项目财务审计范文精选

摘要：高校内部审计发挥着加强流程监督、规范权力运行的重要作用，在新财务会计制度全面落实的背景下，我国高校财务审计工作发生了根本性变化，对审计工作提出了更高的要求。文章从审计职能、审计内容、审计类型、审计方法等方面深入分析新财务会计制度对我国高校财务审计的影响，从当前高校财务审计工作存在的不足出发，寻找新财务会计制度下高校财务审计工作的新思路，以期为新形势下高校财务审计工作的有序进行提供有效参考。

关键词：新财务会计制度；高校；财务审计

1新财务会计制度对我国高校财务审计的影响

1.1对财务审计职能的影响。审计基本职能包括监督、确认、评价、咨询，根据审计工作执行主体不同，可以将审计分为政府审计、注册会计师审计以及内部审计。高校财务审计属于内部审计，其主要是为实现高校组织目标，而对涉及高校各项业务和控制实施独立评价的活动。高校财务审计的主要职能是对高校经济活动、财务收支的真实性、合法性、效益性实施严格的检查与监督，发挥其查错防弊的重要作用。新财务会计制度下，高校财务审计职能增加了管理服务职能，要求其在监督检查过程中兼顾管理服务，实现服务型审计转变，针对在审计工作中发现的问题，提出有效建议，为领导决策提供科学依据，为高校稳定发展发挥保障作用。因此，新财务会计制度下的高校财务审计进一步了突出其管理与服务职能。

1.2对财务审计内容的影响。旧财务会计制度下，高校财务实施的是收付实现制，其对高校资产负债情况以及运行中的成本情况缺乏准确性和完善性。新财务会计制度下，要求高校财务系统实施“双核算”模式，即需要设置财务会计科目与预算会计科目双系统。财务会计科目下，根据权责发生制要求，设置资产、负债、净资产、收入、费用五大要素；预算会计科目下，设置预算收入、支出、结余三大要素。随着高校财务会计核算模式的变化，其财务审计内容也必须随之而变，财务收支审计、预算管理审计、固定资产及无形资产审计方面均发生变化，同时新增了财务报告审计内容。

1.3对财务审计类型的影响。原有的高校财务审计包含的审计类型有预算管理审计、经济责任审计、基建项目竣工决算审计及重点领域和其他专项审计等。新财务会计制度下，要求高校财务会计进行固定资产计提折旧、无形资产摊销，且基建数据要包括在大财务数据中，财务大账需要对校内独立核算单位进行反映。因此，新财务会计制度下高校财务对成本核算、绩效管理等关注度更高，同时注重财务数据的可比性。高校财务审计与财务会计制度相适应，就必须要拓宽审计内容，在已有的审计类型上增加风险导向下的内部控制审计、突出成本效益的绩效审计等，以满足高校财务审计监督检查与管理服务兼顾的审计职能。

摘要：绩效审计是国际内部审计师协会在1978年制订《内部审计标准》之后，正式向世界各国的审计机构和审计专业人士推行的。本文结合审计工作实践探讨财务审计与绩效审计相结合的效益审计,探索绩效审计初步阶段大力开展专项绩效审计。

关键字：专项绩效审计、财务审计

绩效审计主要是围绕三个要素进行。即：经济性、效率性和效益性。经济性就是在适当考虑质量的前提下尽量减少使用资源的成本；效率性是指商品、服务和其他结果及其所用资源之间的关系，即一定的投入所能得到的最大产出，或一定的产出所需的最少投入；效益性是指项目、计划或其他活动的预期结果和实际结果之间的关系，商品、服务或其结果在多大程度上达到政策目标、经营目标以及其他预期效果。

绩效审计与传统的财务审计有着明显不同的审计效果。传统财务审计指向“钱是怎么花的”，绩效审计重点是考量“花钱的效果”。国际上的绩效审计，首要的一点就是以审计机构的绝对独立性为基础的，这样他们的审计结果才有权威性，才能让公众信服。而我国内部审计的非独立性这个特点决定了我们不能照搬照抄国外的经验。我们应该探索走“非独立型”绩效审计的道路，也就是财务审计与效益审计相结合的具有中国特色的绩效审计，这类审计主要是以查处和揭露严重损失浪费和国有资产流失为主要目的和内容的专项资金审计。目前我国的内部审计机构仍主要是以“被审计单位提供的财务报表是否根据公认会计原则公正地说明了财务状况和经营成果、是否遵守了可能会对财务报表产生实质性影响的有关法律法规和规章制度的规定”为目标和内容的真实性和合规性审计即财务审计为主。审计人员具有了比较丰富的财务审计经验和技能，财经监督体系日益完善，企业资产管理逐步深化，所有这些，必将使得内部审计重新定位成为可能。积极防御和化解金融风险，加强企业财务的监督管理，完善财务监督管理制度，一直是我们努力的方向。同时，审计制度体系的完善、金融机构内控制度的建立健全，为审计的重新定位创造了良好的环境，财务审计将有条件和精力将重心从以往的真实性审计及错弊审计逐步转移到绩效审计上来。另外，审计一向都存在人力不足的的问题。绩效审计恰恰是在逐步缩小审计范围，而不是在扩大审计范围。绩效审计把重点放在具有决策权的部门，以增强对经济责任的重点审查。缩小审计范围也是一个世界性的趋势，是审计利用有限资源优势，有效发挥审计作用，提高审计质量、防范审计风险的重要战略。由此可见，财务审计的成熟，也为企业内部审计重新定位绩效审计提供了可能。

实现企业绩效审计目标是一个渐进的过程，实施资金管理绩效审计也是一个系统的工程。我们还需要很长的时间去摸索。绩效审计审查范围非常广泛，它包括所有使用资金的单位。由于企业的业务活动及对各种资源的运用，操作起来具有很广的辐射面，故而实施审计时需同时涉及诸多单位。因此，绩效审计的对象既包括物质生产部门，也包括非物质生产部门，还有对投资项目的审计等；应用范围也宽广得多，既包括被审计单位各项业务活动，也包括其他非经济范畴的管理活动。它除了通常的财务收支和工程审计之外，还包括对企业投资的经济性、效率性、效果性进行必要的审查。探索绩效审计的初步阶段，企业内部绩效审计应沿着资金使用效能和工程效益两条主线、有重点的进行。

一、绩效审计在资金使用中的应用

【摘要】伴随着我国市场经济的不断发展与完善，人们对审计的依赖性逐渐提高，但是，从整体角度分析，审计风险是客观存在的，在我国供电企业的发展中，审计失察风险经常发生，审计人员丧失独立性所造成的风险，也逐渐成为了当前供电企业可持续发展中的主要阻碍因素。针对于此，需要进一步整合我国供电企业的审计风险，保证客观存在与主观努力的存在，加强对供电企业财务审计风险的认识与探究，积极提高我国供电企业的管理水平。

【关键词】供电企业；财务神经；审计风险；问题；措施

审计风险是现代审计中一项非常重要的组成组分，主要是指在财务报表中所存在的重大错报，注册会计师所发表审计意见的一种可能性[1]。作为供电企业中最为主要的特殊商品，电力不仅涉及到人们生活的各个方面，是当前国家主要控制与调配的资源，另外，电力问题会引发电费纠纷、分类电价等现象，会导致供电企业的财务变得错综复杂。因此，为从根本上促进我国供电企业的发展与进步，需要加强对审计风险的认识与了解，针对性的提出措施与建议，提高我国供电企业的可持续发展。

1我国供电企业财务审计主要存在的问题

1.1传统财务审计方式比较落后

众所周知，我国供电企业财务审计最为主要目的便是避免与防止出现差错，其中，当前应用比较多的审计方法是逐笔审查方法，这种方法在资料收集中比较慢，往往会影响工作效率。此外，在供电企业财务审计之中，无法进一步将经济责任审计与内部控制审计进行整合。尤其在近几年我国财务方面的重大变革，导致财务系统数据平台的标准不够统一，这在一定程度上会对审计手段与审计技术的推广有所限制。此外，供电企业中对固定资产审计偏重同样不够合理，在积极开展固定资产审计的时候，审计中对工程建设的关注度会高于资产运行阶段，并且审计工作所揭示出的问题，主要是表现在资产管理是否合法之上，这一系列的问题，均不利于供电企业财务审计模式的转型[2]。

各乡（镇）人民政府、政府各有关部门：

我县自开展农村三财管理改革试点工作以来,总体运行良好，对理顺农村公共财政管理体制,维护农村社会稳定，加快农村经济发展起到了积极的促进作用。但是工作中还存在一些薄弱环节需要进一步加强和完善：一是“村财务乡代管”方面的工作进展不平衡，大多数乡镇已按要求实行微机记账管理，而个别乡镇仍以手工记账，账薄、凭证不统一、不规范；二是在少数村仍然有章不循，不按规定时间报账结账,部分原始凭证不合法，审签手续不齐全，不合理开支仍时有发生；三是少数村集体机动地管理混乱，收入不能全额入帐。为了进一步加强农村三财管理和农村财务工作，加快农村经济发展和社会稳定。经县人民政府同意，由县农村三财管理改革领导小组组织对全县农村三财工作进行一次全面审计，现就有关事宜通知如下。

一、审计内容

（一）乡（镇）财务审计。

1、以前的乡镇债务经自治区审计厅审计认定后已由财政统一化解，本次主要对期间乡（镇）新的举债情况进行一次全面的调查审计，分项理清举债的时间、举债理由和资金用途。

2、对以来县财政、农牧、民政、林业、扶贫、城建等部门下拨给各乡镇，或通过乡镇账户转支给各村的草畜产业、危房改造、退耕补助、新农村建设等各类专项资金进行全面的检查审计，分别查清各部门各年度项目资金计划下拨数、实际拨付数、乡（镇）到帐数和村级到户数，全面理清农村各类项目建设专项资金的落实到位情况。

一些高校在财务管理制度方面存在着十分明显的缺陷，例如有的管理规定不够公开或不够具体，有的管理规定不考核、不落实，从而使管理规章制度难以落实、形同虚设，导致高校在财务管理工作和经济活动中处于财务监督不力位置。在高校财务管理中，与资金及物资相关的所有管理规章制度应该是处于公开透明状态，全体职工及院校各个院系部门都要清楚。但是，由于相关财务管理制度由不同部门制定出来的，只能本部门最清楚，而财务部门往往对此了解很少，甚至是一无所知，财务部门的财务监督只能往往就难以有效发挥，更难以实现全员财务监督和财务管理。例如，一些高校的教育资金脱离财务监督管理，导致这部门脱离监督管理的资金被用于炒股和房地产；有的高校乱收费现象十分严重，财务管理部门隐瞒会计主体经济活动和利用凭证作假，私设小金库，甚至出现行贿受贿和侵吞公款等问题，有的单位财务管理部门甚至错误以为预算外资金就是自己单位创收所得，不受财经管理制度限制，也不属于国家的预算资金之列，因此可以对此任意开支，错误扩大资金开支范围等。

高校财务审计部门监督力度不足一些高校财务审计监督部门威信不高，对学校财务管理的审计力度不足。一些高校财务审计监督部门在工作上未能做到常态化，事前监督和事后监督较少，片面通过事后监督来加强财务监督审计。有的高校财务审计部门对于校级财务审计较少，而将更多精力放在对下属单位的财务监督审计。有的高校财务审计部门在审计监督中即使发现问题，但是并没有对此采取积极有效的解决措施，或者在上级领导干预下，最终问题不了了之，导致高校财务审计监督职能逐渐弱化，威信逐渐下降。

高校财务监督审计方法落后一些高校在财务监督管理方法上，仅限于对于财务会计的原始凭证进行监督和审核，但是对于高校各种专项投资资金并没有进行可行性论证的审计，造成各种投资项目盲目上马问题。有的高校财务监督部门对于工程项目在施工过程中缺乏动态监督，导致项目建设浪费现象十分严重，助长不正之风蔓延，直接损害了国家和高校利益。

高校财务监督完善对策

针对我国高校财务监督管理中存在的问题，其完善的总体思路是要不断建立合理有效、符合高校实际的财务监督体制了，规范经济利益分配和财经工作，健全财务监督内控机制。要能够合理有效配置高校资金，提高资金使用效益，努力节约资金开支；对高校经济合理性和合法性进行监督管理，要能够及时反映高校财务真实状况。要防止国有资产流失，不断加强对高校资产的监督管理。要规范高校经济财务秩序，规范财务行为，健全各项财经制度，理顺高校财务关系。

要加强对高校领导的经济行为约束高校各级领导要不断提高财务监督管理意识，强化学习财务管理知识，进而积极支持单位财务部门开展监督管理工作，在校内形成关心财务管理的良好氛围，从而为财务监督管理工作创造良好环境。第一，高校要规范大额的资金审批程序和制度。高校首先要建立完善的重大投资项目论证制度，严格大额资金的使用审批程序，特别是对于那些重大经费的使用必须要经过校长办公会集体讨论后确定，从而不断加强校领导集体决策权威性，避免无人负责或一人包办等问题。同时，高校要建立完善包括大额资金支付、工程审计、招投标、工程项目决策论证等项目公示制度，从而有效确保财务监督监管。第二，要不断强化财务审计。实施强制财务审计，制约领导干部财务违法违纪行为。国家审计监督具有强制性和权威性等特征，审计监督部门要定期不定期对高校领导任期内的经济责任进行审计，重点对领导干部的届中审计，有效防范和查处以权谋私、盲目决策等问题。第三，要建立领导干部问责制。高校财务监督管理必须要严格按照“谁决策谁负责”原则，建立完善领导干部的问责制，对于领导干部的违法乱纪、决策失误等行为进行追究，不断维护国家财经纪律。