税收征管办法范文精选

近年来，我县物流行业发展迅速，各类车辆日益增多。随着国家燃油税政策的实施，我县原委托稽查征费所代征车辆税收的税源控管方式已不再适用新形势的需要。为加强对全县车辆税收的全面控管，根据县人民政府《关于加强全县车辆税收征收管理工作的意见》（政字号）文件精神，制定如下实施办法：

一、加强领导，成立机构。在县车辆税收清收工作领导小组的领导下，成立车辆税收清收小组办公室（设在地税局分局），由地税局副局长任主任，分局分局长、征管股长任副主任，成员由地税局分局抽2人、公安局经侦大队1人、交管大队2人、交通局运管所1人组成。

二、建立“审、检、险把关，先税后审、检、险”管理制度。即：纳税人在办理车船上牌、过户、年审时，由县公安交管大队把关；在办理道路运输许可证年（季）审时，由县交通局运管所把关；在办理车辆检测时，由机动车检测单位把关；在办理车船强制险时，由各保险公司把关。坚持先纳税，后审、检、险。未纳税的，交管大队、交通局运管所、机动车检测单位不予年（季）审或检测，各保险公司不能将保单、保险标志和保费发票交给投保人。

三、征管具体措施：

1、对摩托车车船税的征管：委托县交管大队、各乡镇人民政府代征。

2、对汽车车船税的征管由各保险公司在办理强制险时统一代征。

一、电子商务给税收管理带来的挑战

（一）有悖于税收公平原则。

从事电子商务的企业只需在避税地申请服务器并建立网站就可以在避税地设立公司，大量的专业人员则散布于世界各地，通过网络为公司服务，从而达到避税的目的。其次，由于电子商务是一种新兴事物，世界各国对电子商务的税收规定尚未统一，导致企业在不同的国家和地区从事电子商务产生的税负也可能不同，从而违背了现行税收公平原则。

（二）给现行税收体制造成冲击。

（1）纳税义务人识别困难。在电子商务中，整个交易是在网上进行的，交易双方由于各种原因往往隐匿其身份地址和交易行为而不进行税务登记，也不签订有形的合同，其过程和结果很难留下痕迹，加密技术的发展和应用也使确定纳税人身份更为困难，税务机关无法实施有效征收。

（2）课税对象性质较模糊。占电子商务绝大多数份额的网上信息和数据销售业务：如书籍、报纸、音像制品、电脑软件和无形资产等由于具有易被复制和下载的特点而模糊了有形商品和无形资产以及特许权之间的概念，使得税务机关难以通过现行税制确认一项所得究竟是销售货物所得、提供劳务所得还是提供特许权使用费所得，不利于税务机关管理。

摘要：本文以税收征管档案作为主要研究对象，对税收征管档案及其工作进行简要叙述，比较分析了中外税收征管档案的管理模式、相关法律法规的制定以及信息化建设的情况，最后对我国税收征管档案工作的发展提出建议。

关键词：税收征管档案;管理模式;法律法规;信息化

近来国家税收征管体制改革不断推进、各项税收政策持续更新，税收征管档案的作用日益凸显。档案部门应给予税收征管档案工作应有的关注，加强对税收征管档案的研究，提升税收征管档案的效能，为国家的税收征管工作提供优质服务。此外，中外合作交流不断深入，我国档案事业的发展逐渐与国际接轨。对于税收征管档案的管理工作，不同国家的税收体系不同，税收征管档案的管理理念、模式也不尽相同。笔者从提高我国税收征管档案的管理水平出发，借鉴国外税收档案管理工作经验，以完善我国的税收征管档案管理工作。

一、税收征管档案及其工作

（一）税收征管档案的概念

关于税收征管档案的定义，目前我国尚未形成统一的观点，笔者对税收征管档案的形成领域、形成者、记录内容等进行比较后，认为税收征管档案是税务部门在税收征管工作中直接产生的，对于研究国家税收征管工作发展、税收政策调整、税收征管体制改革等具有重要价值的文件、报表、凭证、账册、声像等各种形式的历史记录。

一、当前我国税收征管存在的主要问题

为确保国家税收,发挥税收的职能作用,国家在税收征管方面制定了相应的法规制度,取得了一定的成效。但目前,在税收征管方面,仍然存在以下几个方面的问题:

第一,管理手段应用不到位。目前管理手段主要是运用计算机管理,但其监控作用不明显,主要表现为:征管软件本身还不成熟,使用中存在一些缺陷,在一定程度上还不能满足征管要求,信息传递不通畅,影响收入的完整性,加之有少数微机操作人员责任心不强,不能按规定及时、完整、准确地录入有关信息,因而计算机不能全面真实地反映征纳情况;部分工作人员不熟悉征管业务规程,无法对征管信息进行微机处理。

第二,管理监督不到位。取消税务专管员后,由于把实行专管员管户向管事制度转变简单的理解为取消专管员,形成了管理环节的空位和断层,使税务机关失去了对纳税人的管理和监控;二是注重了集中征收,优化服务,片面强调以查代管,形成了管不细、查不全、征不足、处罚难、效率低的状况;三是征管格局中的四个系列以及各职能部门间协调不好,各自为政,多头指挥,不通信息,相互扯皮,互相推诿,导致税收征管全过程运转不正常。

第三,管理职责明确不到位。由于对新的征管模式认识不足,征管实践中削弱了管理,淡化了责任,在一定程度上造成了底数不清,税源不明,监控不力,漏征漏管。造成征管质量不高的原因,一是少数单位在认识上没有弄清分类管理的含义,片面理解为对一般纳税人的ABC管理;二是各单位没有结合本单位实际制定出切实可行的分类管理操作办法和措施,因而职责不明确,管理程序、方法不规范,管理效果不好;三是大多数单位职责虽分解到人、落实到户,但没有建立相应的制约机制,没有配套的考核办法和措施,使管理工作不能落到实处;四是普遍把分类管理和十率考核、征管软件运用、征管档案管理工作割裂开来,没有利用它们之间的内在联系理顺工作思路,使该四项工作不能环环相扣顺利开展,而这些原因造成征管质量不高,主要体现在:一是登记率不完全真实。二是申报率不准,这有计算机软件本身的问题,也有管理人员管理不到位的问题,还有没有按征管规程对非常户进行处理的问题。三是申报准确率难以掌握。由于管理未落实到位,管理人员无法掌握纳税人生产、经营和财务状况,不能对其纳税的准确性作出大致判断,偷逃税款不同程度存在。另外在双定户的定额核定上,由于管理的问题使核定的定额与实际销售相差甚远,造成税款流失。在对大中型企业和一般纳税人的征管中,同样存在监控不力,税款流失现象。四是在缓交税款审核上存在调查核实不严的情况,客观上让一些企业感到贷款不还不行,费不缴不行,而税款可缓,能缓就缓。五是依法治税难,在征管过程中不同程度的存在执法难的问题,一些税务机关正常的税收保全措施难以实行,或是相关部门不配合,或是存在来自各方的干预。

由于上述征管不利,最终影响税源,不能保证国家财政收入。

提高征管质量和效率是税收征管工作中一项复杂的系统工程，近年来，我们围绕提高征管质量、降低征纳成本、优化纳税服务等基础环节，从健全考核体系，完善考核措施，推行责任追究，狠抓内部征管质量考核，实现征管效率的最优化等方面，开展了卓有成效的工作，取得了显著的成效，征管质量和效率得到显著提高，税收环境不断优化，地税收入稳步增长。地税征管工作步入了规范化、科学化、制度化的良性发展轨道。

一、主要做法

（一）加强领导、明确责任，保障征管考核

征管质量考核涉及面广，各级地税机关的领导，特别是

主要领导和分管领导要高度重视，要提高认识，摆上位置，纳入重要的议事日程。使征管质量考核工作要有专门的机构实施和管理，有专人负责、常抓不懈，同时应建立部门和科室分工和协作的运行机制，保障考核工作有条不紊地开展。

1、加强领导，健全考核组织。