税务风险监管范文精选

同志们：

这次全省注册税务师行业管理工作培训班，办得很好，很及时。这种行业管理工作的培训在全省国税系统尚属首次，非常必要。这期培训班得到了总局注册税务师管理中心及相关部门的大力支持，在此，我代表省国家税务局党组、省注册税务师管理领导小组向总局管理中心的陆炜主任和授课的各位老师表示衷心感谢！对参加培训班的全体同志表示亲切问候！

刚才，家喜同志和朝峰同志的讲话，我完全同意，希望大家回去后，认真落实总局和省局关于省注册税务师管理的工作要求，突出重点，努力实现行业监管工作的“两个转移”，切实把基层的监管工作抓起来，做细做好。

下面，我再强调几点。

一、深刻认识注册税务师行业的地位和作用

注册税务师行业是我国实施社会主义市场经济条件下，具有广阔发展前景的新兴行业。发展注册税务师行业，是国家行政管理体制改革、政府行政职能转变的客观要求。近几年来，税务部门大力推进行政审批改革，税务行政审批事项大量减少，同时，大力推进征管体制改革，依法划清汇算清缴中征纳双方的法律责任，这些既是税务机关转变政府职能的具体体现，也为行业开展涉税业务提供了广阔的舞台与发展空间，客观上促进了行业发展。十多年来的实践证明，注册税务师行业作为建立社会主义市场服务体系的重要组成部分，已经成为降低税收成本和执法风险、提高税法遵从度、构建和谐税收征纳关系的一支重要力量，在税收征收管理中发挥重要作用。

一、企业税务风险概述

1.企业税务风险的概念界定

我国的税务风险研究起步较晚，因此还没有一个完整意义上的界定概念。著名的澳大利亚经济学者MichaelCarmody，对税务风险进行了较好的概述，指出税务风险具有不确定性、必然性等特征，相关适用的税务机关或者相关税法的在解释方面的一些变化，以及相关会计的记账标准变化和公司监管管理要求的变化等。这些都可能导致企业的税务风险增加。具体的企业税务风险的概念是指企业的涉税行为因为不能正确、及时、有效地遵守税法规定，而导致企业未来利益遭受重大损失的现象。企业的税务风险主要包括两个方面的内容：一是相关企业的纳税行为不符合有关的税收法律和法规的规定，具体指企业应该纳税而没纳税或者少纳税而必须要补税、罚款、缴纳滞纳金的行为，这样会导致企业遭受一定的刑事处罚并且影响企业的名誉，从长远来看更加加大了企业的风险成本。二是企业的一些经营行为适用税法的不准确，具体是指企业没有用好国家在税收管理上的优惠政策而多缴纳了不必要的税款，加重了企业的税务成本。

2.企业税务风险形成的原因

国际上有许多对企业税务风险形成的原因研究项目，大多数都是运用分类方法作为企业税务风险研究的依据而展开的，举例来看，在2009年尹淑平和杨默如两人指出企业的税务风险形成的原因主要有两个方面的内容：一是指企业税务风险形成的外部原因，这一部分与国家的税收政策和税务部门的工作实施有直接现实的联系，具体是指因为国家税收政策不完善以及税务部门工作效率低且不能运用相关政策和法律对企业税收作出合理规范和调整的时候，这时就会造成企业的税务风险，从而增加企业的税务成本。二是指企业的税务风险形成的内部原因，具体是指企业对税务风险的防范意识不强或者企业对税务风险防范的专业性不强，缺乏相关税务风险防范的体制机制等，这些都从一定程度上增加了企业的税务负担。总的来说企业的税务风险形成的原因是由多方面的因素造成的，国家税收政策的不良运用和征管；企业缺乏相关的专业防范意识和防范机制不健全；税务机关与纳税人的沟通缺乏等都可能会导致企业的税务风险。

3.税务风险的主要特点

一、企业所面临的税务风险分析

1.企业纳税人员素质偏低

国家对税收采取强制性措施，是因为税收是增加国家财政收入的重要手段，国家税收的前提是“取之于民，用之于民”，良好的财政政策可以促进国家的各项事业有序发展，而企业税务则是国家税收的重要来源。但现今却存在着一些企业对税收认识不足，税务人员素质偏低的现象，主要是指一些纳税人员虽然有的并没有偷税漏税的心理导向，却因为对国家相关的法律法规认识不足和把握不准确或者主观上没有按照相关法律法规去运行而导致企业偷税漏税的行为产生，最终可能导致企业面临刑事惩罚的危险，从而潜在地增加了企业的税务风险成本。另一种是企业的纳税人为了个人利益降低税务成本，而从心理上就存在偷税漏税的想法并且善于钻法律的漏洞，存在侥幸心理，最终产生偷税漏税的行为。

2.对税务风险的应对重视不足

对企业税务风险的应对主要可以从两个方面进行分析，一方面是企业自身存在问题，没有一个健全的税务管理制约机制，导致税务风险发生时，不能够及时地进行补救以最大限度地减少企业的税务风险成本。另一个方面是指税务机关对企业的税收管理重视不足的现象，现今这一现象的产生主要是对于中小型的企业而言，其税收贡献较小，不能像大企业那样受到多方的制约和监督，并且对中小型企业的税务控制需要各区、县的税务机关投入大量的人力和物力以及精力和时间，导致一些区、县的税务机关对企业的税收控制力度不强。现今在区、县税务机关普遍存在着抓住大的税源可以明显见成效，而抓中小型企业的小税费时费力从而监管不到位的现象。

3.企业缺乏健全的税务管理机制

摘要：目前房地产企业正面临政策调整，市场竞争十分激烈，为减轻企业发展压力以及进一步扩大企业的发展规模，房地产企业选择以并购重组的方式来解决当前的经营问题。本文主要从风险导向下，对房地产企业并购重组的税务管理进行研究，从并购重组税务管理入手，分别分析房地产企业并购重组中税务筹划以及管理的影响因素、风险以及问题，最后结合问题以及实际情况提出优化企业并购重组税务的管理策略，以期为房地产企业解决并购重组税务筹划难题提供有效建议。

关键词：房地产并购重组；税务风险；税务筹划和管理

一、并购重组及税务管理概述

（一）房地产企业并购重组背景

政府对房地产企业的政策调控力度逐渐加大，由于房地产行业内部规模小、产业集中度低的企业数量多，导致房地产行业发展进入瓶颈。针对当前的行业现状，房地产企业应以调整行业布局为目标，遵循优胜劣汰原则，通过并购重组活动加快产业整合，增强产业集中度。房地产企业的并购重组特点明显，如数量和规模持续增长、横向并购突出、并购交易以企业为主导。在土地资源获取难度增加以及同行竞争日益激烈的影响下，房地产企业在自身实力允许范围内开始横向并购活动，吸收合并小规模同行企业，快速拓展新市场，优化战略部署。

（二）并购重组税务管理

［提要］税收治理现代化是更好发挥税收在国家现代化治理中的基础性、支柱性、保障性作用的有力保障，是进一步推动税收现代化的重要举措。从辽宁省税收征管现代化总体状况入手，分析其存在的涉税信息共享机制不健全、税务人员综合素质较低和税收风险防范体系不完善等问题，并提出完善涉税信息共享机制、着力提升税务人才素质和健全税收风险防范体系等建议。

关键词：税收征管；征管现代化；税收风险

国家“十四五”规划明确指出“深化税收征管制度改革，建设智慧税务，推动税收征管现代化”的政策目标，这是国家治理现代化在税收征管工作层面的有益体现。2021年3月，中共中央办公厅、国务院办公厅印发《关于进一步深化税收征管改革的意见》重点强调了“以服务纳税人缴费人为中心”的税收征管理念及“精确执法、精细服务、精准监管、精诚共治”的税收现代化发展阶段性目标。税收征管现代化作为新发展阶段税收征管改革的发展目标，是适合现代国家治理和税收治理需要的税收征管状态。随着我国税收征管改革探索不断深入，税收征管现代化的内涵也在不断丰富，现阶段税收征管现代化的标志主要为优质的税收服务体系、高效的税收征管体制、科学严密的税收征管手段和高素质的队伍组织体系。本文立足于辽宁省税收征管现代化建设的基本情况，着重探究其存在的问题及改进措施，以期为辽宁省提高税收征管质效和推进税收征管现代化提供重要的参考和依据。

一、辽宁省税收征管现代化总体状况

（一）税收征管基本情况

辽宁省税务局内设机构包括货物和劳务税处、企业所得税处、个人所得税处、财产和行为税处、资源和环境税处、纳税服务处、征管和科技发展处、税收经济分析处等，其中货物和劳务税处、企业所得税处、个人所得税处、财产和行为税处、资源和环境税处主要负责各项税收的征管工作，而税法宣传、办税辅导、咨询服务等业务由纳税服务处专门负责；大企业税收服务和管理作为辽宁省税务部门的工作重点，主要由外派机构中的第一税务分局承担，具体包含“千户集团”企业名册管理、数据收集等税收事项；基层税务机关主要通过责任区内管户划分等形式对纳税人进行管理，并由基层税收管理员负责监督和辅导责任区域内纳税人日常纳税事项及核实纳税人相关涉税信息等基础税收征收管理工作。2020年，辽宁省实现地区生产总值25，115.0亿元，同比增长0.83%，税收收入为1，878.9亿元，同比下降50.3亿元，其主因是2020年全球新冠肺炎疫情蔓延引发的经济下行压力增大。