执法风险论文范文精选

内容提要：随着我国社会主义市场经济的发展和法制化的进程，社会主义税收事业也进入了一个崭新的发展时期。这一时期，社会各界关注税收的程度在提高，纳税人的税收法制观念也随之不断提高，他们对税收政策的掌握能力也在不断增强，税务干部的执法行为时刻在接受着多层次的监督和制约。因此，税务干部在行政执法过程中无论是在执行税收政策、执法程序还是在公开办税、优化服务等方面，都要在法制、公平、文明、效率上下功夫，稍有不慎，就要承担相应的执法风险。从近年来全国检察机关承办的一些涉税案件中应当让我们清楚地意识到，税收执法风险，已经是当前和今后一个时期不可避免的一个话题。

关键词：税收执法风险防范

一、税收执法风险的概念

所谓执法风险，就是具执法资格的国家公务人员在执行法律、法规所赋予的权力或履行职责的过程中，存在有未按照或未完全按照法律、行政法规、规章要求的行为执法或履行职责，侵犯、损害了国家和人民群众的利益，给国家或人民群众造成一定的物质或精神上的损失以及应履行而未履行职责，所应承担的责任。税收执法作为国家行政执法的一部分，承担着为国聚财，堵漏增收的重任。正是由于税务机关是国家财政收支的关键部门，已越来越成为国家纪检监察部门关注的对象。随着国家法律、法规的不断完善和健全，公民和法人的法律意识及自我保护意识也在不断增强，如果我们的税收执法人员不及时调整工作思路，转变执法观念，克服随意执法的老毛病，就随时存在着执法风险，小到经济损失，大到触犯刑律。

二、防范和化解税收执法风险的意义

防范和化解税收执法风险的意义就在于保障税收执法部门有一个安全的税收执法环境，起到稳定队伍，增强凝聚力，提高战斗力的目的，从而促进税收工作效率，更好地维护税法的尊严。防范和化解税收执法风险，保障税收执法安全的意义主要应有以下几个方面：

伴随着科技的创新、时代的发展、节奏的加快，内部控制对单位的约束监督作用显得尤为重要。然而，目前基层行政事业单位在内部控制上没有赶上时代的步伐，出现了诸多问题。为此，论文以基层行政事业单位为研究对象，深入研究其内部控制的问题所在，从而提出解决问题的措施。论文首先阐述了行政事业单位内部控制的概念及要素，然后结合实际，深入挖掘目前基层行政事业单位内部控制存在的问题，最后针对问题提出解决对策。论文对于提高基层行政事业单位抵御风险的能力，筑牢管理基础具有一定的参考价值。内部控制对于提高基层行政事业单位内部管理水平，提升基层行政事业单位的业务水平，加强廉政风险防控机制具有极大的作用。近几年，我国颁布了《行政事业单位内部控制规范（试行）》、《行政事业单位内部控制报告管理制度（试行）》等法规制度，基层行政事业单位的内部控制取得了一些成效。但从实际来看，内控还存在一些问题，没有在提升内部运行效率，有效依法执法以及廉政建设等方面发挥出应有的作用。为此，论文就基础行政事业单位内部控制存在的问题及对策展开研究。

一、行政事业单位内部控制的概念及要素

行政事业单位内部控制就是部门单位为了达到预设的控制目标，通过制定一些规章制度以及具体的实施措施和执行程序，以防范和管控经济活动的各种风险问题。行政事业单位实施内部控制的目标包括四点：一是单位经济活动的合法性和合规性得到保证。二是确保单位资产能安全可靠的得到有效利用。三是保证财务及相关信息的真实性、完整性。四是防范腐败和舞弊行为的发生，从而提高基层行政执法和公共服务的效率和效果。单位利用内部规章制度、人员之间的相互制约与协调，对在单位内部产生的违规行为进行管控，以应对各种风险，将风险防范前移，从而保证单位内部工作的良性循环。行政事业单位内部控制要素包括四个部分，他们分别是：风险评估和控制方法、单位层面内部控制、业务层面内部控制、评价与监督。基层行政事业单位涉及范围比较广泛，数量也比较多，管理着环境、卫生、医疗、教育等，可以说涉及到民生的各个领域，与提升人民生活的获得感、幸福感、满足感息息相关，如果工作不扎实、具体工作抓不到位，不仅不能满足民众的需求和愿望，而且损害国家和政府的形象。基层行政事业单位工作量很大、工作比较繁杂，所以建立好、完善好基层行政事业单位的内部控制，不仅保证了基层行政事业单位有序正常开展日常管理和行政执法工作，有效防止违纪、腐败、贪污等现象孳生发生，而且可以提高单位工作效率，防止资产的浪费与流失，提高部门单位整体管理水平，提升部门单位的业务水平。

二、目前基层行政事业单位内部控制存在的问题

（一）对内部控制认识不足、重视不够。许多部门单位制定了一些制度来实行内控，刚开始时还执行的挺好，但时间一长制度就成了摆设，这是对内部控制的认识不到位的具体表现。还有些单位为了完成上级交办的任务，没有弄清楚什么是内部控制、如何执行内部控制，就照着其他单位的模式抄过来，没有与本单位的实际相结合制定内部控制体系，更无从说起创新意识了。另外，也有一些单位因单位主要负责人对内部控制的重视程度不高，并且与企业财务负责人相比，基层行政事业单位财务负责人没有话语权，导致内部控制工作推进难度非常大，得不到落实，成为纸上谈兵。总的来说，就是基层行政事业单位对内部控制认识不到位、不重视，思想固化，没有深层次的认识，认为只是制定制度，由制度约束，或者是通过人与人之间的约束来进行内部控制，导致了这些问题的发生。

（二）内部控制机制有待健全。首先，有些单位虽然迫于上级压力成立了内部控制部门领导小组，但也只是流于形式，更是没有制定达到目的的方针和程序，无法保证内部控制的质量和效率。一些单位的内控所有工作都交给财务部门去完成，从而导致财务部门负责内控的建立和实施的同时，又要完成内控的监督和自我评价以及审计，与内控的制衡性原则相违学。其次，内部控制的运行环境得不到保证。绝大部分的行政事业单位没有内引，也就没有将内部控制工作溶于到日常工作之中。没有了发现风险的机制，不利于风险控制和规避。还有一部分单位由于工作惯性思维模式，导致内部控制流于纸上的规章制度，没有按照要求实施，也没有监督机构监督和管理，无法保证内控工作的效率和质量。

编者按：本论文主要从国家审计公告制度对外公告的内容应是审计管辖范围内的审计事项；可以提高审计的透明度，增强审计的权威性等进行讲述，包括了可以最大限度发挥审计的监督作用，促进被审单位严格管理、可以加强信息交流，促进综合治理、可以增强对政府的信任，提高全民法制意识等，具体资料请见：

[论文关键词]审计公告透明度监督作用规范化

[论文摘要]审计公告制度的实行，可以提高审计执法透明度，使审计执法环境得到改善，让社会公众及时了解审计结果。审计公告对审计工作提出了严峻的挑战，是审计程序规范化和审计质量有保障的重要体现。总之，我国审计公告制度的建立还任重道远。

随着民主化进程的加快和公民法律意识的提高，以及国内外的种种要求，审计署在2003至2007年审计工作发展规划中明确规定：“改进现行审计报告的形式和内容要求，建立适合于对外公告的审计报告制度。”

审计公告制度是审计机关对重要审计事项的审计程序、内容、结果、举报方式等向社会公众进行公开的制度，主动接受社会监督，公开审计处理意见。审计公告制度的实行，可以提高审计执法透明度，使审计执法环境得到改善，让社会公众及时了解审计结果。从以往我国审计机关公布的希望工程基金、国外捐赠资金等审计结果来看，社会反应是良好的。

国家审计公告制度对外公告的内容应是审计管辖范围内的审计事项，包括审计活动、审计结果、审计处理处罚意见及审计意见的执行情况；对外公告的对象应包括社会公众和人大等特殊机构；对外公告的手段要依据法律的规定通过合法的载体，并且在对外公告时遵循保密性原则。因此，国家审计公告制度可以理解为国家审计机关在行使审计监督权的过程中，依据法律法规的规定，通过合法有效的载体，将审计机关管辖范围内审计活动、审计结果、审计处理处罚意见及审计意见的执行情况(涉及到个人隐私、商业秘密及国家安全法规定不能公开的除外)等审计事项向社会公众和特定对象公开的一种制度。

二十多年来，一直从事财政部门财会管理工作，曾发表过十几篇经济和财会管理论文，并获“中国城市期刊优秀论文”评选一等奖。在实践中，为沧州市政府撰写了多篇有关财政经济和企业发展的调研报告，受到河北省财政厅和沧州市政府的表彰。

当前，经济运行中的突出矛盾和问题主要是国际金融市场动荡多变，世界经济增速明显放缓，国际经济环境中的不确定因素明显增多，各国政府相继采取金融援救计划，对我国经济的影响不断显现。在这一过程中，财政的杠杆作用发生了新的变化，对适度积极、统筹考虑的财政政策提出了更高的要求。

地方财政部门会计管理机构面对新情况、新问题，如何落实科学发展观，为大财政服务，为地方经济服务，成为一个新课题。笔者拟对此作一些简要的分析，以供同行业人士参考和借鉴。

一、地方财政部门会计管理工作的职能

财政部门既是国家行政机关，又是综合执法部门。因此，财政干部要按行政法依法行政。行政法分为行政组织法、行政行为法和行政程序法三部分：第一部分主要规定了执法权限，即“三定方案”中规定的行政职能；第二部分主要规定了怎样执法，包括预算法、会计法、采购法、注册会计师法等；第三部分主要规定了执法的步骤程序。

那么，根据行政法规定，地方财政部门应该如何开展会计管理工作呢？具体来讲，一是依据政府“三定方案”中明确的会计管理职能（十三条）；二是依据《会计法》赋予的会计管理职能，2007年7月1日实施的《会计法》七章五十二条明确规定：“财政部门主管全国的会计工作以及会计管理机构的权力和责任”，已经成为指导会计管理工作的最高准则。

编者按：本论文主要从中小企业的税收筹划风险；中小企业防范税收筹划风险的对策等进行讲述。包括了中小企业自身因素带来的风险、企业外部因素带来的风险、正确认识税收筹划,规范会计核算、及时、系统地学习税收政策,准确理解和把握税收政策的内涵,紧密关注税收政策的变化和调整、提高企业税收筹划人员的素质,也可以借助社会中介机构、税收专家的力量、营造良好的税企关系、保持税收筹划方案适度的灵活性等，具体资料请见：

论文关键词:中小企业税收筹划风险防范

论文摘要：随着人们法制观念的增强,越来越多的中小企业意识到税收筹划对降低税负的重要性,也迫切需要通过合理的税收筹划来规范企业的经营行为,为企业发展提供动力。但是,由于税收筹划经常是在税法规定的边缘操作,其风险无时不在,如何实现涉税零风险吸引了人们越来越多的关注。

税收筹划的风险是指税收筹划活动因各种原因失败而付出的代价。

一、中小企业的税收筹划风险

(一)中小企业自身因素带来的风险