审计管理论文范文精选

“收支两条线”在实际工作中简称“单位开票、银行代收、财政统管”。行政事业性收费“收支两条线”管理制度，是与部门预算和国库集中收付制度等财政支出改革措施密切相关的综合制度。

一、“收支两条线”管理中常见的违纪问题

（一）将行政性收费收入列入往来款项中核算

将已实际形成的收费收入和支出，不按照会计制度的规定列入相关收支科目，纳入单位的预算管理，而是列入“暂存款”、“暂付款”中，隐瞒真实的收支情况，达到截留收入、掩盖支出的目的。如某单位将土地使用部门交来的土地管理费等，末列入应缴财政专户科目核算，而是列入其他应付款科目核算。

（二）私设账户，截留应缴预算及预算外收入

如某单位2002年将收取的矿产资源补偿费30万元，未按规定缴入财政专户，而是存人单位私设的过渡性账户核算。

1内部审计在企业风险管理中的作用

1.1内部审计与风险管理的关系

2001年,国际内部审计师协会对《内部审计实务标准》和《职责说明》做了修订,同时对内部审计做了定义,认为:内部审计是组织中独立的经济审计活动,其目的是增加组织价值和运行效率。内部审计以科学的方法,对风险管理、财务控制、公司治理进行评价和改进,帮助企业实现经济目标。内部审计对企业的财务管理和就、项目运行进行审计,以达到对企业的风险管理,审计的目的就是对企业的经济活动进行综合性的评估,对不经济的管理项目和经济活动进行评价和分析,特别是企业不良的各项具有风险的项目。风险管理的一种有效方式就是内部审计,可以通过审计的方式分析企业管理中存在的风险项目。从企业内部审计的职能范围来看,将来企业内部审计将会更加注重风险管理,是企业的经济活动损失减少或者避免。企业的经济损失很难避免,但是内部审计可以在一定程度上化解企业的经营风险,能够对企业的经营交易进行科学合理的评价,严格按照企业经营的制度运行;内部审计注重企业经营风险的规避、控制转移,企业的经济活动经过有效的风险管理可以降低企业的运行成本和提高经济收益。

1.2内部审计对风险管理的影响

1.2.1对风险管理的过程进行有效的分析和评价

(1)评价企业战略目标的制定是否考虑企业内部的组织结构、企业的发展情况、企业的优势、劣势、机会和威胁等基本因素来制定的;(2)讨论分析企业各部门的目标,分析各部门的目标是否能够支持企业总体目标的发展;(3)企业管理层对企业潜在风险的识别和评估是否科学;(4)风险的控制措施是否完善,是否企业出现的最大风险和经济影响力在企业可以承受的范围之内;(5)企业风险的控制能否得到有效的控制,风险管理措施是否能有效的执行,风向管理报告是否能够全面的反映问题。

一、审查预算编制的完整性、合法性和科学性

重点审查是否按零基础预算的要求编制部门预算，财政拨款收入、政府性基金收入、其他收入、上年结余结转资金和实体账户资金等是否按规定全部纳入部门预算。预算收支项目数据是否按照财政部门规定的方法和标准进行核定；具有资金二次分配权的部门在安排分配项目资金时是否向本部门倾斜，影响资金分配公平公正性；支出结构是否按规定进行优化；“三公”经费是否压缩；预算调整是否规范，是否严格按照同级人大及其常委会的预算审查决议执行，预算的调整、变更及各预算科目之间的资金调剂是否履行了法定程序等。审阅政府预算的编制是否具备统一性和完整性。检查政府性收支全部纳入预算，是否建立了健全完整、功能定位清晰的政府全口径预算，检查预算编制是否科学，调整预算是否符合法定程序。预算相关资料是否衔接。预算编制的细化程度，是否细化到单位和项目，预备费的设置和使用情况是否合法。

二、审查预算收入执行情况

在审查预算收入入库的管理情况，通过查阅人行金库收入日报表，核对财政总收入、公共财政收入完成情况，抽查预算收入预收转实收资金的关键时点，核对预算收入入库是否及时。有收入上解比例的是否足额依程序上解；政府各项基金收入的提取比例是否及时足额。例如土地出让金计提的土地收益基金，教育基金，农业开发基金，水利建设基金等。抽审相关预算收入科目，查看是否存在未按规定预算科目入库的情况。在审查预算收入规模、结构基础上，重点关注有无实现的收入未经预算管理直接列支出问题，有无延期入库现象或收入不入库问题；是否存在虚收空转等问题。

三、审查预算支出执行情况

以预算控制指标，以指标控制支出，使同级人大审批的政府预算、部门预算、指标管理，国库支付管理实施有效对接。审查预算拨款依据是否合法有效，是否拨款内容是否划分经营性支出，公益性支出；充分关注跨年度财政投资的重点项目进展情况；在审查财政专项资金的使用规范性、合法性、真实性基础上，重点关注资金使用效益。关注财政资金使用的安全性、合法性。对重点的专项资金进行审计。一是部门专项项目资金审批制度是否健全合规，支出责任是否明确，资金拨付是否及时等；二是稳增长重大项目落地、重点资金保障等资金配套使用情况；要关注投入资金较大，对社会、经济、环境或某项事业的发展影响较大的重点项目进行抽审。从绩效审计角度分析，促进提质增效。重点关注“三公”、培训费、会议活动等经费管理使用情况，关注行政运行成本和管理绩效，监督检查中央八项规定精神、国务院“约法三章”要求和厉行节约反对浪费等规定的贯彻落实情况。审计本年度的公费出国（境）费、车辆购置及运行费、公务接待经费、培训费、会议费等支出的预算数和执行情况，与上年度同口径支出情况进行比较，检查上述经费是否存在无预算、超预算问题，是否存在套取财政资金、“账外账”、“吃空饷”等问题，提出规范建议，促进厉行节约，杜绝公款浪费现象。

第一篇：企业网上采购过程审计监督与管理探讨

[摘要］越来越多的企业以互联网为媒介，通过以特制研发的采购商的买方交易系统为基础，或者第三方的交易平台完成采购行为。不同于传统采购方式，网上采购提高了采购效率，降低了采购成本，有效地保证了采购质量，并在一定程度上减少了人为干扰因素。网上采购审计是对网上采购行为的真实性、合法性和效益性进行全过程监督，目的是保证企业采用网上交易行为，以最优性价比采购到符合需求的物资。

[关键词］网上采购审计;传统采购;管理审计;过程监督

1引言

20世纪90年代末以来，企业逐渐尝试到互联网应用带来的效率增加和成本的极大降低，纷纷建立网站或涉足在线交易活动。据不完全统计，大企业因在采购环节的成本支出巨大，采购费用高昂，往往通过增强ERP管理和网上采购节约较多的采购成本和费用，而且很多大企业以前已经建立了ERP管理系统，在此基础上更容易向网上采购拓展。为此，企业非常关注通过网上采购后采购价格的变动，因而网上采购价格审计作为内部管理审计的重要组成部分，在企业经营中显得越来越重要。

2网上采购的优势和瓶颈问题

一、内部审计对企业管理的地位和作用

(一)内部审计在企业管理中的地位目前经济体制处于转轨过程，企业外部的环境和内部的体制都在不断的发生改变。经营业务变得日趋复杂,审计监督体制是建立在计划经济体制之上的，所以，它对改革中出现的新市场模式及新市场要求不能完全的适应,而已经向企业内部控制制度扩展的审计是我国现代审计的要求。社会主义市场经济的运行机制对企业也有着一定的要求，企业要适应这种体制就必须不仅拥有自主经营的实力，能够自负盈亏，而且要不断进行自我约束，不断发展自我。内部审计不仅能对前者进行经济监督，而且可以对后者进行经济服务和评价。

(二)内部审计在企业管理中的作用内部审计职能的外在表现是内部审计在企业的管理过程中的作用，是内部审计部门在完成审计任务或者行使审计职能，在审计目标实现时产生的客观效果。内部审计职能可以随着经济管理和社会的不断发展而发生改变。在许多现代企业中，内部审计具有管理控制、监督、服务、评价鉴证等四项职能。

二、充分发挥内部控制在企业中的作用

在企业管理过程中内部审计是不可或缺的部分，特别是在面对我国国内大多数企业的管理模式时。内部审计工作的作用非常广泛，它能非常有效地对企业在运营和管理中的缺失和风险进行弥补，还能有效的更新企业的管理制度和管理观念，真正从本质上做到与时俱进。更好的发挥内部控制的作用。

(一)对内部审计工作转变观念在西方国家，将他们的内部审计和我国的内部审计进行比较，发现很大的区别。这些区别主要产生于行政的命令，与公司多层经营管理的内在需要是没有关系的。所以，我国内部审计的基础显得比较薄弱。许多企业不能理解内部审计所提供的各种服务和各种管理，他们认为内部审计部门就是在给自己找麻烦、挑毛病。在心理上对内部审计工作存在排斥，造成积极性较低，有很大抵触情绪的现象。