资产审计报告范文精选

关于xxx农业生产资料公司资产负债的

审计报告,

一、公司基本情况

该公司创建于1958年，位于五一东路2号，法人代表xxx，现有职工总人数164人，其中：离退休人员38人。

该公司自创建以来主要担负着农药、化肥、农机具械的经营，在计划经济时期，销售按照政府的指令性价格销售，相当部分商品实行价格倒挂甚至亏本销售，主要是考虑服务农业、贷款甚至由政府安排。二十世纪末以来，随着国家市场经济体制的改革，计划经济的取消，农资市场放开，农资企业历史遗留的潜伏包袱，亏损都由企业连年背起，造成企业连年亏损，负债累累，人员富余，经营资金严重缺少，继续经营难以维持。

经公司申请，市社研究决定，对其截止2005年6月30日的财会报表，凭证及相关的资料进行了就地审计，其审计结果如下：

关于持续经营能力问题

1.不确定事项不等于审计范围受到限制。不确定事项包括或有事项，但范围比或有事项大，主要是过去交易或事项形成的一种状况，其结果须通过未来事情的发生或不发生予以证实。任何不确定事项都包括两个方面：一是已经发生的事项，二是尚未发生的事项。注册会计师对已经发生的事项有可能获取充分、适当的审计证据，而对尚未发生的事项则无能为力，审计证据有可能在将来才能获取。因此，不确定事项并不等于审计范围受到限制。不能遇到不确定事项，就简单地出具保留意见或拒绝发表意见的审计报告。

2.不确定事项不等于被审计单位没有遵守企业会计准则和会计制度。不确定事项与被审计单位没有遵守企业会计准则和会计制度是两码事。如果被审计单位按照会计准则和会计制度对不确定事项进行了适当会计处理和披露，就不算违反企业会计准则和会计制度。

持续经营能力问题是比较复杂的不确定事项。如果被审计单位在会计报表中进行了适当披露，注册会计师应出具无保留意见的审计报告，并在意见段之后增加说明段，描述导致对持续经营能力产生重大疑虑的主要事项或情况以及管理当局拟采取的改善措施。如果被审计单位未在会计报表中进行适当披露，注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告，并在意见段之前的说明段中描述导致对持续经营能力产生重大疑虑的主要事项或情况，以及持续经营能力存在重大不确定性的事实，并指明被审计单位未在会计报表中进行适当披露。

3.如果认为被审计单位编制会计报表所依据的持续经营假设不再合理，而被审计单位仍按持续经营假设编制会计报表，注册会计师应当出具否定意见的审计报告。如果认为被审计单位编制会计报表所依据的持续经营假设不再合理，且被审计单位已按其他基础重新编制了会计报表，注册会计师应当按照《独立审计实务公告第6号——特殊目的业务审计报告》的规定办理。

4.如果被审计单位存在可能导致注册会计师对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，但管理当局拒绝就持续经营能力作出书面评价，而会计报表仍按持续经营假设基础编制，注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告。

一、内部控制审计报告与财务报表审计报告披露现状分析

（一）2011—2013年上市公司财务报表

审计报告意见汇总中国注册会计师协会公布数据，截止2014年4月30日，共有40家证券资格的会计师事务所为来自深市与沪市的2534家上市公司出具了2013年年度财务报表审计报告，在这些财务报表审计报告中，包含有2450份标准无保留的审计意见，57份带强调事项段的无保留意见，22份保留意见，以及5份无法表示意见的审计报告。与此同时，截至2014年4月30日，共有40证券资格的会计师事务所为来自深市与沪市的1141家上市公司出具了2013年年度内部控制审计报告。在这一千多份的内部控制审计报告中，有1096份是标准无保留意见内部控制审计报告，35份是带强调事项段的无保留意见，9份否定意见，以及1份无法表示意见的内部控制审计报告。

（二）2011—2013年上市公司内部控制审计报告意见汇总

（三）2011—2013年被出具非标准内部控制

审计报告的上市公司财务报表审计意见汇总同时被出具非标准财务报表审计意见和非标准内部控制审计意见的上市公司2011年没有，2012年只有6家，在2013年却达到了21家。

（一）提高审计报告质量的方法

1、实事求是是审计评价报告的生命线。审计评价报告必须遵循的首要原则是实事求是。审计报告应当围绕审计方案确定的内容，全面反映审计结果，无论是肯定成绩或是揭露问题，都应以审计查证的客观事实为依据；无论是形成审计结论或是提出审计建议都必须以充分的证据为依据，并据此综合分析判断经济责任人的业绩或存在的问题。审计报告反映的事实必须反复核实、验证，成绩不能否认，过错不能迁就，使审计评价报告经受住各方的检验，经得起时间的检验。

2、客观公正是审计报告的核心，“不唯书、不唯上、只唯实”是出具审计报告所应遵循的原则。对被审人任期的权力行使和任期经济责任的承担情况所做的分析和评价，应当基于客观的立场，以客观事实为依据。审计人员不能按照上级的授意，更不能揣摩领导的思想、意图组织材料和进行审计评价，必须做出不受干扰的判断，保持自身的独立性。同时，审计评价不应带有审计人员任何感情色彩，要不因离任者的升迁而曲意褒扬，也不因离任者下台而有意贬低。

3、按权责对应原则，正确确定审计报告的内容范畴。李金华审计长2002年9月在上海考察时强调，“企业的经济责任审计主要应关注企业有无重大的违法犯罪问题，会计报表的真实性问题，即有无做假账问题，以及资产质量问题、内控制度是否健全等深层次的问题，不要拘泥于一些鸡毛蒜皮的小事，纠缠于一些细枝末节”。可见，经济责任人任职期间与其经济责任相关联的经济事项、行使权力的行为和结果，是审计报告反映的内容范畴，而与之不相关或不是任期内的，审计报告则不应予以反映和评价，即使有些虽与之相关联，但不影响对经济责任人做公允的、客观的评价的非重要事项，在审计报告中也可以不予反映和评价。

一般来说，审计报告反映和评价的内容应包括内部控制评价、综合经营评价、可持续发展能力评价和诚实报告评价四个方面:（1）内部控制评价。一是内部控制环境；二是会计系统；三是控制程序。重点关注是否有科学合理的决策程序，决策控制是否调动了执行层和员工的积极性以保证决策的顺利贯彻，以及重大经济决策失误造成的危害。（2）综合经营评价。一是经营管理状况；二是上级行下达的综合经营计划指标的完成情况及在同业、同系统的水平和动态水平。重点关注经营活动及经营成果的合法性、合规性，核实和评价资产、负债和损益的真实性。（3）可持续发展能力评价。资产与负债的总量和增量的结构与质量；财务平衡能力、人均利润、挂账及其对后续经营的影响；对以前年度或前任遗留问题的处理情况。重点关注不良资产比率、利息实收率、存款付息率的变化趋势，科技投入、新产品开发及市场营销情况，违规经营所形成的潜亏对持续发展能力的影响。（4）诚实报告评价。被审计人及其所在行提供的述职报告、会计账册等审计资料的真实性和客观性，会计报表与业务信息的可信度。

4、挖掘深度，力求高屋建瓴。一是注意辩证法的运用，对审计数据和取证材料要进行提炼、分析，透过纷繁复杂的表面现象，由表及里地发现事物的内部联系，然后准确地抓住事物的本质，全面分析问题的来龙去脉，把微观事物放到宏观经济环境、历史发展过程中去考虑分析，从中找出问题产生的原因和症结所在。既要看到问题，又要看到成绩，切忌就事论事，尽量做到宏观性和历史性相结合，把握责任的直接利害程度和审计建议的实用性。二是重视审计分析方法的运用，用活数字语言。如用对比分析法可以说明完成计划指标的程度，也可以动态说明不同时期业务发展的变化；用结构分析法，可以根据比例关系的变化，揭示存在的问题，提出改进的建议等。

审计结果报告，是指审计机关审定审计组的审计报告后，对企业领导人所在企业存在的问题分清责任，对经营业绩做出客观评价，向委托部门提交的报告。其特点是，向审计机关之外的单位报送，具有鉴证作用。具体讲，就是从经营业绩、个人廉政方面，为中组部考察干部提供参考的依据。如何写好审计结果报告，大致介绍如下。

一、编写步骤

首先，对审计报告进行调整。审计组根据被审计单位对审计报告（征求意见稿）的反馈意见做必要的修改（提出修改的理由），在报告内容修改的基础上，对审计报表数字进行相应的调整。

第二，审核、提炼审计报告。根据审计结果报告的要求，对审计报告在文字内容上进行取舍，对前言和基本情况进行简单的概述；对审计查出的反映资产负债损益不实的问题，用数字进行归并，以此作为确认后的审计调整数，用以与被审计单位财务数据进行比较，以反映会计信息真实程度，同时计算相应的指标比率，为审计分析、评价做准备。

第三，对审计报告中的审计查出的问题进行归类，研究用于评价的措辞，在提供素材上做准备。应把涉及企业领导人的经济责任和反映企业财务状况的问题分开，用以分别反映企业领导人做出的重大决策、应负责任以及个人的廉洁自律情况和披露企业的资产质量、经营效益情况、内部控制设置、执行及审计查出的主要问题。

第四，依据归并整理的素材，撰写审计结果报告。根据审计结果报告的模式，列示审计前言、基本情况、评价、审计查出的问题。