税务管理机制范文精选

一、国家相关政策

《大企业税务风险管理指引》，要求组织结构复杂的企业，可根据需要设立税务管理机构，并对企业税务管理机构的职责定位、工作内容、工作机制、沟通机制等内容做出了明确规定。2012年7月，国家税务总局召开全国深化征管工作会议，要求利用先进的税收征管理论和手段，强化税收征管,全面提升税收征管质量和效率。2015年2月，国家税务总局印发《税收违法案件一案双查工作补充规定》（税总发〔2015〕20号），要求在进行税务稽查时，不仅要查处纳税人税收违法行为,又要同时查处税收征管机关和人员以税谋私的违纪违法行为,使税收征管工作和反腐倡廉工作紧密结合。2014年11月，《国务院关于取消和调整一批行政审批项目等事项的决定》（国发〔2014〕50号）建议取消和下放32项依据有关法律设立的行政审批事项，其中，涉及取消22项税收优惠核准事项。2015年5月，《国务院关于取消非行政许可审批事项的决定》（国发〔2015〕27号），再取消49项非行政许可审批事项，将84项非行政许可审批事项调整为政府内部审批事项。其中：涉及取消11个大项以及其他3项中8个子项的税务非行政许可审批事项。2013年起，国家持续推进“营改增”政策的执行范围和行业，房地产业和金融业也即将全面实施“营改增”政策。同时，财政部、国家税务总局也陆续了多个税收政策制度，这些税收法规、制度的实施极大的影响着大型水利水电企业经营发展。国家政策的变化，对大型水利水电企业税收风险管理提出了更高要求。如何落实好国家政策？既要按章纳税，减少税收违法风险，又要充分享受税收优惠政策，保护企业合法权益，是摆在企业税收风险管理人员面前的一道难题。

二、企业现行税务风险管理

大型水利水电企业由于自身经营特点，有着不同于一般生产企业的地方。比如：经营业务比较单一，发电收入为主要收入来源，但是成本费用复杂；单位资产价值较大，资产维修维护费资产性和费用性划分复杂；企业位于偏远山区，周边没有完善的社会后勤保障，不为职工提供餐饮、住宿等条件，职工无法正常开展工作；库区内的荒山、绿化占用大量土地，各种水利设施和地下发电设施占用大量土地；维护当地生态平衡建设支出大；资产建设工期长，每笔借款费用资本化期间不一致；外币借款汇兑损益的确认也比较复杂等等。目前，大部分大型水利水电企业由企业财务部门负责研究国家财经、税收政策，拟定财务战略发展规划，管理企业税收风险，具体工作由相关科室落实。大部分大型水利水电企业通过加强与税收征管机关和人员沟通，获得对企业涉税业务处理的理解和肯定。部分经营条件较好的企业，还外聘了税务服务中介机构，定期对业务事项进行复核检查。这些管理措施的运用，有效降低了企业税务违法风险。

三、工作中面临的困难

税收的“强制性、无偿性和固定性”，决定了纳税人和税收征管机关和人员主体资格的不对等，纳税人只能为弱势群体，只有依法按章纳税，充分享受税收优惠，才能维护企业的最大权益。税收法规、政策的不断调整和出台，使得企业财务人员在理解、认知、掌握和运用中，不可避免的出现由于理解偏差而给企业带来税收违法风险。企业每项经营活动，最终都可能会产生纳税行为，业务事项的前期设计和处理，决定了税收行为的性质和内容。但是财务部门仅仅是企业内设管理部门，大多数时候只能进行事后监督和业务处理，在业务事项的前期并没有参与权，不能影响到其他部门的业务决策。这是企业管理体系形成的，财务部门无力改变这种形式和格局。由于税务服务中介机构的性质和业务方式也决定了其不能及时、全面、深度的介入到企业日常经营管理中，也就不能全面、及时提示企业所得面临的税收违法风险。涉税业务办理人员，对相关政策制度掌握不到位，或者责任心不强，造成使用政策错误、应税金额计算错误、延迟纳税等，人为形成税收违法风险。由于法律法规的不健全，不同税收征管机关和人员对同一企业的同一涉税行为的判断和裁定往往存在不同看法，实务中，税收征管机关和人员具有的自由裁量权，也会给企业造成一定程度上的税收违法风险。上述问题，使得财务部门在进行税收风险管理时往往力不从心，使得国家税收政策不能及时、全面落实到位，给企业带来了较大的税务违法风险。

自新税制改革实行以来，施工企业税务管理工作面临新的挑战，正确认识新税制改革后的税收机制，运用灵活精细的工作方法，高效地完成税务管理工作。面对新格局和新目标，施工企业应当用于争先，抓住此次机遇，充分认识当下施工企业未来发展趋势和新税制改革下的税务管理方式，在国家新一轮基础建设中敢于作为，在推动社会经济发展的过程中创造企业效益和社会效益。

一、施工企业税务管理工作现状分析

施工企业是与民生息息相关的重要产业，在我国经济产业链中扮演重要角色。现如今，随着改革开放的持续推进，城镇一体化建设稳步进行，高楼大厦林立于城乡之中，未来将持续由乡镇向城镇的方向演化，为施工企业的发展提供了机遇。同时，在新税制正式实施后，施工企业的相关税务管理工作变得更加复杂严谨。与之前税务管理制度不同，之前的税务政策是在扣除分包款之后对实际的营业额进行征税，但是“营改增”之后的税制模式相比之前变得更加复杂。简而言之，它是指将以往缴纳营业税的项目改成缴纳增值税。变更为增值税后，只对产品或效劳增值局部进行纳税。其本意是为了减少税收环节的重复征税。“营改增”后减少了税收的重复环节，大大降低了企业的税负负担，为施工企业提供了新的机遇和挑战，可以充分激发企业生产积极性，促进市场积极发展，公平竞争，实现整个施工行业的向上发展姿态。

二、施工企业税务管理工作面临的挑战

1.对新税制改革政策缺乏充分认识与理解。对于新下发的政策文件，只有充分理解其内容实质，才能合理利用政策，给企业减轻经济压力，促进企业蓬勃发展。如果没有全面了解政策的内涵，不仅不能享受政策带来的便利，反而可能会导致给企业税务管理带来更大的风险。一是符合适用相关税务优惠政策的企业，因为错误地理解政策，或者未能完全了解政策实施的切实需要，而出现材料欠缺、审批失误等原因导致给企业带来了经济损失。二是实际上不能满足政策要求的条件的施工企业，为了尽可能地扩大利益，通过提供虚假材料或做假账使得自身企业符合优惠税务政策的要求，从而满足企业的私利。这种情况一经查实，施工企业必然要承担相应的法律责任。对于整个施工企业来说，在新税制改革之后，未能及时获取最新信息，企业税务管理工作未及时针对新政策进行挑战，会导致在市场竞争中处于劣势地位。同时，对于新税制改革的不充分认识，税务管理工作仍然停留在改革之前的模式，不能最大化的合理运用新税制政策为企业在合法范围内降低成本，实现利益的合理最大化，可能会导致缴税环节与现实脱节，从而产生一系列问题。例如，在缴税时出现重复缴税。不但没有利用好新税制带来的便利，反而给施工企业增加了税务负担，严重打击施工企业的生产积极性。对于施工企业内部的财务管理人员来说，不重视“营改增”的新型税务制度，或者对“营改增”的认识不到位，使得企业整体工作效率低下，同时增加了财务压力，对于施工企业的发展十分不利。

2.企业内部尚未完善合理高效的税务管理体系。现在仍然有很多施工企业尚未建立完善的税务管理体系，对企业财务人员的工作职能未明确工作细则和工作标准，导致在突发情况来临时企业员工缺乏随机应变的依据，同时，可能会造成人员冗杂，工作效率不高的现象。此外，税务工作不只是独立于其他部门的一个单独存在，在日常事务的处理上往往要与其他部门联系沟通；由于施工行业的特殊性质，很多施工企业是跨区域经营的，而不同地区的税务政策有时候会有差异。因此，在进行跨区域的税务工作交接时，如果施工企业没有建立有效的交流机制与平台，完善税务管理体系，会严重影响企业财税部门的正常工作。

一、企业所面临的税务风险分析

1.企业纳税人员素质偏低

国家对税收采取强制性措施，是因为税收是增加国家财政收入的重要手段，国家税收的前提是“取之于民，用之于民”，良好的财政政策可以促进国家的各项事业有序发展，而企业税务则是国家税收的重要来源。但现今却存在着一些企业对税收认识不足，税务人员素质偏低的现象，主要是指一些纳税人员虽然有的并没有偷税漏税的心理导向，却因为对国家相关的法律法规认识不足和把握不准确或者主观上没有按照相关法律法规去运行而导致企业偷税漏税的行为产生，最终可能导致企业面临刑事惩罚的危险，从而潜在地增加了企业的税务风险成本。另一种是企业的纳税人为了个人利益降低税务成本，而从心理上就存在偷税漏税的想法并且善于钻法律的漏洞，存在侥幸心理，最终产生偷税漏税的行为。

2.对税务风险的应对重视不足

对企业税务风险的应对主要可以从两个方面进行分析，一方面是企业自身存在问题，没有一个健全的税务管理制约机制，导致税务风险发生时，不能够及时地进行补救以最大限度地减少企业的税务风险成本。另一个方面是指税务机关对企业的税收管理重视不足的现象，现今这一现象的产生主要是对于中小型的企业而言，其税收贡献较小，不能像大企业那样受到多方的制约和监督，并且对中小型企业的税务控制需要各区、县的税务机关投入大量的人力和物力以及精力和时间，导致一些区、县的税务机关对企业的税收控制力度不强。现今在区、县税务机关普遍存在着抓住大的税源可以明显见成效，而抓中小型企业的小税费时费力从而监管不到位的现象。

3.企业缺乏健全的税务管理机制

［摘要］随着人们生活质量不断提高，对电力的需求量也在不断地增加，电力企业要想在这样的背景下更好地发展，就要对自身的税务风险控制点进行整合，合理规避电力企业税务风险。税务风险管理部门要对其规避措施进行分析，对各个税务风险管理内容进行总结，避免在电力企业实际的发展中出现税务风险。文章为电力企业税务风险特点以及控制措施进行了分析，希望能够给相关的电力企业提供帮助。

［关键词］电力企业;税务风险;控制方法

电力企业在社会中得到了快速发展，但是由于其经营环境比较复杂，所以电力企业在实际的运营过程中还存在税务风险，要想合理地规避这些风险，除了要对导致电力企业税务风险的因素进行综合性地分析，还要积极强化风险管理意识，创新管理模式。在规范运营管理的时候，主要加强对税收风险的管理，提高工作人员对税务风险的管理能力，一定要在合法运营的基础上，促进电力企业在社会中的稳定发展，从而进一步完善我国的电力发展体系。

1电力企业税务风险的产生原因

1.1管理机制不够完善

税务不仅是电力企业财税管理中的主要内容，更是促进电力企业在社会中稳定发展的基础。为了在社会经济不断发展的背景下，让电力企业获得最大的经济效益，对电力企业税务风险进行了研究。但是，在实际的管理工作中，由于没有完善电力企业税务风险管理体系，工作人员不仅不能对其中的风险问题进行有效地控制和分析，还没有明确自己的职责。相关的电力企业对税务风险管理工作还不够重视。即便是在实际的管理中，已经经历了资产重组或合并等深化改革的过程，但是在按时足额报税和缴税的纳税管理等工作中还存在一定的问题。管理人员在实际的工作中没有及时地更新电力企业税务风险管理理念，这导致电力企业不能适应新时期企业税务风险管控的要求，对电力企业的稳定发展带来了严重的影响。［1］

一、企业税务风险概述

1.企业税务风险的概念界定

我国的税务风险研究起步较晚，因此还没有一个完整意义上的界定概念。著名的澳大利亚经济学者MichaelCarmody，对税务风险进行了较好的概述，指出税务风险具有不确定性、必然性等特征，相关适用的税务机关或者相关税法的在解释方面的一些变化，以及相关会计的记账标准变化和公司监管管理要求的变化等。这些都可能导致企业的税务风险增加。具体的企业税务风险的概念是指企业的涉税行为因为不能正确、及时、有效地遵守税法规定，而导致企业未来利益遭受重大损失的现象。企业的税务风险主要包括两个方面的内容：一是相关企业的纳税行为不符合有关的税收法律和法规的规定，具体指企业应该纳税而没纳税或者少纳税而必须要补税、罚款、缴纳滞纳金的行为，这样会导致企业遭受一定的刑事处罚并且影响企业的名誉，从长远来看更加加大了企业的风险成本。二是企业的一些经营行为适用税法的不准确，具体是指企业没有用好国家在税收管理上的优惠政策而多缴纳了不必要的税款，加重了企业的税务成本。

2.企业税务风险形成的原因

国际上有许多对企业税务风险形成的原因研究项目，大多数都是运用分类方法作为企业税务风险研究的依据而展开的，举例来看，在2009年尹淑平和杨默如两人指出企业的税务风险形成的原因主要有两个方面的内容：一是指企业税务风险形成的外部原因，这一部分与国家的税收政策和税务部门的工作实施有直接现实的联系，具体是指因为国家税收政策不完善以及税务部门工作效率低且不能运用相关政策和法律对企业税收作出合理规范和调整的时候，这时就会造成企业的税务风险，从而增加企业的税务成本。二是指企业的税务风险形成的内部原因，具体是指企业对税务风险的防范意识不强或者企业对税务风险防范的专业性不强，缺乏相关税务风险防范的体制机制等，这些都从一定程度上增加了企业的税务负担。总的来说企业的税务风险形成的原因是由多方面的因素造成的，国家税收政策的不良运用和征管；企业缺乏相关的专业防范意识和防范机制不健全；税务机关与纳税人的沟通缺乏等都可能会导致企业的税务风险。

3.税务风险的主要特点