企业财务资金管理运作中问题探究
前言：本站为你精心整理了企业财务资金管理运作中问题探究范文，希望能为你的创作提供参考价值，我们的客服老师可以帮助你提供个性化的参考范文，欢迎咨询。
摘要：随着国有企业已经进入深化改革的关键期，很多国有企业在国家政策的扶持下规模逐渐壮大，集团化组织形式也成为新形势下国有企业的主要发展特征。但是大多国有企业依然没有实现规模经济，现代财务管控理念还比较薄弱，所以出现了很多财务管理问题，比如母子公司管理权力分散、信息孤岛及决策组织、资金管理效率低下等。再加上国有企业产权关系不明晰、治理结构不完善，难以构建一套完善的集团财务管控体系，来统筹资金资源，有效防控财务风险。
关键词：国有企业；财务资金管理；问题；对策
引言
在经济发展新常态下的供给侧结构性改革中，使得国有企业必须要自负盈亏，健全财务管控体系，基于企业战略决策来实现集中化的资金管理，保证财务报告质量，提高财务风险的防范能力，增强国企在国内外市场的竞争优势。国有集团企业更需要加强集中资金管控，创新管控模式，提高信息化管理水平，最终促进国有资产实现保值增值，满足企业可持续发展的资金需求。
一、国有企业实施财务资金管理的重要性
（一）有助于降低集团整体的财务风险水平。首先通过集中化的资金管理，能够提高资金的回笼效率和分配效率，加强集团对资金展开统一的监控。可以有效避免以往子公司分散管理资金所可能产生的漏洞与风险。其次实现集中化的资金管理能够防止子公司进行盲目投资，因为当子公司资金充足时则会自行作出盲目的决策[1]。如果交由集团进行统一的管理，则可以通过层层资金审批程序来帮助子公司作出正确的投资决策，降低投资风险，避免资金的浪费。
（二）提高集团财务信息化管理的水平。国有企业虽然持续在扩大组织规模，但是依然存在着信息孤岛效应，即集团公司很难及时知晓子公司的财务状况与投融资决策，因为信息不对称过大，就会影响集团公司整体的风险防控。而通过推进集中化的资金管理，开设资金归集的主账户、二级账户、三级账户的形式来实现集中化的资金管控。资金流信息反映的实质就是业务流状况，可以促进信息资源的实时传递和整合，从而提高资金结算中心的信息化处理水平，增强集团财务管控的效率。
（一）财务资金内控制度不完善。因为很多大型国有集团企业组织形式复杂，规模庞大，因此在财务资金内控制度制定的时候，很难向下考虑到各子公司的执行问题，因此存在较多执行漏洞，不利于集团公司展开统筹管理和全方位监控。子公司也会利用财务资金内控制度的漏洞私自挪用、侵占资金，久而久之就会引发较大的集团财务风险。此外，国有企业现阶段还比较欠缺整体的资金防控意识，很多子公司在投融资决策上盲目性较大，使得集团公司整体资金链紧张，资金发生不必要浪费。因为没有建立健全风险防控体系和问责制度，更给了子公司暗箱操作的机会。同时因为子公司规模较小，享受到的融资政策和利率优惠比较少，融资面也比较窄，因此使得子公司存在融资难、融资成本大等问题。
（二）财务资金管理模式落后。国有集团企业因为特有的产权关系和治理结构的弊端较大，使得很多企业没有引入“资金池”的集中化管理模式，也没有构建完善的资金池集约化管理制度，没有全面囊括资金池账务处理制度、内部委托贷款制度、资金审批制度、资金分类预算制度、业绩评价制度以及利息定期结算制度等，使得资金沉淀的现象比较严重[2]。同时国有集团企业在职责分工上不够明确，使得集团管理权力被不合理弱化，而子公司也不能完全配合集团财务结算中心或者财务公司的管理工作。而资金池集约化管理模式的应用要依靠子母公司的战略合作才能充分实现，像一般大型的集团公司都会通过单独成立一个财务公司来统筹管理复杂的资金业务，比如投融资、信贷等业务，从而增强资金的集中化管理水平。
（三）资金预算管理效力不佳。国有集团企业在传统的资金管理模式中虽然制定了资金预算管理制度，但是却因为制度不完善或者不重视预算编制的战略性和合理性，使得资金预算管理制度被束之高阁。集团公司和子公司资金计划上随意性较大，特别存在随意更改专项资金的用途、盲目扩大投资规模、缺乏日常的资金监控、预算规划不符合实际资金状况等问题。在预算编制方法上，例如国有施工企业而言，还是根据上一会计年度来作为下一阶段预算方案制定的参照依据，从而使得预算目标脱离了现有的财务状况和经营战略。国有施工企业应当根据项目施工特点来选择零基预算方法或者滚动预算方法来进行编制。此外国企层级较多，而编制预算时没有考虑到日常经营中的不确定因素，就难以细化预算方案，有的企业制定的预算方案过紧，有的预算方案过松，都不利于子公司实际执行。同时也没有建立科学全面的预算绩效考核指标，使得预算执行无反馈、预算考核无依据，预算执行效果低下。
（四）财务资金监控体系构建不完善。集团公司对于资金的有效管控需要依托于完善的监控体系来实现，要将监控工作深入到集团内部和子公司日常业务资金管理中，以此来降低资金管理不善的风险。但是很多国有集团企业并没有重视发挥内部审计的作用，也没有运用信息平台来完善资金监控体系。具体表现在资金零散存放点、资金预算执行效果缩水、往来账款到账不及时、资金回笼速度慢、私自出借或者出租银行账户、不按照规定审批程序进行执行、网络交易的安全不能保障等方面。这是国有集团企业没有保证内部审计机构的独立性，同时也没有建立全过程、动态化的监控机制和财务内部控制体系的根本原因导致的。
三、国有企业强化财务资金管理效果的对策探究
（一）健全财务资金内控制度。国有集团企业管理者首先应当提高对财务资金管理的重视程度，并且基于内部控制框架健全财务资金内控制度，从制度文化建设入手，充分调动起各子公司配合的积极性。还要明确集团财务资金管控的主体，并且建立责任制，层层落实关于资金管控的制度。其中董事会要负责制定财务资金重大投融资决策、风险管理制度以及管控制度，经营管理层则应当负责执行财务资金管控制度、处理财务资金管理风险和运营控制等。而国有企业的监事会和内部审计机构负责监督内部与子公司的资金日常管控、业务会计信息的真实性、合法性、收支统筹等职责。同时还要完善投融资、对外委托、担保贷款、境外财务资金、类金融业务等管理制度，健全重点风险防控业务的资金管理制度。还要明晰岗位责任制，建立不相容岗位责任制、授权审批制度、绩效考核制度等，强化制度的约束性和激励性。
（二）应用资金池集约化管理模式，提高资金配置效率。资金池集约化管理指的是集团对子公司的银行资金实施集中归集、分配、进行投融资管理的一种高效手段，资金池管理有两种操作模式，一种就是在集团内部设立的单独的财务结算中心，另一种则是单独成立财务公司来对经营业务更为复杂、跨境经营的业务资金进行集中化管理，一般大型的国有集团企业比较适合后者。在成立财务公司之后要加强财务公司和各子公司建立战略合作关系，子公司可以利用财务公司提供的存款理财产品和优惠贷款产品来存入存量资金或者进行内部融资，从而解决子公司融资困难、利息较高的问题，还能通过归集资金、按需调拨资金的方式来开发产融结合的业务，盘活存量资金，促进各子公司的发展壮大，促进内部投资收益的提高和融资成本的降低，使资金池的现金流“活起来”。
（三）促进资金预算管理效果的强化。对于国有集团企业而言，资金的管控效力要通过强化预算编制、执行、调整和评价的途径来增强。首先集团公司需要完善资金预算管理制度，细分预算编制方法，明确预算编制流程。对于专项经费的预算编制，集团公司需要立足于战略规划根据各子公司提交上来的预算申请需要来编制分配计划和使用计划。并且要制定严格的预算审批流程，即由董事会集体进行决策，对于大额的专项经费预算审批要建立“三重一大”的程序来严格审批。而各子公司需要根据自身的实际情况来编制，并接受单位内部独立的内审机构和集团总部的监事会的监督，防止出现虚报、漏填等问题，影响预实偏差。最后在预算绩效设置上要全面合理，明确责任划分和指标权重分配，做到科学客观的预算考核。如果是大型国有施工集团企业应当采用零基预算、滚动预算来进行编制，提高编制的科学性和合理性。
（四）构建健全的财务资金监控体系。首先在日常监管方面，要将工作触头延伸到资金预算执行效果、预算审批程序合规与否、岗位权责明晰和不相容岗位相分离与否、银行账户管理的规范性和风险控制等方面，从而提高对资金的日常监控。其次还要构建风险预警系统，实现实时、全过程、全方位的风险识别、评估、分析等监控效果。此外还要加强对应收账款的跟踪管理，建立客户资信管理制度和第三方担保制度，来尽可能降低坏账风险。最后要保证独立的内部审计机构，加强对子公司资金管控的定期或不定期的审计监督。
四、结语
综上所述，新形势下国有企业现代财务管控理念还比较薄弱，存在母子公司管理权力分散、信息孤岛及决策组织、资金管理效率低下等问题。因此，国有集团企业只有实现集中化的资金管理，创新管控模式，提高信息化管理水平，才能保证财务报告质量，提高财务风险的防范能力，增强国企在国内外市场的竞争优势。
参考文献
[1]刘昱.浅谈国有企业财务管理工作中的风险及防范[J].财会学习，2020（09）：34–36.
[2]徐静.关于加强国有企业资金管理的若干思考[J].中国商论，2019（07）：119–120.
作者:黄家才 单位:河南省公路工程局集团有限公司
