法律法规知识的积极性不高，但他们所掌握的会计专业知识已严重老化。虽然根据财政部门的要求，每年在岗的财务人员都要参加会计从业人员继续教育学习，但在实践中，继续教育采取了网络教育的形式，单位无法从学习过程对财务人员的继续教育进行监控，继续教育基本上流于形式，没有实现会计继续教育的目标。由于财务人员没有及时更新知识，尤其是政府会计制度的实施，有些财务人员就很难适应所在的岗位，这些都会导致单位货币资金管理的混乱。

三、加强A职业学院货币资金管理的对策

(一)完善预算编制流程，加强预算控制

首先，预算的编制要从学校学科建设、人才培养等方面出发，而不是注重财政资金金额的多少;其次，学校预算委员会作为负责组织实施预算管理的机构，其组成人员应有一定的专业知识，根据学校的实际情况对预算编制进行科学的预测分析，制定具体的预算考核指标，对预算执行情况进行有效的监督。最后，学校各处室系部应对本部门资金需求、业务状况提前编制资金使用计划，上报财务部门审核，经学校预算委员会审批后，纳入学校整体预算总目标。为了保证预算编制的科学合理性，在编制学校总预算时，要让学校各部门参与进来，使业务与财务管理充分结合起来，增加预算编制的透明度。学校在预算编制过程中，应采用比较科学的零基预算法，按照“编制部门预算→预算管理机构审核部门预算→全员参与编制总预算→预算管理机构审核总预算→院长办公会议审核总预算→提交市财政局”的流程进行编制，这样才能保证预算编制切合学校的实际情况且比较全面，从而使货币资金的实际运用能够在预算计划之内。

(二)完善授权审批制度，强化监督力度

学校应对货币资金管理建立严格的授权审批制度，严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。授权审批制度应对审批人的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施进行明确规定。审批人应在权限范围内进行审批，不能越权审批。对学校涉及重大的货币资金支付业务，应由院长办公会议集体决策审批或实行联签制度，任何个人不得单独进行决策，防止贪污、侵占、挪用货币资金行为的发生。学校在完善授权审批制度的同时，针对经办人的职责权限也要作出具体规定，严格要求经办人按照审批意见去办理货币资金业务。对于越权审批的经济事项，经办人应拒绝办理，并向审批人的上级授权部门及时进行反映。

(三)建立健全有效的货币资金内控制度

学校要建立健全货币资金内控制度。首先，增强单位负责人的内控意识。单位负责人要意识到自己是内控制度建立健全的责任人并对内控制度实施的效果承担相应的责任，只有这样才能在各个部门切实可行地实施内控活动;其次，规范业务流程。业务流程的规范能够有效阻止舞弊行为的发生，防止货币资金的流失。对于学生拖欠学费的情况学校应当建立相应的催缴制度，采取有效的措施进行催收，让学生及时上缴学费，保证货币资金及时收取，加快货币资金的周转，使预算资金得到有效利用，提高货币资金的使用效益。最后，实施监督检查。学校应当建立对货币资金业务的监督检查制度，明确监督检查机构或有关人员的职责权限，定期或不定期地对货币资金实施检查。检查人员要依据有关法律法规的规定，检查学校取得的现金收入是否及时存入银行账户，是否存在坐支现金的行为;检查取得的货币资金收入是否及时入账，严禁账外设账;定期和不定期地对现金进行盘点，检查账存金额与实存金额是否相符，防止挪用现金。

(四)严格实施不相容职务相互分离制度

学校在设置财务人员工作岗位并赋予他们操作权限时，尤其是货币资金管理岗位，应严格遵循职务不相容原则的要求，确保财务主管、会计、出纳等相关岗位可以相互制约、相互牵制、相互监督。明确不同岗位人员的职责权限，确保货币资金的安全，单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。比如:出纳人员不得担任稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作;银行对账单的保管、银行存款余额调节表的编制与银行有关单据的保管不得由同一人负责;单位应当配备合格的人员负责货币资金业务的办理，并对负责办理货币资金业务的财务人员定期进行岗位轮换。定期进行轮岗，能够使每位财务人员对工作始终保持新鲜感，而且在更换岗位时，为了划清各自的责任，肯定要进行各方面的核对，从而可以使不同岗位的财务人员之间相互监督，起到防范财务风险的作用。

(五)提高财务人员的综合素质

随着经济社会的迅速发展和科学技术的进步，财务人员的综合素质也应随之提高，以适应不断变化的新问题和新情况。财务工作是一项非常重要的经济管理工作，财务人员必须提高思想道德素质，廉洁自律，诚实守信。因此，学校对招聘或者调整进入财务部门工作的人员应当严格按照有关规定录用或者任用，从源头抓起，引入高质量的财务人才。学校对于在岗的财务人员应当要求他们参加相关的专业培训，学习国家出台的新的会计法律法规，更新会计专业知识，提高他们的专业水平和业务素养。同时鼓励财务人员结合自身情况参加不同等级的专业技术资格考试，将岗位聘任、职务晋升等与专业技术资格等级紧密联系起来，实行竞争上岗，优胜劣汰，使每位财务人员都有危机感，激发他们学习的积极性和主动性，不断提升他们的业务能力，为提高学校财务管理水平打下基础。尤其是随着政府会计制度的实施，财务人员一定要认真学习政府会计制度的内容，掌握新旧制度有关衔接问题的处理规定，并贯彻运用到实际工作中去，保证提供的会计信息内容真实、准确、合法、完整。

参考文献:

［1］张龙，王波．高校货币资金内部控制管理研究［J］．中国管理信息化，2018(11):16－17．

［2］方正．行政事业单位货币资金内部控制研究［D］．南宁:广西大学，2018．

［3］王俊俊．YQ事业单位货币资金内部控制探讨［D］．南昌:江西财经大学，2017．

［4］王莹．高等学校财政专项资金管理存在的问题及对策分析［J］．财会学习，2016(6):32－34．

［5］周灵照．行政事业单位货币资金内部控制研究［D］．南宁:广西大学，2018．

［6］曾光．关于加强事业单位资金管理的思考［J］．时代金融，2017(5):250－251．

［7］王银英．事业单位资金管理存在的问题及对策探析［J］．中国集体经济，2017(17):90－91．

作者:王贺丽 单位:驻马店职业技术学院经济管理系