税务管控范文精选

摘要：商业银行在经营活动中涉及的税种较多且金额巨大，在税务管理过程中稍有不慎，就会导致非常大的税务风险，这就对商业银行的税务风险控制提出了非常高的要求。基于此，首先介绍了商业银行税务风险的内涵与特征，其次探讨了商业银行涉税风险管理中存在的普遍问题，最后有针对性地提出了完善商业银行涉税务风险内控管理的策略和建议。

关键词：商业银行；税务风险；风险管理

税收对于企业来说是相伴而生的，从其成立之日起，在其日常经营过程中，每笔业务、每项支出都与税收息息相关。商业银行也不例外，因业务金额巨大，税务风险带来的影响也不容小觑。商业银行作为我国社会经济的重要组成部分，在国家纳税体制中处于重要地位。随着金融领域竞争的逐渐激烈，税制变革持续深入，银行金融工具也在不断增加，由此商业银行运营项目税务风险控制变得越来越重要。

一、商业银行税务风险的内涵与特征

商业银行税务风险主要是指银行作为纳税义务人没有遵循现行税收政策的各项规定，在纳税申报、税款计缴、税务管理等层面存在不合规行为，导致银行出现经济亏损、声誉降低、法律制裁等问题。商业银行税务风险具备税务风险的共同特征，具体表现为：一是存在客观性，税务风险属于商业银行每个阶段均会存在的问题，是客观现象；二是具有不稳定性，税务风险受到商业银行内部和外部诸多因素的干扰，这对于商业银行来说存在偶然性；三是税务风险和收益存在不对称性，因税款上缴出现问题而受到税务机关的处罚，处罚金额往往超过少上缴的税款；四是可度量性，商业银行能够依靠科学的计算工具及分析途径来判定、识别、分析税务问题的概率和引起的损失程度。

二、当前商业银行税务风险管理存在的问题

关于个体经济漏征漏管情况的调查及对策

随着国家政策的进一步开放，个体经济发展迅猛，已经成为推动地方经济增长的重要力量。但是在税收征管中，对个体经济的税收征管在力量和措施上还都相对薄弱，漏征漏管或者征管不到位的现象仍然比较突出，成为税收管理工作中的一个薄弱环节。

一、个体经济漏征漏管情况现状

从主观上说,个体经济存在偷逃故意，经营者明知是一种违法行为，但受到利益的驱使，存在侥幸心理，在没被税务机关检查到并纳入管理前，有意逃避税务机关管理；从客观上说,也存在由于个体工商业户，开停业频繁，企业或者街道门市分布区域广、税务工作人员少、税法宣传滞后等原因，导致管理工作不能及时到位，具体包括以下几种情况:

（一）、虽办理了工商营业执照，但不及时办理税务登记和如实申报纳税,对税务机关的登记管理和申报纳税能躲一天算一天。

（二）、厂中厂、店中店及一些挂靠业户形成的漏征漏管现象。由于这些业户在日常经营中很难被发现，税务管理人员容易忽视，而税务机关在定期集中清理整治时，由于时间短也容易让他们蒙混过关。

[论文关键词]税务管理个体税收管理发票管理以票管税

[论文摘要]当前，“以票管税”走入了“唯票定税”的误区，造成了核定征收个体工商业户税款的减少，使发票的功能发生了异化，也严重偏离了对个体税收实行核定征收的轨道。因此，税务机关应强化发票的凭证功能，严格按照法律、行政法规的有关规定，采取适当的方法，切实加强个体工商业户的税收征管工作。

近年来，不少地方的税务机关非常重视个体税收的“以票管税”工作，认为这是加强税收管理的一个好办法。“以票管税”在实施初期确实收到了一定的效果，但是随着“以票管税”的进一步实施，出现了纳税人想尽一切办法拒绝提供发票的现象，消费者索取发票难的问题日益突出。“以票管税”的做法不仅违反了《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称《征管法》)关于核定征收税款的规定，而且影响了个体税收的征管工作，给纳税人以可乘之机，致使个体税收收入出现了一定程度的下降。仅以虞城县地方税务局所管理的饮食业、旅店业个体税收为例，2007年入该局库个体饮食业、旅店业税收收入为97万元，2008年下降到83万元。通过调查笔者认为，造成这种现象的原因在于“以票管税”走入了“唯票定税”的误区，使发票的功能发生了异化，也严重偏离了对个体税收实行核定征收的轨道。

一、个体税收“以票管税”的现状

多年来，为了规范税收管理，促进税收公平，税务部门在加强个体税收征管方面进行了有益探索，采取了多种方法，取得了一定的成效。为了使个体税收征管实现查账征收，多年来税务部门一直在推行个体户的建账工作。但是，由于纳税人规模、从业人员素质、税务机关征管手段等诸多方面的原因，大部分个体工商业户没有建立账簿。对这类纳税人，税务机关征收税款时按照《征管法》及其实施细则的规定，实行核定征收的方式。当然，税务机关所核定的计税依据越接近纳税人实际的生产经营额(营业额)越合理。但是，由于按照《征管法》的要求核定税款，其工作量很大，税务部门对具体纳税人核定税款时往往难以取得确凿、直接的依据，核定的税款也往往缺乏准确性。在这种情况下，有些基层税务机关在税收征管中发现，一些规模较大的宾馆、酒店等公务消费较为集中、消费者索要发票比重较大的服务行业，其发票的使用量与营业额规模较为接近，便以发票载明的金额作为计税依据，提出了“以票管税”的办法(后来又针对实践中存在少数消费者不要发票的情况提出了核定不开票率等措施)。经过不断总结、推广，到目前，税务部门已经在多种行业、多数纳税人中推行了“以票管税”办法。

实施“以票管税”的初期，税务部门把发票作为核定税款的一个参考工具和辅助手段，起到了积极的作用，提高了税款核定的准确性，促进了税收的规范化管理和税收收入的稳定增长。但是，随着该办法的全面推行，一些税务机关在核定税款时采取了只靠发票管税的极端做法，“以票管税”已经步入了“唯票管税”的误区，严重背离了《征管法》关于核定税款的要求。

一、税收流失的症结是税源管理

（一）税源管理薄弱是导致我国税收流失的主要原因

以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查的征管模式的确立，实现了由管户向管事的转变，使征纳双方的权力和义务更加明确。但这要求税务机关必须有现代化的征管手段，纳税人必须有较强的纳税意识，各有关部门必须有较强有力的协税护税监督制约机制。由于不具备这些条件，加之取消专管员直接管户制度后，税务机关与纳税人之间传统的联系纽带被割断，税务机关相当一部分人员只能在办税服务厅内坐等纳税人上门申报，忙于将纳税人的申报材料输入计算机，忙于把纳税人申报的税款收缴入库，不能主动到纳税人的生产经营场所去调查了解纳税人的生产经营情况，开展经常性、专项性的税源户调查，对纳税人的基本情况、经营状况、涉税信息缺乏及时准确的掌握。与此同时，在纳税人征管档案资料不全不实的基础上，忽视人的主观能动性，过分依赖计算机，企图以电脑代替管理，结果计算机软件开发和工程技术人员业务素质跟不上，使计算机未能充分发挥作用。稽查系列的重点稽查职能目前又主要放在对税务案件和税务违章行为的查处上，对税源户的日常稽查缺位，加之社会监控网络又尚未完全建立，因而，税源监控措施十分有限，税收征管基础非常薄弱。管户不清、税源不明、一证多摊（点）、无证经营、虚假歇业、“空壳户”的大量存在，使漏征漏管户大量出现，税收流失的问题相当普遍。据一项调查表明，我国每年被偷逃的税款约占同期入库税款的20%左右。问题最严重的是个人所得税，其有效征收只达到50%，而且90%左右都是靠履行代扣代缴义务的单位征收上来的。其他税种的征收虽较个人所得税理想，但也普遍存在跑、冒、滴、漏、偷现象。

（二）近几年税收流失有所遏制也主要是因加强税源管理所致

据有关资料显示，我国税收收入在2000年增幅明显的基础上，2001年继续呈良好增长势头。如2001年前九个月就累计完成11208亿元，比去年同期增长22.7%，增收2074亿元。

税收收入缘何能增长？业内人士认为：“税收收入的高速增长除了经济增长的因素外，主要来自于加强征管转化为增收的成果”，“如果说收入仍有空间，今年的税收收入增长潜力仍然是加强征管，堵塞漏洞”。

一、新常态下的电信运营企业发展

我国经济发展迈入“新常态”。新常态下，电信运营企业发展也呈现“新常态”：2014年电信业务收入完成11541.1亿，同比增长3.6%，较上年回落5.1%；业务总量完成18149.5亿元，同比增长16.1%，比上年提高0.7个百分点，收入和业务总量增长放缓。2014年电信行业固定资产投资规模完成3992.6亿元，达到自2009年以来投资水平最高点，同比增长6.3%。但笔者认为这种情况不会持续太久，一是很多建设工程实际上已经发生；二是从市场竞争的角度，三家运营商都会尽快完成网络覆盖；三是铁塔公司的成立会整合部分投资项目，一定程度上减少投资。同时，从整个经济社会发展环境来看，将促使电信业从投资驱动转变为服务和应用、业务和模式的创新驱动发展转型。2014年，全行业发展对话音业务的依赖大幅减弱，非话音业务收入占比由上年的53.2%提高至58.2%；移动数据及互联网业务收入对收入增长的贡献率突破100%，占电信业务收入的比重从上年的17%提高至23.5%，业务结构面临升级换代。

二“、营改增”对电信运营企业的影响

(一)导致企业税负增加

从国家税务总局2015年1月28日通报的数据来看，电信业2014年6至12月实现改征增值税294亿元，与缴纳营业税相比，增税64亿元。与铁路运输、邮政业等2014年新纳入营改增试点的行业与缴纳营业税大幅降低不同的是，电信业为何营改增后税负不降反增？究其原因，有以下几个因素：价税分离导致收入下降；可抵扣项目占比少，存在大量不可抵扣项目；可抵的成本费用项目中，取得增值税专用发票更少或比较困难；业务产品结构未区分应税非税业务导致成本费用增加；建筑安装业等其他相关行业尚未纳入试点改革，大量的固定资产投资的进项税额不能抵扣“；营改增”带来的管理成本，等等。

(二)对业务结构和经营模式